問題一：資源綜合利用的企業所得稅優惠是什麼?
企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生産國家非限制和禁止并符合國家和行業相關标準的産品取得的收入，減按90%計入收入總額。
注意：原材料占生産産品材料的比例不低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的标準。
問題二：資源綜合利用享受企業所得稅優惠需要備案嗎?
企業享受優惠事項采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按規定的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按規定歸集和留存相關資料備查。
主要的留存資料包括：
企業實際資源綜合利用情況(包括綜合利用的資源、技術标準、産品名稱等)的說明；綜合利用資源生産産品取得的收入核算情況說明。
注意：企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅彙算清繳期結束次日起保留10年。
問題三：從事非資源綜合利用項目取得的收入與生産資源綜合利用産品取得的收入沒有分開核算的，可以享受企業所得稅稅收優惠嗎?
按照《》(财稅〔2008〕47号),企業同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優惠政策。
問題四：《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》有兩個版本，我要以哪一個版為準?
《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》自2021年1月1日起施行。企業從事資源綜合利用符合《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)》中規定範圍，但不符合《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》規定範圍的，可按政策規定繼續享受優惠至2021年12月31日止。
《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》
問題五：隻有彙繳的時候才可以享受資源綜合利用企業所得稅優惠嗎?申報表怎麼填寫?
可以在預繳享受，也可以在彙算清繳享受哦!
舉個例子：A企業營業範圍為生産和銷售紙制品，其利用廢紙生産紙制品符合《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》3.11規定的技術标準，則申報時處理如下：
季度預繳申報時
在主表A200000《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》 (2021年版)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”項目下的下拉菜單中勾選7.1“綜合利用資源生産産品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入”優惠事項，在“本年累計金額”欄填寫納稅人綜合利用資源生産産品取得的收入乘以10%的金額。
年度彙算清繳申報時
在附表A107010《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》第18行“(一)綜合利用資源生産産品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入”的“金額”欄填報納稅人綜合利用資源生産産品取得的收入乘以10%的金額。
政策依據
《》
《》
《》(财稅〔2008〕47号)
《》(國家稅務總局公告2018年第23号)
《》(财政部稅務總局發展改革委生态環境部公告2021年第36号)
來源：廣東稅務。20240514。本文内容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日後仍然準确。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及擷取适當的專業意見下依據所載内容行事。本号所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！