稅務總局明确資源回收企業“反向開票”實施辦法 如何影...

稅務總局明确資源回收企業“反向開票”實施辦法 如何影響再生金屬未來發展？

為深入貫徹落實黨中央、國務院關于推動大規模裝置更新和消費品以舊換新的重大決策部署，4月25日，國家稅務總局印發《關于資源回收企業向自然人報廢産品出售者“反向開票”有關事項的公告》，明确資源回收企業向自然人報廢産品出售者“反向開票”的具體措施和操作辦法，為資源回收利用行業全産業鍊加快發展營造良好的稅收環境，助力提升國民經濟循環品質和水準。“反向開票”實施辦法的落地，對再生銅、再生鋁等再生金屬行業未來發展有何影響？

原文如下：

國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢産品出售者“反向開票”有關事項的公告

國家稅務總局釋出《國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢産品出售者“反向開票”有關事項》的公告，公告提出：

為落實《國務院關于印發〈推動大規模裝置更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發〔2024〕7号）要求，實行資源回收企業向自然人報廢産品出售者“反向開票”，現将有關事項公告如下：

一、自2024年4月29日起，自然人報廢産品出售者（以下簡稱出售者）向資源回收企業銷售報廢産品，符合條件的資源回收企業可以向出售者開具發票（以下稱“反向開票”）。

報廢産品，是指在社會生産和生活消費過程中産生的，已經失去原有全部或部分使用價值的産品。出售者，是指銷售自己使用過的報廢産品或銷售收購的報廢産品、連續不超過12個月（指自然月，下同）“反向開票”累計銷售額不超過500萬元（不含增值稅，下同）的自然人。

二、實行“反向開票”的資源回收企業（包括機關和個體工商戶，下同），應當符合以下三項條件之一，且實際從事資源回收業務：

（一）從事危險廢物收集的，應當符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證；

（二）從事報廢機動車回收的，應當符合國家商務主管部門出台的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業資質認定證書；

（三）除危險廢物、報廢機動車外，其他資源回收企業應當符合國家商務主管部門出台的再生資源回收管理辦法要求，進行經營主體登記，并在商務部門完成再生資源回收經營者備案。

三、自然人銷售報廢産品連續12個月“反向開票”累計銷售額超過500萬元的，資源回收企業不得再向其“反向開票”。資源回收企業應當引導持續從事報廢産品出售業務的自然人依法辦理經營主體登記，按照規定自行開具發票。

四、資源回收企業需要“反向開票”的，應當向主管稅務機關送出《資源回收企業“反向開票”申請表》（附件1），并提供危險廢物經營許可證或報廢機動車回收拆解企業資質認定證書或商務部門再生資源回收經營者備案登記證明。

五、資源回收企業應當通過電子發票服務平台或增值稅發票管理系統，線上向出售者反向開具标注“報廢産品收購”字樣的發票。

六、資源回收企業“反向開票”，以及納稅人銷售報廢産品自行開具發票時，應當按照新的《商品和服務稅收分類編碼表》正确選擇“報廢産品”類編碼（附件2）。稅務總局将根據需要适時對《商品和服務稅收分類編碼表》進行優化調整，并在開票系統中及時更新。

七、資源回收企業可以根據“反向開票”的實際經營需要，按照規定向主管稅務機關申請調整發票額度，或最高開票限額和份數。

八、資源回收企業銷售報廢産品适用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發票，不得反向開具增值稅專用發票；适用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發票和普通發票。資源回收企業銷售報廢産品，增值稅計稅方法發生變更的，應當申請對“反向開票”的票種進行調整。資源回收企業可以按規定抵扣反向開具的增值稅專用發票上注明的稅款。

九、資源回收企業中的增值稅一般納稅人銷售報廢産品，本公告施行前已按有關規定選擇适用增值稅簡易計稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇适用增值稅一般計稅方法。

