第三節 會計憑證和會計賬簿
一、會計憑證
（一）會計憑證的概述
會計憑證，是指記錄經濟業務發生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據。包括紙質會計憑證和電子會計憑證兩種形式。每個企業都必須按一定填制和稽核會計憑證，根據稽核無誤的會計憑證進行賬簿登記，如實反映企業的經濟業務。會計憑證按照填制程式和用途可分為原始憑證和記賬憑證。
（二）原始憑證概述
原始憑證，又稱單據，是指在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或者完成情況的原始憑證。常見的原始憑證有現金收據，發貨票、增值稅專用（或普通）發票、差旅費報帳單、産品入庫單、領料單等。
原始憑證的分類
按取得來源分為：自制原始憑證、外來原始憑證
按格式分為：通用憑證、專用憑證
按填制的手續和内容分為：一次憑證、累計憑證、彙總憑證
原始憑證的基本内容
1、憑證的名稱；
2、填制憑證的日期；
3、填制憑證機關名稱或者填制人姓名；
4、經辦人員的簽名或者蓋章；
5、接受憑證的機關名稱；
6、經濟業務的内容；
7、數量，單價和金額。
原始憑證的填制
【注意】大寫金額數字到元或角為止的，之後應當寫“整”或“正”字。大寫金額有分的，分字後面不寫“整”或“正”。
原始憑證的稽核
1、真實性
2、合法性
3、合理性
4、完整性
5、正确性
（三）記賬憑證的概述
記賬憑證是指會計人員根據稽核無誤的原始憑證，按照經濟業務的内容加以歸類，并據以确認會計分錄後填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據。
記賬憑證的種類
記賬憑證分為：收款憑證、付款憑證、記賬憑證
【注意】對于涉及“庫存現金”和“銀行存款”之間的互相劃轉業務，為了避免重複記賬，一般隻編制付款憑證，不編制收款憑證。
記賬憑證的稽核
1、内容是否真實
2、項目是否齊全
3、科目是否正确
4、金額是否正确
5、書寫是否正确
6、手續是否正确
二、會計賬簿
設定和登記會計賬簿，是重要的會計核算基礎工作，是編制報表的基礎，是連續會計憑證和會計（财務）報表的中間環節。
1、會計賬簿的概述
會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經過稽核無誤的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務和會計事項的簿籍。
2、會計賬簿的基本内容
（1）封面。主要用來标明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細分類賬、庫存現金日記賬等。
（2）扉頁。主要用來列明會計賬簿的使用資訊，如科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表等。
（3）賬頁。是賬簿用來記錄經濟業務的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編号欄、摘要欄、金額欄、以及總頁次和分戶頁次等基本内容。
三、對賬與結賬
1、對賬的概念：對賬，是指賬簿記錄所進行的核對。一般在記賬之後、結賬之前，即月末進行對賬工作。
2、對賬的分類：對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。
1、結賬的概念：結賬，是将賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。在一定時期結束時，為了編制财務報表，需要進行結賬，具體包括月結、季結和年結。
2、結賬的内容
一是結清各種損益類賬戶，據以計算确定本期利潤；
二是結出各資産、負債和所有者權益類賬戶的本期發生額合計和期末餘額。
3、結賬的方法
【注意】月結使用通欄單紅線，年結使用通欄雙紅線
【注意】年度終了結賬時，有餘額的賬戶，應将其餘額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一年度建立有關賬戶的第一行餘額欄内填寫上年結轉的餘額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣，使年末有餘額賬戶的餘額如實地在賬戶加以反映。
不編憑證、不轉平
錯賬更正方法
一、劃線更正法
在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤的，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。
二、紅字更正法
1、記賬後發現記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤。
先紅字沖銷，再藍字重填
2、記賬後發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，隻是所記金額大于應記金額所引起的記賬錯誤。
紅字沖銷多記的部分
三、補充登記法
記賬後發現憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，隻是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。
藍字補充登記少記的部分
會計賬簿按用途的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三類；按外形特征不同，可分為訂本式賬簿、活頁是賬簿和卡片式賬簿三種；按賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿。
