多家上市公司購買虛拟貨币，中國大陸公司能買比特币嗎？

特别聲明：

如果說個人持币還算是小打小鬧，那麼有些公司可謂是“購币狂魔”。根據 CoinGecko 資料顯示，全球持有比特币最多的上市公司是微政策公司（MicroStrategy）。截至 2024 年 2 月 22 日，這家公司持有 174,530 枚比特币，價值約 91 億美元。

另外一家大量持币的公司，就是大名鼎鼎的特斯拉。目前，特斯拉持有比特币價值超五億美元，此外，特斯拉還支援客戶使用加密貨币購買其産品。

不僅美國的上市公司會布局加密資産，中國的網際網路公司也在逐漸跟進。

港股上市公司博雅互動2024年3月8日在港交所公告，為進一步推動集團在Web3領域的業務發展和布局，董事會尋求股東于股東大會審批進一步授出潛在加密貨币的購買授權，授權董事會繼續購買總額不超過1億美元的加密貨币。據了解，去年年底，公司董事會已獲授權購買不超過1億美元加密貨币，包括比特币1110枚，均價約41790美元。以太币共14855枚，均價約2777美元。泰達币約800萬枚。據此計算，截至3月8日，博雅互動賬面浮盈約為4585.53萬美元（約合3.3億元人民币）。

随着加密貨币走強，博雅互動股價也漲勢喜人。截至3月8日收盤，該股上漲30.08%，報1.73港元/股，總市值12.28億港元；前一交易日該股大漲43.01%，近兩交易日漲幅已接近90%。不到1個月時間，博雅互動漲幅已經超過200%。

這般操作肯定讓不少港股上市公司眼紅。畢竟搞新的業務難，但買虛拟貨币容易啊。

2024年3月27日，互動社交平台映宇宙于昨日釋出公告稱，其董事會已準許 1 億美元的預算，用于集團在未來五年内于任何受監管以及持牌的交易平台上購買加密貨币，資金來源将為其現有的現金儲備。

在愈來愈多的海外公司大量持币趨勢下，不少内地的老闆們也動了心，但入局之前，相關的法律知識和法律風險，值得各位老闆了解一下。

01

中國内地公司持币的法律分析

2013年12月5日，人民銀行、工信部、銀監會、證監會、保監會五部委釋出《關于防範比特币風險的通知》，強調比特币不具有法償性與強制性等貨币屬性，并不是真正的意義的貨币。

2017年9月4日，人民銀行、中央網信辦、工信部、工商總局、證監會、銀監會、保監會七部委釋出《關于防範代币發行融資風險的公告》，明确指出任何個人群組織不得非法參與代币發行融資活動，任何代币融資交易平台不得從事法定貨币與代币、“虛拟貨币”互相之間的兌換業務，不得為代币或虛拟貨币提供定價、資訊中介等服務。

2018年8月24日，銀監會、保監會、公安部、中央網信辦、人民銀行、市場監管總局釋出《關于防範以“虛拟貨币”“區塊鍊”名義進行非法集資的風險提示》。

2021年9月24日，人民銀行、中央網信辦、最高法、最高檢、工信部、公安部、市場監管總局、銀保監會、證監會、外彙局十部委聯合釋出《關于進一步防範和處置虛拟貨币交易炒作風險的通知》。

以上脈絡不難看出，在監管層面，大陸一直保持着對虛拟貨币的注視，并不斷作出調整和釋明。

簡單歸納一下：比特币等虛拟貨币不是法定貨币，不能作為貨币流通；ICO（Initial Coin Offering）明确定性為非法行為；虛拟貨币兌換、買賣虛拟貨币、為虛拟貨币交易撮合服務、代币發行融資、虛拟貨币衍生品交易等全部屬于非法金融活動，一律嚴格禁止，堅決依法取締。境外虛拟貨币交易所向大陸居民提供服務的，同樣也屬于非法金融活動。

《關于防範比特币風險的通知》雖然否定了比特币的貨币屬性，但是間接肯定了比特币的“虛拟商品”屬性。目前，政策和法律對個人持有以比特币為代表的虛拟貨币，是持容許态度的，那對公司持币的态度呢？

從法理上看，對于民事主體，“法無禁止即可為”。《民法典》127條明确規定保護網絡虛拟财産，而比特币作為一種特定的虛拟商品，屬于自然人、法人合法持有的虛拟财産。2013年釋出的《關于防範比特币風險的通知》規定，比特币交易作為一種網際網路上的商品買賣行為，普通群眾在自擔風險的前提下擁有參與的權利。同樣作為民事法律主體的公司，似乎購買、持有虛拟貨币行為本身，也很難被視為是現行法律及監管政策的違背。

