鵬都農牧年報被問詢：說明肉牛、肉羊業務的經營性虧損的原因及相關業務具體虧損金額

5月7日，深圳證券交易所下發關于對鵬都農牧股份有限公司（以下簡稱“鵬都農牧”或“公司”）2023年年報的問詢函。鵬都農牧2023年實作營收174.49億元，同比下降-10.15%；歸屬于上市公司股東的淨利潤-9.35億元，為2019年以來的首次大額虧損。問詢函要求鵬都農牧結合牛羊肉價格、飼養成本變動情況，說明肉牛、肉羊業務的經營性虧損的原因及相關業務具體虧損金額等。

深交所問詢函截圖

問詢函稱，深交所在對鵬都農牧2023年年度報告(以下簡稱“年報”)進行審查的過程中，關注到如下事項：

1.鵬都農牧披露的《董事會關于公司2022年度審計報告保留意見和内部控制審計報告帶強調事項段的無保留意見涉及事項影響已消除的專項說明》顯示，截至2023年12月31日，鵬都農牧收到北京雄特牧業有限公司結算預付款7.22億元；該筆預付款餘額1.53億元，款項性質為預付購牛款，存在商業合理性。鵬都農牧2023年度年審機構利安達會計師事務所(特殊普通合夥)分别出具了《2022年度審計報告保留意見涉及事項影響已消除的專項說明稽核報告》和《2022年度内部控制審計報告帶強調事項段無保留意見涉及事項影響已消除的專項說明稽核報告》。請鵬都農牧：

(1)說明7.22億元預付款項的形成原因、相關合同對于款項支付的具體約定内容、未及時結算的原因，交易對方與公司是否存在關聯關系，上述情形是否實質構成關聯方資金占用或違規對外提供财務資助。

(2)說明判斷剩餘1.53億元預付款存在商業合理性的原因及具體依據，合同約定的貨物傳遞時間及截至回函日的傳遞情況，預計款項結轉或回收期限。

(3)請年審會計師結合2022年度非标意見所涉事項實施的審計程式、擷取的審計證據等情況，說明認定前期非标意見所涉事項的影響已消除的判斷依據。

2.年報顯示，鵬都農牧主要業務為農資與糧食貿易、肉牛業務、肉羊産業和乳業。2023年，公司實作營業收入174.49億元，同比下降-10.15%；歸屬于上市公司股東的淨利潤-9.35億元，為2019年以來的首次大額虧損。報告期内，鵬都農牧确認存貨跌價損失3.58億元，主要為本期大額新增計提存貨項目下消耗性生物資産的跌價準備。年審會計師将“消耗性生物資産減值”列為關鍵審計事項。期末存貨中，消耗性生物資産賬面餘額為6.27億元，計提存貨跌價準備3.02億元；期末生産性生物資産賬面價值為3.85億元。請鵬都農牧：

(1)結合牛羊肉價格、飼養成本變動情況，說明肉牛、肉羊業務的經營性虧損的原因及相關業務具體虧損金額。

(2)說明報告期末消耗性生物資産和生産性生物資産的具體内容，包括類别、數量、單價、養殖地點等，鵬都農牧報告期末對相關資産進行盤點的情況，同時分析說明相關資産類别項下同比增減變動的具體原因和合理性。

(3)結合消耗性生物資産的具體類型、性質、市場需求、可變現淨值預計等因素，說明計提大額存貨跌價準備的具體過程、依據及其合理性。

(4)請年審會計師對上述問題進行核查并發表明确意見。

3.年報顯示，鵬都農牧報告期内實作大宗商品貿易業務收入168.42億元，占年度總收入的96.52%。年審會計師将“收入确認”列為關鍵審計事項。請鵬都農牧：

(1)說明開展農資與糧食貿易的具體業務模式，确定供應商和客戶的具體方式和過程，鵬都農牧是否負有向客戶銷售商品的首要責任。

(2)說明農資與糧食貿易業務相關采購、銷售價格确定的方式，鵬都農牧能否根據市場情況或自身意願決定貿易商品的銷售價格，采購價格的确定是否符合商業慣例，鵬都農牧因貿易商品價格波動而承擔相應風險或獲得相應收益的情況。

(3)說明農資與糧食貿易業務中采購、銷售的業務流程，供應商是否将鵬都農牧訂單商品全部傳遞給鵬都農牧，鵬都農牧收到商品後的倉儲情況，如何承擔貨物減值和損毀等風險，同時說明鵬都農牧客戶的訂單是否由鵬都農牧全部傳遞，在此基礎上說明鵬都農牧是否取得了對貿易商品的控制及理由。

(4)結合對上述問題的回複，說明如何适用“總額法”或“淨額法”進行收入确認，是否符合《企業會計準則》的有關規定。

(5)請年審會計師對上述問題進行核查并發表明确意見。

4.年報顯示，鵬都農牧2023年實作境外業務收入170.19億元，占年度總收入的97.53%，同比下降9.10%。報告期末，鵬都農牧貨币資金餘額為19.52億元，其中存放在境外的款項總額為16.36億元，占比83.8%。請鵬都農牧：

(1)說明境外業務主要銷售國家、前五大境外客戶的合作時間及銷售内容、應收賬款及回收情況。

(2)說明境外存款的存放地點、使用安排、管理措施，能否對相關款項進行有效控制。

(3)請年審會計師說明對上市公司境外收入真實性、境外存款真實性及安全性所執行的審計程式及擷取的審計證據、覆寫範圍及比例，并提供結論性意見。

5.年報顯示，鵬都農牧合并資産負債表中所示商譽項目巴西資産組賬面原值為9.16億元，減值準備為4.72億元，賬面價值為4.44億元。2023年度，除因外币報表折算增加商譽賬面原值8922.68萬元外，鵬都農牧未新增計提商譽減值準備。年審會計師将“商譽減值準備”列為關鍵審計事項。請鵬都農牧：

