*ST豆神年報被問詢：公司未來十二個月到期債務情況？償債能力是否得到實質性改善？

4月26日，深圳證券交易所下發關于對豆神教育科技(北京)股份有限公司（以下簡稱“*ST豆神”或“公司”）的年報問詢函。問詢函要求*ST豆神說明公司未來十二個月到期債務情況，包括但不限于債務具體金額、到期時間、還款計劃等，進一步說明破産重整執行完畢後公司償債能力是否得到實質性改善等。

深交所問詢函截圖

問詢函稱，深交所在對*ST豆神2023年度報告事後審查中關注到以下情況：

1.2023年4月25日，中興财光華會計師事務所(特殊普通合夥)(以下簡稱“年審會計師”)因*ST豆神持續經營存在重大不确定性對公司2022年财務報告出具了帶有持續經營能力存在重大不确定性段落的無保留意見審計報告。2024年4月24日，年審會計師出具了《關于豆神教育科技(北京)股份有限公司2022年度财務報表審計報告所涉非标事項消除情況的專項說明》。

(1)請說明公司未來十二個月到期債務情況，包括但不限于債務具體金額、到期時間、還款計劃等，進一步說明破産重整執行完畢後公司償債能力是否得到實質性改善。

(2)請結合公司營運資金需求、可自由支配的貨币資金、資産變現能力、融資能力和計劃等，說明公司是否存在流動性風險，如是，說明公司已采取或拟采取的應對措施，并作出必要的風險提示。

(3)2018年至2023年，公司扣非後歸母淨利潤持續為負。截至2023年末，公司未彌補虧損達到實收股本總額的三分之一。請說明扣非後歸母淨利潤持續為負的原因，公司是否面臨較大的經營風險，公司持續經營能力是否存在重大不确定性及判斷依據。

(4)請年審會計師結合非标意見所涉事項實施的審計程式、擷取的審計證據、形成的審計結論等情況，說明非标事項的影響是否已消除，公司持續經營能力是否仍存在重大不确定性。

2.2023年12月28日，*ST豆神取得(2023)京01破393号之一《民事裁定書》，北京一中院裁定确認公司重整計劃執行完畢。

請列示重整收益的計算過程及結果、破産重整事項對公司各年度财務報表項目的影響情況，說明公司相關會計處理是否符合《企業會計準則》的規定。請年審會計師核查并發表意見。

3.年報顯示，報告期内，*ST豆神實作營業收入9.93億元，同比減少2.03%，其中内容(安全)管了解決方案業務實作收入1.18億元，同比增長20.97%，教育産品及管了解決方案業務實作收入8.68億元，同比減少3.6%。

(1)請區分内容(安全)管了解決方案業務-檔案管理外包服務、高端影像解決方案、定制軟體開發、定制服務等四類具體業務，結合業務市場需求變化，報告期内銷售數量、平均單價、銷售總價情況，報告期各季度收入實作情況，報告期内同行業可比公司/可比業務的收入變動趨勢，公司曆史同期(2021年和2022年)收入變動趨勢，量化分析前述四類業務收入變動的原因及合理性(如有)。

(2)請區分教育産品及管了解決方案業務-教育産品銷售、教育服務、教育類內建項目等三類具體業務，結合業務市場需求變化，報告期内銷售數量、平均單價、銷售總價情況，報告期各季度收入實作情況，報告期内同行業可比公司/可比業務的收入變動趨勢，公司曆史同期(2021年和2022年)收入變動趨勢，量化分析前述三類業務收入變動的原因及合理性(如有)。

(3)請列示本報告期内容(安全)管了解決方案業務、教育産品及管了解決方案業務前十大客戶明細，包括客戶名稱、合同簽訂時間、報告期内銷售收入規模、報告期末應收賬款規模、以前年度業務往來情況，并對比近兩年相關資料，說明是否存在新增客戶或客戶退出情形，如是，請說明原因及合理性。

(4)請年審會計師詳細說明從銷售收入記錄中選取樣本，檢查銷售合同、發票、簽收單、驗收報告等支援性檔案的選取标準、選取數量占比、檢查結果，函證抽樣的标準、抽樣占比、抽樣結果，實地或電話訪談的抽樣标準、抽樣占比、訪談結果，利用專家對公司背景系統進行測試的審計程式、擷取的審計證據、形成的審計結論；并就公司收入真實性發表明确意見。

