问题一：资源综合利用的企业所得税优惠是什么?
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
注意：原材料占生产产品材料的比例不低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
问题二：资源综合利用享受企业所得税优惠需要备案吗?
企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按规定归集和留存相关资料备查。
主要的留存资料包括：
企业实际资源综合利用情况(包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等)的说明；综合利用资源生产产品取得的收入核算情况说明。
注意：企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。
问题三：从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，可以享受企业所得税税收优惠吗?
按照《》(财税〔2008〕47号),企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。
问题四：《资源综合利用企业所得税优惠目录》有两个版本，我要以哪一个版为准?
《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》自2021年1月1日起施行。企业从事资源综合利用符合《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》中规定范围，但不符合《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》规定范围的，可按政策规定继续享受优惠至2021年12月31日止。
《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》
问题五：只有汇缴的时候才可以享受资源综合利用企业所得税优惠吗?申报表怎么填写?
可以在预缴享受，也可以在汇算清缴享受哦!
举个例子：A企业营业范围为生产和销售纸制品，其利用废纸生产纸制品符合《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》3.11规定的技术标准，则申报时处理如下：
季度预缴申报时
在主表A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》 (2021年版)第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”项目下的下拉菜单中勾选7.1“综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入”优惠事项，在“本年累计金额”栏填写纳税人综合利用资源生产产品取得的收入乘以10%的金额。
年度汇算清缴申报时
在附表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第18行“(一)综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入”的“金额”栏填报纳税人综合利用资源生产产品取得的收入乘以10%的金额。
政策依据
《》
《》
《》(财税〔2008〕47号)
《》(国家税务总局公告2018年第23号)
《》(财政部税务总局发展改革委生态环境部公告2021年第36号)
来源：广东税务。20240514。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！