點選檢視公告詳情：》國家稅務總局公告資源回收企業向自然人報廢産品出售者“反向開票”有關事項

稅務總局：明确資源回收企業“反向開票”實施辦法 為推動大規模裝置更新和消費品以舊換新添助力提效能優環境

》國家稅務總局：4月底前實作資源回收企業“反向開票”

國家稅務總局黨委書記、局長胡靜林4月9日主持召開推動大規模裝置更新和消費品以舊換新相關行業協會及企業座談會強調，黨中央、國務院高度重視資源回收利用行業的發展，近年來部署實施了一系列稅費支援政策，有力促進了相關行業企業發展壯大。今年進一步加大了政策支援力度，特别是在稅收方面明确要求推廣資源回收企業向自然人報廢産品出售者“反向開票”的措施。稅務部門緊鑼密鼓抓好落實，積極開展相關業務制度完善改進和資訊系統更新改造等工作，4月底前實作資源回收企業“反向開票”，并通過實施“反向開票”進一步暢通增值稅抵扣鍊條，賦予資源回收企業規範合法的企業所得稅稅前扣除憑證，同時讓持續開展出售報廢産品業務的自然人也能按現行稅法規定享受增值稅免征或減征政策。在此基礎上，稅務部門還将依托稅收大資料，精準篩選符合優惠政策享受條件的納稅人，加強宣傳輔導服務，確定納稅人懂政策、會操作，以稅收政策的運作通暢、服務措施的持續優化、執法标準的全國統一，為資源回收利用行業全産業鍊加快發展營造良好的稅收環境，助力大幅提升國民經濟循環品質和水準。同時，對不法分子利用“反向開票”以及地方違規招商引資造成的“政策窪地”進行虛開騙稅的違法行為，将進一步發揮稅務、公安等8部門聯合打擊涉稅違法犯罪的常态化工作機制作用，保持露頭就打的高壓震懾；對違法違規給予從事再生資源回收業務的納稅人财政返還、獎補行為的，積極配合相關部門依法加大處理力度并追究相應責任，着力維護法治公平的市場競争環境，促進形成“良币驅逐劣币”的良性循環，更加堅決有力地推進全國統一大市場建設，為加快建構新發展格局、推動高品質發展作出更大貢獻。

什麼是反向開票？

《中華人民共和國發票管理辦法》第十八條明确，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的機關和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。這裡的“由付款方向收款方開具發票”，就是“反向開票”。

具體來說，涉及反向開票的典型行業及領域包括：農産品收購方面，由于農民可能無法直接開具發票，收購方會代為開具，以便于管理和征稅；二手車交易方面，已備案的汽車銷售企業從自然人處購進二手車時，可能會采用這種方式；廢舊物資回收方面，資源回收企業從個人手中收購廢鋁等廢舊物資時，為了規範市場和鼓勵回收利用，也會實行反向開票；分布式光伏發電項目，國家電網公司購買分布式光伏發電項目的電力産品時，也可能采用此方式。

》SMM：中國再生銅原料回收、利用及展望【SMM銅峰會】

SMM銅進階分析師梁凱輝在由上海有色網（SMM）和山東恒邦冶煉股份有限公司聯合舉辦的2024（第十九屆）SMM銅業大會暨銅産業博覽會——銅原料和消費發展論壇上，對中國再生銅原料回收、利用及展望進行分析時提及：在資源回收行業内推行“反向開票”，不僅能夠有效降低資源回收企業稅負，而且能大大降低企業因未取得稅前扣除憑證而違規扣除的稅務風險。同時，“反向開票”政策的推廣，能進一步增強投資者對廢舊物品回收行業的信心，有助于鼓勵更多企業和個人參與到廢舊物品的回收中來，吸引更多資本進入可再生資源行業，進而推動資源的循環利用。目前，關于資源回收企業向自然人報廢産品出售者“反向開票”，國發〔2024〕7号檔案隻是作了原則性規定，相關的規範性檔案尚未出台，具體政策細節，有待進一步關注。總之：“反向開票”有助于完善再生資源從源頭解決發票回收問題，提升國内回收體系效率和更好的監控再生行業稅務問題。

