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大公稅務師事務所（DAGON TAX），位于深圳，團隊集結稅法領域專家，專注于企業合規、高淨值私人、融資并購、資本市場稅務、稅務争議解決、國際稅務、轉讓定價與反避稅應對等領域的專業服務。
【 國際稅收部】
本專欄旨在分享國際稅收相關文章，我們可提供非居民投資中國；稅收協定待遇與稅收優惠申請；投資架構規劃、利潤彙回、退出方案規劃等涉稅服務。
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越南的稅收立法權和征稅權集中在中央。現行的稅收法律法規設有以下稅種：企業所得稅、增值稅、個人所得稅、預提所得稅、特别消費稅、非農業用地使用稅、營業牌照稅、社會保障稅、進出口稅、環境保護稅、資源稅等。
01 企業所得稅
企業所得稅是對越南境内的企業（包括居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生産經營所得為課稅對象所征收的一種稅。
居民企業，是指按照越南法律、法規在越南境内成立的企業。
越南的企業所得稅的基本稅率為20％。自 2023 年 7 月 1 日起，在越南境内從事油氣活動的企業所得稅稅率為 25％-50％；而其他貴重稀有資源的勘測、勘探、開采活動的企業所得稅為 32％-50％。
越南減免稅實行自核自免，年終清算。在越南享受稅收減免的企業不需向稅務部門報告申請，自行核算自行減免，年終稅務部門在進行一年一度的稅收清查時，對企業的減免稅情況一同稽核認定，如果發現企業不符合減免稅規定，在要求企業補稅的同時加收滞納金，并處不繳或少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
對于設立在指定的投資區域即經濟區、高科技區、工業區和出口加工區的企業可以享受四免九減半、四免五減半、兩免四減半等優惠政策。某些特定收入可以适用15%、10%等稅率。雇傭一定數量比例的女性員工、少數民族員工等還可享受定額減稅。
轉讓不動産所得應單獨确認以便于納稅申報。
在越南設有常設機構的非居民企業，企業所得稅基本稅率為20％，應當就其所設機構、場所取得的來源于越南境内的所得，以及發生在越南境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅；
在越南未設有常設機構的非居民企業取得的收入，應就發生在越南境内的應稅收入繳納企業所得稅，按收入類型認定稅率征稅。其應納稅額根據在越南境内取得的銷售商品、提供勞務所得及相應百分比計算，具體如下：
（1）提供勞務：商店、酒店賭場管理為10％；銷售商品時提供應稅勞務的為 1％，無法劃分商品價值和勞務價值的為2％；其他為5％；
（2）按照國際貿易條例在越南境内提供和調撥商品：1％；
（3）特許權使用費：10％；
（4）船舶、飛機（包括其發動機及配件）租賃費：2％；
（5）井架、機械裝置、運輸工具租賃（上一點規定除外）：5％；
（6）借款利息：5％；
（7）證券轉讓、境外再保險：0.1％；
（8）金融衍生服務：2％；
（9）建築、運輸及其他活動：2％。
越南允許外國投資者在每個财政年度結束時或在越南投資終止時彙出利潤。如果被投資公司累計虧損，外國投資者不得彙出利潤。外國投資者或被投資公司必須在計劃彙款前至少7 個工作日通知稅務機關彙出利潤的計劃。
（1）股息預提稅：雖然越南政府與中國政府簽訂的稅收協定規定股息預提稅稅率為 10％，但目前越南國内對股息收入不征稅；
（2）利息預提稅：協定稅率為 10％，按照孰低原則執行越南國内低稅率，為 5％；
（3）特許權使用費及技術費預提稅：稅率為10％；
（4）管理服務費預提稅：一般服務稅率為5％；餐廳、酒店、賭場管理服務稅率為 10％；
02 個人所得稅
越南實行分類與綜合相結合的個人所得稅制。
個人所得稅居民納稅人是指滿足下列其中一個條件的個人：在一個年度内或從到達越南的第一天起計算的連續 12 個月内在越南居住 183 天或超過183 天的個人；在越南擁有一個習慣性居所（經常性住所），可以是在越南有一個登記的永久住所或者一個期限超過 183 天的租賃合同所明确的用于居住的出租房。越南居民納稅人按其全球收入納稅。
居民經營所得、工資薪金所得适用下列超額累進稅率：
居民資本投資所得、資産轉讓所得、不動産轉讓所得、中獎所得、版權所得、商業特許權所得、遺産或贈予所得适用下列稅率：
非居民納稅人僅按其來源于越南的收入納稅。針對非居民納稅人不同的所得類型，具體稅率規定如下：
（1）商品貿易所得，稅率為 1％；
（2）提供勞務所得，稅率為 5％；
（3）生産、建築、運輸和其它經營活動所得，稅率為2％；
（4）工資薪金所得，稅率為 20％；
（5）利息、股息所得，稅率為 5％；
（6）有價證券轉讓、資本轉讓所得，稅率為轉讓收入的0.1％；
（7）不動産轉讓所得，稅率為轉讓收入的2％；
（8）特許權使用費所得，稅率為 5％；
（9）中獎、遺産或贈與所得，稅率為10％。
03 其他
1、增值稅
增值稅的征稅範圍覆寫生産、銷售、服務全過程，對貨物或服務從生産、流通到消費過程中所産生的增值額征收增值稅。
增值稅稅率分為零稅率、5％、10％（基本稅率），零稅率适用于出口商品，5％的稅率适用農業、醫藥、衛生教學、科學技術服務等，10％的稅率适用于石化、電子、化工機械制造、建築、運輸等。
2、營業牌照稅
納稅人（1）包括國有企業、股份公司、有限責任公司、私人企業、外商投資企業等在内的經濟組織；（2）個人、個人團體和家庭等個體經營戶。
（1）經濟組織營業牌照稅額表
（2）個體經營戶營業牌照稅額表
3、社會保障稅
與社會保障稅聯系較為緊密的相關稅費簡單介紹如下：
（1）社會保險費繳費比例為工資總額的25.5％，其中17.5％由雇主承擔，剩餘 8％由雇員承擔；
（2）失業保險費僅适用于越南籍員工，繳費比例為工資總額的2％，由雇主和雇員分别承擔 1％；
（3）醫療保險費繳費比例為工資總額的4.5％，其中3％由雇主承擔，剩餘 1.5％由雇員承擔。
對未履行及未及時履行繳費義務的雇主，除補足未繳費用和利息外，還将被處以少繳納稅費總額 12％至15％的罰款（上限為7,500萬越南盾）。
PS：篇幅所限，其他稅種就不再介紹，跟企業出海投資關系不大。本文僅做簡要梳理，幫助中國居民投資海外了解當地稅收，具體業務可以聯系我們，參考文獻《中國居民赴越南投資稅收指南》
撰文 ：财子
排版 ：陳文
頭條抖音公衆号：大公Tax
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