企业内部控制——体系建设之业务层面续
六、工程项目控制
（一）主要风险：缺乏可研或流于形式，决策不当，盲目上马，项目失败；暗箱操作，商业贿赂，涉案；造价信息不对称，技术方案不落实，投资失控；物资质次价高，监理不到位，资金不落实，质量低劣，延期烂尾；验收不规范，把关不严，存隐患。
（二）立项环节关键控制点及措施：专门机构管理工程项目，项目建议书，可行性研究，可行报告；组织专家组论证评审，出具意见；严格决策并保留书面记录；立项后施工前取得建设用地，城市规划，环保安全施工等许可。
（三）招标环节关键控制点及措施：一般公开招标选择承包单位和监理单位；依法组织开标，评标，定标并接受监督；组建评标委员会，客观公正、评标保密，择优选择中标候选人；企业从候选人中确定中标人，发中标通知，签订合同。
（四）工程造价环节关键控制点及措施：加强造价管理，明确概算预算编制方法，严格审批，确保科学合理；向设计单位提供详细设计要求和基础资料，进行经济技术交流；建立设计变更管理制度，追责制度；组织专业队伍审核预算，编制依据，项目内容，工程量计算，定额套用真实完整准确性。
（五）建设环节关键控制点及措施：加强过程监控，严格概预算管理；加强物资采购管理和监督，符合设计标准和合同要求；严格工程监理制度；财务加强与承包单位沟通，掌握进度，严格工程价款结算；严格控制工程变更，严格变更审批程序。
（六）验收环节关键控制点及措施：及时编制竣工决算，进行决算审计，未审计不办理竣工手续；及时组织设计，施工，监理进行竣工验收，及时编制交付使用财产清单，办理资产移交；及时收集，整理，完善档案管理；建立项目后评估制度，评价预期实现情况和投资效益。
七、担保业务控制
（一）主要风险：调查不深，审批不严，决策失误遭受欺诈；对被担保人监控不力，应对不当，承担法律责任；存在舞弊行为，相关人员涉案，企业受损。
（二）调查评估与审批环节关键控制点及措施：资信调查，风险评估并出具书面报告；不得提供担保的条件（不符合政策的，进入重组托管兼并破产的，财务状况恶化资不抵债的，有经济纠纷面临诉讼的，以前有担保纠纷未解决的）；建立担保授权审批制度；加强对子公司担保业务的统一监控；为关联方担保的，相关人员应回避；变更担保事项的，重新履行调查评估和审批程序。
（三）执行与监督环节关键控制点及措施：订立担保合同；加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人经营及财务状况；加强对担保业务会计系统控制，详细记录担保事项；加强反担保财产管理，妥善保管担保财产和权益凭证，定期核实财产存续状况；建立担保业务责任追究制度，严格追责；合同到期时全面清查担保财产，权利凭证，执行合同终止条款，完善担保业务档案管理。
八、业务外包控制
（一）主要风险：外包范围价格不合理，承包方选择不当，企业损失；监控不严，服务质量低劣，发挥不了外包优势；商业贿赂违法，涉案。
（二）承包方选择环节关键控制点及措施：考虑成本效益原则，权衡利弊，避免将核心业务外包；根据计划和管理制度拟订外包实施方案，严格审批程序；公开公平公正选择承包单位；严格控制外包成本，符合成本效益原则；严格执行选择最终承包方手续，签订合同；如需要，签订保密协议。
（三）实施环节关键控制点及措施：按照外包制度，流程严格外包实施管理；加强与承包方沟通，发现解决日常管理问题，关注履约能力，建立应急预案；加强外包业务核算和监督；持续评估承包方履约能力，采取相应措施；组织相关人员验收，出具验收证明。
九、财务报告编制，对外提供与分析利用控制
（一）主要风险：违反法律法规会计制度，承担法律责任，声誉受损；虚假报告误导报告使用者，决策失误，干扰市场秩序；难以发现经营管理问题，财务经营风险失控。
（二）编制环节关键控制点及措施：重点关注会计政策会计估计的影响，编制前清查资产，减值测试，核实债权债务；严格执行会计准则，客观完整真实记录；保证资产负债权益真实可靠；如实列示收入，费用和利润；划清经营，投资，筹资现金流的界限；会计附注要清晰明了；合并报表需明确范围，合并方法，如实反映财务状况，经营成果和现金流；充分利用信息技术，提高效率和准确性。
（三）对外提供环节关键控制点及措施：依照法律法规制度及时提供；装订成册，加盖公章，相关人签字盖章；经注会审计的审计报告和财务报告一并提供。
（四）分析利用环节关键控制点及措施：重视，定期召开财务分析会议，分析问题，提高经营管理水平；分析资产分布，负债水平，权益结构，偿债能力，运营能力，净资产变化情况；分析盈利能力，收入，成本费用结构及发展趋势；分析现金流量情况；形成分析报告，充分发挥作用。