》SMM：國務院提出企業向出售者實施“反向開票”對廢鋁企業有何影響？

黨中央、國務院高度重視資源回收利用行業的發展，稅務部門緊鑼密鼓抓好落實，4月底前實作資源回收企業“反向開票”，并通過實施“反向開票”進一步暢通增值稅抵扣鍊條，賦予資源回收企業規範合法的企業所得稅稅前扣除憑證，同時讓持續開展出售報廢産品業務的自然人也能按現行稅法規定享受增值稅免征或減征政策。于廢鋁相關企業而言，會有哪些影響？

1.對廢鋁回收企業的影響：

（1）稅前扣除憑證的規範：資源回收企業将獲得規範合法的企業所得稅稅前扣除憑證，這有助于降低企業的所得稅負擔，提高其盈利水準。

（2）增值稅簡易征收方法選擇：從事廢鋁回收的企業可以選擇适用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或适用一般計稅方法計算繳納增值稅。這為企業提供了靈活的稅務處理方式，根據不同的經營狀況和市場環境選擇合适的納稅方式。

（3）即征即退政策：對于符合特定資質條件的企業，可以享受即征即退政策，增值稅增值部分可享受即征即退，這将進一步減輕企業的稅負。

2.對廢鋁采購企業的影響：

（1）稅務合規性提升：采購企業需要確定與出售廢鋁的自然人或資源回收企業之間的交易符合稅務規定，避免因不合規操作而面臨稅務風險。

（2）成本管理優化：通過合法途徑獲得的發票可以用于增值稅的抵扣，有助于降低企業的營運成本。

（3）供應鍊管理調整：為了確定能夠獲得符合政策的“反向開票”，采購企業可能需要調整供應鍊管理政策，與合規的資源回收企業建立更緊密的合作關系。

（4）市場競争格局變化：政策的實施可能會提高市場的準入門檻，促使行業内的競争更加公平和規範，不規範的企業将面臨更大的壓力，而合規的企業則有機會獲得更多的市場佔有率。

此外，7号文還明确了到2027年的具體量化目标，包括增加報廢汽車和廢舊家電的回收量，提升環保績效和工業企業數字化水準，這些目标的實作，離不開廢鋁等資源的有效回收利用。

通過“反向開票”做法，資源回收企業在收購報廢産品時向出售者開具發票，出售者可憑借此發票在繳納個人所得稅時享受稅收優惠。這将有效降低自然人參與廢鋁回收的成本，提高其積極性，有望開啟廢鋁資源循環利用的新篇章。

随着國家加速推進循環經濟體系建設，再生資源回收行業成為循環經濟的重要組成部分。近幾年再生回收行業現出了強勁的發展勢頭，但與此同時，發票缺少的問題也成為了制約行業健康發展的一個重要因素。

》 “反向開票”政策公布後 再生鉛行業目前态度如何？【SMM調研】

近日，國家稅務總局公告資源回收企業向自然人報廢産品出售者“反向開票”有關事項。該政策的推出，備受再生行業關注。廢鉛酸蓄電池屬于危險廢物，在銷售的過程中需要遵從該政策。但因政策公布時間較短，市場普遍存觀望态度。

據SMM調研，廢電瓶市場大型回收貿易商&再生鉛煉廠基本已經停止采購廢電瓶，另有部分中小型回收商繼續采購無票廢電瓶。

》張天任建議：完善再生資源稅收政策助力循環經濟發展|兩會

2023年3月，财政部出台了《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(财政部稅務總局公告2021年第40号，下稱“40号公告”)，其中明确提出，企業享受資源綜合利用增值稅即征即退優惠，必須在收購再生資源環節取得銷售方開具的增值稅發票、收款憑證等合法有效憑據。這意味着，取得合法有效憑證，是資源綜合利用企業享受即征即退優惠的紅線。