(1)說明商譽減值測試的核心參數選取依據、相關測算過程，并結合巴西資産組經營狀況、外部環境等因素以及核心參數相較以前年度發生調整的情況，說明報告期未計提商譽減值準備的原因及合理性。

(2)請年審會計師對上述問題進行核查并發表明确意見。

6.年報顯示，鵬都農牧報告期末應收賬款餘額為34.31億元，計提壞賬準備7,112.7萬元，賬面價值為33.6億元，同比增長10.15%。其中，按單項計提壞賬準備的應收賬款賬面餘額為2,507.03萬元，計提比例100%；按組合計提壞賬準備的應收賬款賬面餘額為34.06億元，占比99.27%，壞賬準備計提比例為1.35%。“按欠款方歸集的期末餘額前五名的應收賬款”表格顯示，應收賬款前五名欠款方的期末餘額、壞賬準備期末餘額均與2022年末情況一緻。請鵬都農牧：

(1)結合鵬都農牧現行應收賬款相關會計政策，說明如何确定應收賬款是否需按單項計提壞賬準備，以及确定相關應收賬款壞賬準備計提比例的依據，在此基礎上說明鵬都農牧應收賬款壞賬準備計提比例較低的原因及合理性，相關計提是否充分、審慎。

(2)說明按欠款方歸集的期末餘額前五名應收賬款的業務背景、欠款方的經營狀況和履約能力，結合業務往來、賬齡增加等因素具體說明報告期内前五名應收賬款餘額及壞賬準備計提金額均未發生變化的原因和合理性，是否屬于财務報告編制錯誤或披露錯誤。

(3)說明鵬都農牧在應收賬款回收方面已采取的具體措施，鵬都農牧董事、監事、進階管理人員在應收賬款催收方面是否勤勉盡責，是否存在損害上市公司利益的情形。

(4)請年審會計師就上述問題進行核查并發表明确意見。

7.年報顯示，鵬都農牧其他應收款期末賬面餘額1.83億元，計提壞賬準備9,706.69萬元，其中往來款項1.4億元。按欠款方歸集的期末餘額前五名的其他應收款中大昌東峰食品(上海)有限公司的往來款期末餘額7,626.75萬元，賬齡長達3-4年；同時，其他應收款前五名欠款方的期末餘額、壞賬準備期末餘額均與2022年末情況一緻。請鵬都農牧：

(1)說明按欠款方歸集的期末餘額前五名的其他應收款的具體内容，包括但不限于與交易對方的關聯關系、交易事項、發生原因、發生時間、具體金額、長期未收回原因等，是否存在資金占用或對外提供财務資助等情形。

(2)結合報告期内的業務往來情況、賬齡增加等因素，具體說明前五名其他應收款餘額及壞賬準備計提金額均未發生變化的原因和合理性，是否屬于财務報告編制錯誤或披露錯誤。

(3)請年審會計師對上述問題進行核查并發表明确意見。

8.年報顯示，鵬都農牧報告期内銷售費用金額為9.92億元，同比增長41.89%。鵬都農牧稱主要是巴西子公司當地運費、筒倉費增加所緻。

請鵬都農牧結合業務拓展需要、銷售費用具體構成以及報告期内運費、筒倉費增加的原因及其影響，說明在營業收入同比下降的情況下銷售費用增長的合理性。

9.年報顯示，鵬都農牧金融資産項下“其他債權投資”期初金額為3.44億元，本期公允價值變動損失1.38億元，期末餘額2.38億元。請鵬都農牧：

(1)補充披露相關債權投資情況，包括但不限于債務人名稱、是否為關聯方、投資金額及利率、期限等，本期公允價值變動出現大額損失的具體原因，确認相關投資損益的計算過程、相關會計處理及其合規性。

(2)請年審會計師對上述問題進行核查并發表明确意見。

10.年報顯示，報告期内鵬都農牧開展遠期商品、遠期外彙、外彙掉期、原奶遠期等套期保值業務，期初金額2.67億元，本期公允價值變動損失1.31億元，期末金額1.69億元。請鵬都農牧：

(1)說明鵬都農牧開展相關套期保值業務的業務模式、合同約定的主要條款、公司相關的主要權利和義務、套保合約風險敞口情況，說明鵬都農牧針對套期保值業務建立的内控制度、風險管理措施是否完善，是否能夠有效控制投資風險，是否符合本所有關規定。

(2)說明鵬都農牧因業務需要的現貨規模水準與套期保值産品在品類、規模等方面是否比對，是否按照規定制定止損限額并及時評估風險敞口變化，同時分析說明報告期内産生大額虧損的具體原因及合理性。

11.年報顯示，鵬都農牧存在“未達到重大訴訟披露标準的其他訴訟事項”合計金額5.77億元。

請鵬都農牧補充披露涉案金額前五大訴訟事項的具體事由、涉訴各方情況以及訴訟請求等。

12.年報顯示，鵬都農牧報告期記憶體在6,600.62萬元的非流動資産處置損失。

請鵬都農牧補充披露相關非流動資産處置的具體情況以及損失産生的原因。

讀創财經綜合

審讀：孫世建