4.年報顯示，公司經營活動産生的現金流量淨額為0.58億元，同比下滑40.61%。

(1)請結合本期銷售商品、提供勞務收到的現金流量和購買商品、接受勞務支付的現金流量與對應的資産負債表項目、利潤表項目的勾稽關系，公司各類主營業務的銷售結算政策和周期、采購結算模式和周期，量化分析經營活動産生的現金流量淨額較2022年惡化的原因及合理性。

(2)結合同行業公司情況，說明公司經營活動現金流量變化是否可比。

5.年報顯示，按組合計提壞賬準備的應收賬款期末賬面餘額6.03億元，壞賬計提比例74.11%，其中應收政府客戶組合應收賬款期末賬面餘額0.87億元，壞賬計提比例55.80%，應收國有企業客戶組合應收賬款期末賬面餘額0.25億元，壞賬計提比例25.85%，應收學校客戶組合應收賬款期末賬面餘額0.10億元，壞賬計提比例40.26%，應收其他客戶組合應收賬款期末賬面餘額4.80億元，壞賬計提比例80.72%。

(1)請區分前期開展的主營業務類型、業務實施主體公司，列示賬齡三年以上的應收政府客戶、其他客戶款項的賬面餘額、壞賬準備計提金額、賬面價值。

(2)請分别列示賬齡三年以上的應收政府客戶、其他客戶組合中期末賬面餘額前五大的客戶明細，包括前期開展的主營業務類型、業務實施主體公司、業務實施區間，結合客戶資信情況、客戶償還意願等，說明長期未回款原因，公司已采取的催款措施，款項對應前期業務活動是否真實。

(3)針對賬齡三年以上的應收其他客戶款項，請按客戶彙總列示賬面餘額在50萬元以下、50萬元至100萬元、100萬元至500萬元、500萬元至1000萬元、1000萬元以上的款項筆數以及合計金額，如前述應收款項存在個人客戶數量多、小額應收款數量多的情況，請說明公司采取何種方式督促回款，是否存在難以聯系客戶回款情形。

(4)請逐一核實*ST豆神是否已就賬齡在三年以上的按組合計提壞賬的應收款項采取訴訟等維護公司權利的催款措施，如未采取，請說明具體原因及合理性，是否存在前期收入不真實的情況，如公司在未采取催款措施的情況下判斷相關款項可以收回的，請說明判斷依據及合理性。

(5)請年審會計師說明針對應收賬款真實性執行的審計程式、擷取的審計證據、形成的審計結論，涉及函證的，說明函證的金額、數量、比例、回函的金額、數量、比例、回函不符情況、執行的替代性程式；并就應收賬款的真實性發表意見。

6.年報顯示，*ST豆神其他應收款項下應收利息期末餘額0.63億元，期初餘額為0.16億元，應收股權轉讓款0.36億元，期初餘額為1.05億元。

(1)請列示應收利息明細，說明各明細項的形成原因、交易對手方名稱、資金拆借金額、期限、利息，并結合公司資金狀況，說明公司在資金較為緊張的情況下，仍存在資金拆借的原因及合理性，公司保障本金及利息回收的具體措施，相關減值準備計提是否充分。

(2)請結合*ST豆神對2023年半年報問詢函的回複，說明應收股權轉讓款尚未回收的原因，相關減值準備計提是否充分。

7.年報顯示，*ST豆神預付賬款期末餘額0.51億元，其中1年以上預付賬款占比超過60%。

請列示1年以上預付款項賬面餘額前十大供應商的明細，包括供應商名稱、交易背景、合同條款約定，說明供應商是否與公司(時任)董監高、5%以上股東、(時任)實控人及其關聯方存在關聯關系或其他可能導緻利益傾斜的關系，公司預付款項是否基于合同約定，如否，請說明合同未約定預付條款但公司預先支付款項的原因及合理性，供應商是否存在違反合同約定逾期未結算的情況，如是，請說明未及時結算的原因及合理性。請年審會計師核查并發表意見。

8.年報顯示，*ST豆神發出商品期末賬面餘額0.29億元，在施項目成本2.30億元。

(1)請列示發出商品、在施項目成本庫齡情況、跌價或減值準備計提情況。

(2)請列示發出商品明細，包括但不限于發出商品名稱、發出時間、發出方式、存放地點及狀态、拟簽收客戶、客戶簽收程式、報告期末未簽收商品的原因、期後結轉情況，結合前述回複，說明公司本報告期内大額計提跌價準備的原因及合理性，發出商品是否真實存在。

(3)請說明在施項目成本核算内容，确認在施項目成本的依據，在施項目成本結轉營業成本的條件，列示期末賬面餘額前十大的項目名稱、合同金額、施工時間區間、施工開始時間、完工進度、以及前述項目2023年累計确認收入、累計結轉成本情況，說明是否存在已确認相關營業收入但尚未結轉營業成本的情況。