但再生資源回收企業的上遊供應商多為再生資源散戶回收者，很難提供合規的發票。在整個抵扣鍊條上，合規“起點發票”的缺失，影響着再生資源回收企業稅法遵從的效果。

為了更好展現财稅政策對産業的調控和引導，更好的為企業營造良性發展環境和公平競争環境，全國人大代表、天能控股集團董事長張天任在2024年兩會期間提出完善再生資源稅收政策助力循環經濟發展的建議。張天任提出目前産業發展的問題，一是，再生資源回收行業的交易對象難于提供相關發票。二是，企業自制憑證稅前扣除得不到稅務機關認可。三是，各地征管執行口徑不一導緻企業風險較大。張天任認為，再生資源回收利用促進資源節約，減少環境污染，已成為生态文明建設的重要内容。再生資源回收行業發展與稅收管理關聯度很高，也是稅收管理難點。破解再生資源回收面臨的稅收難題，探索出助力行業健康發展的有效途徑，需要稅企雙方共同努力。

據此張天任建議，完善再生資源稅收政策，解決大型再生資源回收企業難以取得進項發票的問題，特别是稅前扣除憑證問題，可以采取以下方案：方案一：試點企業代開。可參考網際網路物流平台企業為貨物運輸業小規模納稅人代開專用發票的思路，由符合規定條件的大型再生資源回收企業試點代開再生資源回收小規模納稅人發票，延長再生資源回收行業增值稅抵扣鍊條，解決稅前扣除合法憑證問題。方案二：第三方代開。再生資源回收小規模納稅人(投售人)可以由第三方平台以投售人名義開具發票。即在簽訂購銷協定時，約定履行開票義務，發生實際業務交易時，允許第三方以投售人名義開具發票，并轉交給回收企業。方案三：自制憑證扣除。允許一定金額以下回收企業可以自制收購憑證稅前扣除，即在回收企業确實有真實支出，具有證明購銷業務真實性的内部控制流程，具備資金流、發票流、物流等資訊的前提下，單戶投售人月銷售金額在限額以下（如10萬以下），可以填制内部收購憑證據以稅前扣除。方案四：核定征收。根據不同行業回收企業實際利潤情況，統一确定應稅所得率，采取按應稅所得率核定征收的辦法征收企業所得稅。

欲知更多“反向開票”對再生金屬行業的影響，敬請參與2024全球再生金屬産業鍊高峰論壇~

作為全球經濟的重要組成部分，再生金屬資源行業在工業生産中發揮的作用越來越大。随着環保政策的加強和能源危機的加深，再生金屬資源具有其無可比拟的環保性和經濟性。然而，再生金屬資源産業的發展同樣面臨着一些困難和挑戰。特别是在全球化背景下，再生金屬資源行業的發展已不再局限于單一國家或地區，而是涉及全球範圍的利益認同、資源共享和技術交流。同時，再生金屬資源的回收利用和行業标準制定等問題也需要全球各國共同協商和解決。尤其目前全球範圍内再生金屬供應日趨緊張，優化再生金屬資源行業的産業鍊結構成為目前行業的燃眉之急。為加強國際間行業同仁的交流合作及應對未來産業變化，加強産業鍊的協同交流，互通互識，更深入全面了解全球範圍内的再生金屬資源相關政策導向及市場發展情況，中國再生資源産業技術創新戰略聯盟與上海有色網資訊科技股份有限公司攜手，計劃于2024年6月24-28日于馬來西亞召開2024全球再生金屬産業鍊高峰論壇，屆時将以全球視角探讨再生金屬行業現狀及未來發展趨勢，促進全球相關企業的合作交流，此次會議将提供一個交流觀點、分享成功經驗、探讨行業發展的重要平台。SMM希望通過此次會議，充分發揮再生金屬資源行業内不同國家和地區的互補優勢，共同推動再生金屬資源行業健康、可持續的發展。期待與各位同仁一同攜手，共謀行業全球發展藍圖！