第三节 会计凭证和会计账簿
一、会计凭证
（一）会计凭证的概述
会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。包括纸质会计凭证和电子会计凭证两种形式。每个企业都必须按一定填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。
（二）原始凭证概述
原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或者完成情况的原始凭证。常见的原始凭证有现金收据，发货票、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。
原始凭证的分类
按取得来源分为：自制原始凭证、外来原始凭证
按格式分为：通用凭证、专用凭证
按填制的手续和内容分为：一次凭证、累计凭证、汇总凭证
原始凭证的基本内容
1、凭证的名称；
2、填制凭证的日期；
3、填制凭证单位名称或者填制人姓名；
4、经办人员的签名或者盖章；
5、接受凭证的单位名称；
6、经济业务的内容；
7、数量，单价和金额。
原始凭证的填制
【注意】大写金额数字到元或角为止的，之后应当写“整”或“正”字。大写金额有分的，分字后面不写“整”或“正”。
原始凭证的审核
1、真实性
2、合法性
3、合理性
4、完整性
5、正确性
（三）记账凭证的概述
记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确认会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。
记账凭证的种类
记账凭证分为：收款凭证、付款凭证、记账凭证
【注意】对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。
记账凭证的审核
1、内容是否真实
2、项目是否齐全
3、科目是否正确
4、金额是否正确
5、书写是否正确
6、手续是否正确
二、会计账簿
设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是编制报表的基础，是连续会计凭证和会计（财务）报表的中间环节。
1、会计账簿的概述
会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务和会计事项的簿籍。
2、会计账簿的基本内容
（1）封面。主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账等。
（2）扉页。主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。
（3）账页。是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏、以及总页次和分户页次等基本内容。
三、对账与结账
1、对账的概念：对账，是指账簿记录所进行的核对。一般在记账之后、结账之前，即月末进行对账工作。
2、对账的分类：对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。
1、结账的概念：结账，是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。在一定时期结束时，为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。
2、结账的内容
一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润；
二是结出各资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额合计和期末余额。
3、结账的方法
【注意】月结使用通栏单红线，年结使用通栏双红线
【注意】年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户加以反映。
不编凭证、不转平
错账更正方法
一、划线更正法
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误的，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。
二、红字更正法
1、记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误。
先红字冲销，再蓝字重填
2、记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。
红字冲销多记的部分
三、补充登记法
记账后发现凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。
蓝字补充登记少记的部分
会计账簿按用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类；按外形特征不同，可分为订本式账簿、活页是账簿和卡片式账簿三种；按账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。