(4)請年審會計師說明對發出商品、在施項目成本真實性所實施的審計程式、擷取的審計證據、形成的審計結論，說明納入監盤的存貨範圍及監盤情況，包括但不限于監盤人員、監盤時間、盤點類别及比例、存貨賬實是否相符；并就存貨真實性發表意見。

9.年報顯示，*ST豆神其他權益工具投資期末餘額0.82億元，期初餘額為0.80億元，本期無計入其他綜合收益的利得或損失，本期末累計計入其他綜合收益的利得、損失分别為0.27億元、0.96億元。

請說明公司購買和持有其他權益工具期間的會計處理，确認其他綜合收益的計算過程及準确性，本報告期末其他權益工具餘額較期初變動的原因。

10.年報顯示，*ST豆神長期應收款期末賬面餘額0.42億元，均已逾期，公司按照組合計提壞賬準備，壞賬準備計提比例為64.41%。根據公司列示的長期應收款對應前期業務開展情況，業務類型包括應支付補償金、産品銷售。

(1)請說明公司長期應收款核算内容，将産品銷售形成的款項列為長期應收款是否符合《企業會計準則》的規定，公司是否存在壞賬計提比例不充分的情形。

(2)請說明公司與客戶簽署的鄢陵縣基礎教育提升暨義務教育發展基本均衡縣建立建設PPP項目應支付補償金協定的具體情況，包括客戶名稱、簽署補償金協定時的會計處理情況、支付補償金的原因、PPP項目建設情況、補償金逾期未支付的原因，相關減值準備計提是否充分。

11.年報顯示，*ST豆神其他非流動金融資産-權益工具投資期末餘額1.09億元，期初餘額1.36億元。

(1)請逐項說明權益工具投資情況，包括産品名稱、交易對手方、初始投資成本、買入時間、産品期限、購買及持有期間相關會計處理情況、投資收益計算過程及确認依據。

(2)*ST豆神對2023年半年報問詢函的回複顯示，權益工具投資的主要權利義務為“達到産品期限時，未完成協定中的條件，公司可行使回購權”，請結合前述協定約定條件、産品買入時間及産品期限，說明是否存在産品已到期但未收回的情況，如是，請說明原因及合理性。

12.年報顯示，*ST豆神自行開發軟體形成的無形資産期末賬面餘額5.19億元，累計計提減值準備3億元，其中本期新增0.5億元。

(1)請列示截至報告期末賬面價值大于0的自行開發軟體明細，包括軟體名稱、入賬時間、産品用于公司何種主營業務、賬面原值、攤銷方式及預計使用壽命、2021年至2023年各年攤銷及減值金額。

(2)請分别列示2021年至2023年公司使用自行開發軟體的主營業務的收入規模、使用自行開發軟體直接帶來的現金流量規模，對比前述各年度資料并結合無形資産可回收金額的測算過程及結果，量化分析公司減值準備計提的及時性、充分性。請年審會計師核查并發表意見。

13.年報顯示，*ST豆神應收項目資金期末賬面餘額0.68億元，已計提減值準備0.09億元，期初賬面餘額為0.66億元。

請列示應收項目資金的明細，包括欠款方名稱、應收款項金額、前期業務背景、賬齡、合同約定的項目建設内容、款項支付等條款、項目開始建設後各年度的進展情況、本報告期末減值準備測算過程及依據，說明應收項目資金的真實性、相關減值準備計提是否充分。請年審會計師核查并發表意見。

14.*ST豆神因2022年度經審計的期末淨資産為負值，公司股票交易被實施退市風險警示，因2020年至2022年連續三個會計年度扣除非經常性損益前後淨利潤孰低者均為負值且2022年度審計報告顯示公司持續經營能力存在重大不确定性，公司股票交易被疊加實施其他風險警示。2024年4月24日，*ST豆神提出撤銷公司股票交易财務類退市風險警示及其他風險警示的申請。

(1)請結合前述問題回複，核查說明公司是否符合撤銷退市風險警示和其他風險警示的條件。

(2)請逐項自查公司是否存在深交所《創業闆股票上市規則(2023年8月修訂)》(以下簡稱“《上市規則》”)第10.3.1條和第9.4條規定的股票交易應當被實施退市風險警示或其他風險警示的情形，是否存在《上市規則》第10.3.10條規定的股票應當被終止上市的情形。

(3)請年審會計師核查并發表意見。

讀創财經綜合

審讀：孫世建