企業内部控制——體系建設之業務層面續
六、工程項目控制
（一）主要風險：缺乏可研或流于形式，決策不當，盲目上馬，項目失敗；暗箱操作，商業賄賂，涉案；造價資訊不對稱，技術方案不落實，投資失控；物資質次價高，監理不到位，資金不落實，品質低劣，延期爛尾；驗收不規範，把關不嚴，存隐患。
（二）立項環節關鍵控制點及措施：專門機構管理工程項目，項目建議書，可行性研究，可行報告；組織專家組論證評審，出具意見；嚴格決策并保留書面記錄；立項後施工前取得建設用地，城市規劃，環保安全施工等許可。
（三）招标環節關鍵控制點及措施：一般公開招标選擇承包機關和監理機關；依法組織開标，評标，定标并接受監督；組建評标委員會，客觀公正、評标保密，擇優選擇中标候選人；企業從候選人中确定中标人，發中标通知，簽訂合同。
（四）工程造價環節關鍵控制點及措施：加強造價管理，明确概算預算編制方法，嚴格審批，確定科學合理；向設計機關提供詳細設計要求和基礎資料，進行經濟技術交流；建立設計變更管理制度，追責制度；組織專業隊伍稽核預算，編制依據，項目内容，工程量計算，定額套用真實完整準确性。
（五）建設環節關鍵控制點及措施：加強過程監控，嚴格概預算管理；加強物資采購管理和監督，符合設計标準和合同要求；嚴格工程監理制度；财務加強與承包機關溝通，掌握進度，嚴格工程價款結算；嚴格控制工程變更，嚴格變更審批程式。
（六）驗收環節關鍵控制點及措施：及時編制竣工決算，進行決算審計，未審計不辦理竣工手續；及時組織設計，施工，監理進行竣工驗收，及時編制傳遞使用财産清單，辦理資産移交；及時收集，整理，完善檔案管理；建立項目後評估制度，評價預期實作情況和投資效益。
七、擔保業務控制
（一）主要風險：調查不深，審批不嚴，決策失誤遭受欺詐；對被擔保人監控不力，應對不當，承擔法律責任；存在舞弊行為，相關人員涉案，企業受損。
（二）調查評估與審批環節關鍵控制點及措施：資信調查，風險評估并出具書面報告；不得提供擔保的條件（不符合政策的，進入重組托管兼并破産的，财務狀況惡化資不抵債的，有經濟糾紛面臨訴訟的，以前有擔保糾紛未解決的）；建立擔保授權審批制度；加強對子公司擔保業務的統一監控；為關聯方擔保的，相關人員應回避；變更擔保事項的，重新履行調查評估和審批程式。
（三）執行與監督環節關鍵控制點及措施：訂立擔保合同；加強擔保合同的日常管理，定期監測被擔保人經營及财務狀況；加強對擔保業務會計系統控制，詳細記錄擔保事項；加強反擔保财産管理，妥善保管擔保财産和權益憑證，定期核實财産存續狀況；建立擔保業務責任追究制度，嚴格追責；合同到期時全面清查擔保财産，權利憑證，執行合同終止條款，完善擔保業務檔案管理。
八、業務外包控制
（一）主要風險：外包範圍價格不合理，承包方選擇不當，企業損失；監控不嚴，服務品質低劣，發揮不了外包優勢；商業賄賂違法，涉案。
（二）承包方選擇環節關鍵控制點及措施：考慮成本效益原則，權衡利弊，避免将核心業務外包；根據計劃和管理制度拟訂外包實施方案，嚴格審批程式；公開公平公正選擇承包機關；嚴格控制外包成本，符合成本效益原則；嚴格執行選擇最終承包方手續，簽訂合同；如需要，簽訂保密協定。
（三）實施環節關鍵控制點及措施：按照外包制度，流程嚴格外包實施管理；加強與承包方溝通，發現解決日常管理問題，關注履約能力，建立應急預案；加強外包業務核算和監督；持續評估承包方履約能力，采取相應措施；組織相關人員驗收，出具驗收證明。
九、财務報告編制，對外提供與分析利用控制
（一）主要風險：違反法律法規會計制度，承擔法律責任，聲譽受損；虛假報告誤導報告使用者，決策失誤，幹擾市場秩序；難以發現經營管理問題，财務經營風險失控。
（二）編制環節關鍵控制點及措施：重點關注會計政策會計估計的影響，編制前清查資産，減值測試，核實債權債務；嚴格執行會計準則，客觀完整真實記錄；保證資産負債權益真實可靠；如實列示收入，費用和利潤；劃清經營，投資，籌資現金流的界限；會計附注要清晰明了；合并報表需明确範圍，合并方法，如實反映财務狀況，經營成果和現金流；充分利用資訊技術，提高效率和準确性。
（三）對外提供環節關鍵控制點及措施：依照法律法規制度及時提供；裝訂成冊，加蓋公章，相關人簽字蓋章；經注會審計的審計報告和财務報告一并提供。
（四）分析利用環節關鍵控制點及措施：重視，定期召開财務分析會議，分析問題，提高經營管理水準；分析資産分布，負債水準，權益結構，償債能力，營運能力，淨資産變化情況；分析盈利能力，收入，成本費用結構及發展趨勢；分析現金流量情況；形成分析報告，充分發揮作用。
