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本專欄旨在分享國際稅收相關文章，我們可提供非居民投資中國；稅收協定待遇與稅收優惠申請；投資架構規劃、利潤彙回、退出方案規劃等涉稅服務。
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馬來西亞的稅收環境比較寬松，稅種比較簡單，其稅收體系包含了公司所得稅、個人所得稅、石油所得稅、銷售稅、服務稅、不動産利得稅、印花稅等幾個稅種。
馬來西亞聯邦政府和各州政府實行分稅制。聯邦财政部統一管理全國稅務事務，負責制定稅收政策，由其下屬的内陸稅收局（簡稱“IRBM”）負責征收直接稅；由馬來西亞皇家海關總署（簡稱“RMCD”）負責征收間接稅。
01 公司所得稅
馬來西亞稅法上的居民企業是指公司董事會每年在馬來西亞召開、公司董事在馬來西亞境内掌管公司業務的法人。履行無限的納稅義務。
馬來西亞公司所得稅稅率為 24%。2020 納稅年度起，當中小型居民公司實收資本低于 250 萬林吉特且一個納稅年度業務收入總額不超過 5,000 萬林吉特時，對其取得的 60 萬林吉特以内的應稅所得适用 17%的所得稅稅率，超過的部分适用 24%的所得稅稅率。
非居民企業是指不在馬來西亞組建的或者其控制和管理地不在馬來西亞的公司。僅就來源于馬來西亞的所得繳納公司所得稅。
非居民企業公司所得稅的繳納實行預提稅制度（不包括股息，馬來西亞不對股息征收預提所得稅），預提稅稅率為10%至 25%。
02 個人所得稅
馬來西亞個人所得稅采用綜合所得稅制，應稅所得為來自馬來西亞的所有所得，包括貿易或經營的所得或收益、受雇所得、股息、利息、租金、特許權使用費、保費和其他所得。
馬來西亞居民納稅人采用居住地和居住時間等判定标準，具體而言，符合以下四種情況之一的即為居民納稅人：
（1）在一個納稅年度（公曆年，下同）中在馬來西亞居住至少182 天；
（2）在一個納稅年度中在馬來西亞居住不足182 天，但與相鄰納稅年度連續居住之和至少 182 天；
（3）在四個納稅年度中有三個納稅年度居住不少于90 天；
（4）在該納稅年度的前三年是居民納稅人。
馬來西亞居民納稅人個人所得稅累進稅率表如下：
| 應納稅所得的區間段 | 稅率（%） | 各區間段應繳稅金 | 累進稅金 |
| 5000以下 | |||
| 5,001—20,000 | 1 | 150 | 150 |
| 20,001—35,000 | 3 | 450 | 600 |
| 35,001—50,000 | 6 | 900 | 1,500 |
| 50,001—70,000 | 11 | 2,200 | 3,700 |
| 70,001—100,000 | 19 | 5,700 | 9,400 |
| 100,001—400,000 | 25 | 75,000 | 84,400 |
| 400,001—600,000 | 26 | 52,000 | 136,400 |
| 600,001—2,000,000 | 26 | 392,000 | 528,400 |
| 超過2,000,000 | 30 | - | - |
如果一年内在馬來西亞逗留不到 182 天，不論公民身份或國籍如何，都是馬來西亞稅法上的非居民納稅人。在馬來西亞工作不到 60 天，無需納稅。
非居民納稅人個人所得稅率如下：
| 所得類型 | 稅率 |
| 商業、貿易或（需要高等教育或專門技能的）職業所得 | 30% |
| 受雇所得 | |
| 股息 | |
| 租金 | |
| 與使用從非居民處購買的任何工廠或機械的經營财産或與安裝有關的服務的支付 | 10% |
| 與技術管理或任何科學或商業經營、創業、項目或計劃的技 術管理或管理相關的技術咨詢、協助或服務的支付 | |
| 租用任何動産的租金或其他付款 |
03 銷售稅
銷售稅的納稅人是制造應稅商品、并且在12 個月内應稅商品總銷售額超過 50 萬林吉特的注冊制造商。
銷售稅适用于整個馬來西亞，但是不包括指定地區（納閩、蘭卡威和刁曼）和特殊地區。
銷售稅是從價稅，不同的應稅商品适用不同的稅率，稅率為5%或 10%，石油行業的銷售稅給予特殊稅率。應納稅額=（銷售額-扣除額）×稅率。銷售稅扣除額見下表：
| 分類 | 扣除額 |
| 征收5%銷售稅的應稅商品 | 應稅商品購入時價值的2% |
| 征收10%銷售稅的應稅商品 | 應稅商品購入時價值的4% |
銷售稅逃稅最高可處40倍罰款，或者監禁，或者兩者并罰。
04 服務稅
馬來西亞服務稅是一種施加于特定應稅服務或者商品上（如食物、飲料、煙草等）的間接稅。除指定區域、自由區、許可倉庫、許可制造倉庫和馬來西亞-泰國聯合開發區（JDA）外的整個馬來西亞均适用服務稅法。
如果應納稅服務營業額連續12 個月超過或者預期超過規定注冊門檻，任何提供應稅服務并超過相應門檻的納稅人員都必須進行登記注冊繳納服務稅，除了餐飲的規定注冊門檻是1500000林吉特，其他服務注冊門檻基本是500000林吉特。
服務稅稅率為6%
05 其他稅種
不動産利得稅适用于在馬來西亞出售土地和任何産權、選擇權或其他與土地相關的權利的情形。依照本法案，納稅人無論是否居住在馬來西亞，均可就該納稅年度處置任何應納稅資産的相關應納稅收入進行納稅。
根據公司與個人、居民與非居民的不同，最高稅率30%。
納閩商業稅是規定納閩實體在納閩從事商業活動繳納的稅種。納閩島是南中國海域中的島嶼，位于馬來西亞東部的沙巴州，是馬來西亞的一個聯邦直轄區，它也被譽為提供國際金融和商業服務的離岸金融中心。在納閩從事商業活動的公司，可享有優惠稅務待遇，比如較低的公司所得稅（固定稅率 3%），支付給非居民納稅人的款項豁免繳納預提所得稅，外籍董事擷取的董事費豁免繳付個人所得稅等。納閩不征收資本利得稅、不動産利得稅或遺産稅。此外，納閩公司不受外彙管制和外資股權的限制和限制。
PS：篇幅所限，本文僅做簡要梳理，幫助中國居民投資海外了解當地稅收，具體業務可以聯系我們，參考文獻《中國居民赴馬來西亞投資稅收指南》
撰文 ：财子
排版 ：陳文
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