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本专栏旨在分享国际税收相关文章，我们可提供非居民投资中国；税收协定待遇与税收优惠申请；投资架构规划、利润汇回、退出方案规划等涉税服务。
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越南的税收立法权和征税权集中在中央。现行的税收法律法规设有以下税种：企业所得税、增值税、个人所得税、预提所得税、特别消费税、非农业用地使用税、营业牌照税、社会保障税、进出口税、环境保护税、资源税等。
01 企业所得税
企业所得税是对越南境内的企业（包括居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种税。
居民企业，是指按照越南法律、法规在越南境内成立的企业。
越南的企业所得税的基本税率为20％。自 2023 年 7 月 1 日起，在越南境内从事油气活动的企业所得税税率为 25％-50％；而其他贵重稀有资源的勘测、勘探、开采活动的企业所得税为 32％-50％。
越南减免税实行自核自免，年终清算。在越南享受税收减免的企业不需向税务部门报告申请，自行核算自行减免，年终税务部门在进行一年一度的税收清查时，对企业的减免税情况一同审核认定，如果发现企业不符合减免税规定，在要求企业补税的同时加收滞纳金，并处不缴或少缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
对于设立在指定的投资区域即经济区、高科技区、工业区和出口加工区的企业可以享受四免九减半、四免五减半、两免四减半等优惠政策。某些特定收入可以适用15%、10%等税率。雇佣一定数量比例的女性员工、少数民族员工等还可享受定额减税。
转让不动产所得应单独确认以便于纳税申报。
在越南设有常设机构的非居民企业，企业所得税基本税率为20％，应当就其所设机构、场所取得的来源于越南境内的所得，以及发生在越南境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；
在越南未设有常设机构的非居民企业取得的收入，应就发生在越南境内的应税收入缴纳企业所得税，按收入类型认定税率征税。其应纳税额根据在越南境内取得的销售商品、提供劳务所得及相应百分比计算，具体如下：
（1）提供劳务：商店、酒店赌场管理为10％；销售商品时提供应税劳务的为 1％，无法划分商品价值和劳务价值的为2％；其他为5％；
（2）按照国际贸易条例在越南境内提供和调拨商品：1％；
（3）特许权使用费：10％；
（4）船舶、飞机（包括其发动机及配件）租赁费：2％；
（5）井架、机械设备、运输工具租赁（上一点规定除外）：5％；
（6）借款利息：5％；
（7）证券转让、境外再保险：0.1％；
（8）金融衍生服务：2％；
（9）建筑、运输及其他活动：2％。
越南允许外国投资者在每个财政年度结束时或在越南投资终止时汇出利润。如果被投资公司累计亏损，外国投资者不得汇出利润。外国投资者或被投资公司必须在计划汇款前至少7 个工作日通知税务机关汇出利润的计划。
（1）股息预提税：虽然越南政府与中国政府签订的税收协定规定股息预提税税率为 10％，但目前越南国内对股息收入不征税；
（2）利息预提税：协定税率为 10％，按照孰低原则执行越南国内低税率，为 5％；
（3）特许权使用费及技术费预提税：税率为10％；
（4）管理服务费预提税：一般服务税率为5％；餐厅、酒店、赌场管理服务税率为 10％；
02 个人所得税
越南实行分类与综合相结合的个人所得税制。
个人所得税居民纳税人是指满足下列其中一个条件的个人：在一个年度内或从到达越南的第一天起计算的连续 12 个月内在越南居住 183 天或超过183 天的个人；在越南拥有一个习惯性居所（经常性住所），可以是在越南有一个登记的永久住所或者一个期限超过 183 天的租赁合同所明确的用于居住的出租房。越南居民纳税人按其全球收入纳税。
居民经营所得、工资薪金所得适用下列超额累进税率：
居民资本投资所得、资产转让所得、不动产转让所得、中奖所得、版权所得、商业特许权所得、遗产或赠予所得适用下列税率：
非居民纳税人仅按其来源于越南的收入纳税。针对非居民纳税人不同的所得类型，具体税率规定如下：
（1）商品贸易所得，税率为 1％；
（2）提供劳务所得，税率为 5％；
（3）生产、建筑、运输和其它经营活动所得，税率为2％；
（4）工资薪金所得，税率为 20％；
（5）利息、股息所得，税率为 5％；
（6）有价证券转让、资本转让所得，税率为转让收入的0.1％；
（7）不动产转让所得，税率为转让收入的2％；
（8）特许权使用费所得，税率为 5％；
（9）中奖、遗产或赠与所得，税率为10％。
03 其他
1、增值税
增值税的征税范围覆盖生产、销售、服务全过程，对货物或服务从生产、流通到消费过程中所产生的增值额征收增值税。
增值税税率分为零税率、5％、10％（基本税率），零税率适用于出口商品，5％的税率适用农业、医药、卫生教学、科学技术服务等，10％的税率适用于石化、电子、化工机械制造、建筑、运输等。
2、营业牌照税
纳税人（1）包括国有企业、股份公司、有限责任公司、私人企业、外商投资企业等在内的经济组织；（2）个人、个人团体和家庭等个体经营户。
（1）经济组织营业牌照税额表
（2）个体经营户营业牌照税额表
3、社会保障税
与社会保障税联系较为紧密的相关税费简单介绍如下：
（1）社会保险费缴费比例为工资总额的25.5％，其中17.5％由雇主承担，剩余 8％由雇员承担；
（2）失业保险费仅适用于越南籍员工，缴费比例为工资总额的2％，由雇主和雇员分别承担 1％；
（3）医疗保险费缴费比例为工资总额的4.5％，其中3％由雇主承担，剩余 1.5％由雇员承担。
对未履行及未及时履行缴费义务的雇主，除补足未缴费用和利息外，还将被处以少缴纳税费总额 12％至15％的罚款（上限为7,500万越南盾）。
PS：篇幅所限，其他税种就不再介绍，跟企业出海投资关系不大。本文仅做简要梳理，帮助中国居民投资海外了解当地税收，具体业务可以联系我们，参考文献《中国居民赴越南投资税收指南》
撰文 ：财子
排版 ：陈文
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