02

公司購币行為的法律風險

（一）政策紅線：非法金融活動

無論是從政策解讀，還是曼昆律師接觸到的實務案例，對虛拟貨币相關的炒作行為和金融風險防範是近年來相關部門監管的重點。

2021年5月18日，中國網際網路金融協會、中國銀行業協會及中國支付清算協會聯合釋出《關于防範虛拟貨币交易炒作風險的公告》，明确表示金融機構、支付機構等相關機構不得開展與虛拟貨币相關的業務，提示消費者虛拟貨币交易炒作風險。

緊接着，2021年9月24日，人民銀行、中央網信辦、最高法、最高檢、工信部、公安部、市場監管總局、銀保監會、證監會、外彙局十部委聯合釋出《關于進一步防範和處置虛拟貨币交易炒作風險的通知》，較之前政策發文主體，924通知拉上了最高法、最高檢、公安部，“兩高一部”的加入，說明了在監管上，更加注重與司法鍊條的銜接，可謂“一條龍”服務。

同時，924通知還明确了：“開展法定貨币與虛拟貨币兌換業務、虛拟貨币之間的兌換業務、作為中央對手方買賣虛拟貨币、為虛拟貨币交易提供資訊中介和定價服務、代币發行融資以及虛拟貨币衍生品交易等虛拟貨币相關業務活動涉嫌非法發售代币票券、擅自公開發行證券、非法經營期貨業務、非法集資等非法金融活動，一律嚴格禁止，堅決依法取締！”

如果公司在買賣虛拟貨币環節中涉及了上述行為，很容易涉嫌非法經營罪或其他罪名，受到立案偵查。

（二）自擔的投資風險

924通知也明确了虛拟貨币投資行為的效力問題。“任何法人、非法人組織和自然人投資虛拟貨币及相關衍生品，違背公序良俗的，相關民事法律行為無效，由此引發的損失由其自行承擔；涉嫌破壞金融秩序、危害金融安全的，由相關部門依法查處。”

在目前的司法實務中，有很多涉币糾紛，法院也确實以“違背公序良俗”判定虛拟貨币投資行為無效。2022年6月28日，上海市寶山區法院就潘某某與黃某民間借貸糾紛一案作出判決，認定原告委托被告購買虛拟貨币并進行投資屬非法行為，委托合同無效，雙方各自返還财産。

（潘某某與黃某民間借貸糾紛一案判決部分截圖）

但不是所有法院都會判決雙方返還财産。有很多案件在被認定投資行為無效後，法院會結合具體案情，判斷雙方責任，作出全額、部分或不予返還投資款的判決，并且全國尚無統一适用的标準。

是以，這也是投資行為一旦起糾紛，老闆們需要直面的風險。

（三）一些讨論

新事物的呈現和發展方式總是新奇，甚至千奇百怪。有公司以虛拟貨币形式給員工發放薪資，但未被法院支援的（案号：(2022)京03民終12380号）；有公司讓員工代持比特币，員工跑路的；也有“科技公司”專門做起虛拟貨币司法處置生意的，等等。

由此産生了很多有趣的問題，值得思考。

比如說稅費問題。有人戲稱，這個世界上最不能做的兩件事，一個是在美國偷稅，一個是在中國販D。稅務是每個國家政府職責重要一環，大陸也不例外，大陸對虛拟貨币也不會例外。

從2022年初開始，不斷有币圈大戶被稅務稽查，展現了國家在個人稅務層面對币圈人的重視。那麼從理論上講，無論是企業和個人，通過财産轉讓獲得利潤的，都應當交稅，但對于企業購币、出币行為，既涉及企業财務資訊，又涉及智能合約、加密算法、分布式賬本等底層技術，稅怎麼收，并非易事。

對于公司購入虛拟貨币後，如何在财務報表上進行展現，此前紅林律師還專門請教了稅務專業的朋友。

以港股上市公司美圖為例，其持有的BTC和ETH按使用壽命不确定的無形資産核算。取得時按市價入賬，後期在價值低于入賬成本（購買價）時計提減值。

美股上市公司如Coinbase/Bitdeer等持有的加密貨币分兩種，USDC穩定币按金融資産核算，價格波動入賬當期損益。其他的加密貨币和美圖一樣，按無形資産核算。

03

曼昆律師建議

公司是經濟領域最活躍的“細胞”，現在不僅是新銳科技企業，甚至很多傳統企業也萌生了布局Web3、配置虛拟貨币的想法。但鑒于目前大陸對币圈的監管态度，合規問題萬望重視。尚且不說刑事風險，哪怕是收了黑錢黑USDT，公司賬戶被當機對公司經營來說，也是不小的事兒。

是以公司購買虛拟貨币前，進行做足充分的合規工作，最基礎的如選擇購買管道、把控交易雙方資金來源和安全、涉币交易賬戶等風險隔離手段。當然，有更深層次、更細緻的合規需求，歡迎來和曼昆律師交流，不妨一起見證Web3在中國合法發生！

原創作者：劉紅林律師、吳燚

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