國家稅務總局天門市稅務局稽查局稅務行政處罰事項告知書
天稅稽罰告〔2024〕3号
天門某某置業有限公司（納稅人識别号:91429006MA4949YM5F）:
對你（機關）（位址：湖北省天門市天門新城某某某某灣（十七号樓）115鋪）的稅收違法行為拟于2024年4月26日之前作出行政處罰決定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規定，現将有關事項告知如下：
一、稅務行政處罰的事實、理由、依據及拟作出的處罰決定:
（一）稅務行政處罰的事實、理由、依據
2018年度
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11号）第一條、第二條、第三條、《财政部稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》（财稅〔2018〕50号）的規定。印花稅計算明細如下：
（1）你公司2018年11月收到武漢厚坤投資款10000000元，12月調整股東投入款20535000元，按“營業帳簿”稅目，适用0.05%的稅率減半征收印花稅，應申報繳納印花稅7,633.7元，已申報繳納印花稅2,500元（經查詢入庫申報，你公司2018年未申報入庫“營業帳簿”印花稅，2019年01月18日申報計稅依據10,000,000.00元，入庫“資金賬簿”2,500元，考慮系2018年稅款延遲申報入庫），少申報繳納印花稅5,133.7元。
（2）你公司2018年簽訂5份營銷設施設計合同，計稅基礎合計4,068,000.00元，按“建設工程勘察設計合同”稅目，适用0.05%的稅率，應申報繳納印花稅2,034.0元，已申報繳納印花稅0元，少申報繳納印花稅2,034.0元。
（3）你公司2018年簽訂建安工程類合同16份，計稅基礎合計154,275,909.09元，按“建築安裝工程承包合同”稅目，适用0.03%的稅率，應申報46,282.7元，已申報繳納印花稅40,290.30元（經查詢入庫申報，納稅人2018年未申報入庫“營業帳簿”印花稅，2019年01月18日申報“建築安裝工程承包合同”計稅依據134,301,133.64元，為與“武漢豐太建築有限公司”在2018年簽訂的總包建安合同，入庫40,290.3元，考慮系2018年稅款延遲申報入庫），少申報繳納印花稅5,992.4元。
（4）你公司2018年簽訂兩份土地出讓合同，金額合計214,500,000.00元，按“産權轉移書據”稅目，适用0.05%的稅率，應申報繳納印花稅107,250.0元，已申報繳納印花稅124,961.7元，多申報繳納印花稅17,711.7元（該筆多繳稅款沖抵2022年産權轉移書據少繳部分）。
你公司2018年合計應申報繳納印花稅163,200.5元，已申報繳納167,752.00元，多申報繳納印花稅4,551.5元。
2019年度
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11号）第一條、第二條、第三條的規定，印花稅計算明細如下：
（1）你公司2019年簽訂建安工程類合同18份，合計計稅基礎56,954,403.67元，按“建築安裝工程承包合同”稅目，适用0.03%的稅率，應申報17,086.3元，已申報繳納印花稅0元（2019年1月18日入庫40,290.3元系企業在2018年與“武漢豐太建築有限公司”簽訂的總包建安合同，已調整至2018年的稅金及附加），少申報繳納印花稅17,086.3元。
（2）你公司2019年按“營業帳簿”稅目，适用0.05%的稅率，應申報繳納印花稅0元，已申報繳納印花稅0元（2019年1月18日入庫2,500.00元系企業在2018年應申報的股東投入款，已調整至2018年的稅金及附加），少申報繳納印花稅0元。
你公司2019年合計應申報繳納印花稅17,086.3元，已申報繳納0元，少申報繳納印花稅17,086.3元。
2020年度
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11号）第一條、第二條、第三條的規定。印花稅計算明細如下：
（1）你公司2020年簽訂建安工程類合同24份，計稅基礎合計20,328,807.34元，按“建築安裝工程承包合同”稅目，适用0.03%的稅率，應申報6,098.6元，已申報繳納印花稅0元，少申報繳納印花稅6,098.6元。
（2）你公司2020年産權轉移書據計稅基礎614,000.00元，适用0.05%的稅率，應申報307.0元，已申報繳納印花稅307元，少申報繳納印花稅0元。
你公司2020年合計應申報繳納印花稅6,405.6元，已申報繳納307元，少申報繳納印花稅6,098.6元。
2021年度
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11号）第一條、第二條、第三條的規定。印花稅計算明細如下：
你公司2021年“産權轉移書據”計稅基礎444,768,099.53元，适用0.05%的稅率，應申報222,384.1元，已申報繳納印花稅222,384.1元，少申報繳納印花稅0元。
2022年度
根據《中華人民共和國印花稅法》第一條、第二條、第四條、第五條、第六條、第十一條、第十三條、第十五條、第十六條、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11号）第一條、第二條、第三條。印花稅計算明細如下：
你公司2022年按“産權轉移書據”稅目，計稅依據64,005,881.24元适用0.05%的稅率，應申報32,002.90元，已申報繳納印花稅0元，少申報繳納印花稅32,002.90元（納稅人在2018年多繳“産權轉移書據”印花稅17,711.70元，沖抵後差額14,291.20元）。
（二）拟處罰意見
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，對你公司2018-2022年進行虛假納稅申報少繳“資金賬簿”、“産權轉移書據”、“建設工程勘察設計合同”、“建築安裝工程承包合同”印花稅的行為定性為偷稅。對你公司偷稅行為拟處50%的罰款，罰款金額25,318.10元。
二、你（機關）有陳述、申辯的權利。請在我局（所）作出稅務行政處罰決定之前，到我局（所）進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權利。
三、若拟對你機關罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規定的其他情形的，你（機關）有要求聽證的權利。可自收到本告知書之日起五個工作日内向我局（所）書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權利。
附件：相關稅收法律法規援引
國家稅務總局天門市稅務局稽查局
2024年4月18日
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