关于公司的企业所得税汇算清缴问题

公司的企业所得税汇算清缴是在每年的1月1号，到5月31号。什么是汇算清缴呢，固名思义，就是汇总计算应纳税额，实行多退少补。

那么公司的企业所得税，为什么要进行汇算清缴呢？就是因为平时按季度预缴税款，第二年对上年的的应纳税额进行计算，预缴与应缴是有差异的，所以才进行汇算清缴。

预缴时候的税款计算依据是什么呢？是完全依据公司会计上的利润表计算和申报纳税的，不需做任何调整。而到第二年汇算清缴的时候，就按照税法的规定进行调整，凡是不符合税法规定的，会计数据都要进行调整。比如说成本费用这块，我们在预缴时暂时没有取得发票，也可以税前扣除，按照扣除后的利润额来缴纳所得税，但是汇算清缴时，你如果还没有取得发票，不允许扣除，就必须调增。再比如说我们计提的这个职工的应付职工薪酬啊，必须在汇缴前实际发放了才能税前扣除，但是在我们预缴的时候，有时是只是计提了，没有真正发放。我们这样就明白，汇算清缴与平时预缴他们的区别了。

可以这么说，汇算清缴是税务局给企业一个对上年纳税情况进行全面自查的机会，此时啊，我们这个企业就要认真的编制一个税块差异表，确保我们这个不多交税，但是也不能少交税，我们要抓住这个机会认真的检查一下。如果不认真对侍，汇算清缴结束后，被税务局查到少缴税款，就会很被动，甚至会面临处罚。

当然不是所有的公司都要汇算清缴，它主要适用于啥呢？适用于查账征收的，还有核定定率征收的企业。对定额征收的企业，不适用于汇算清缴啊，因为它本身就是按照税务局核定的固定税额进行缴纳的，因此不存在调整的问题。

然后这个查账征收填的是哪个表呢？他填的是A类的年度申报表，咱们都知道，他在预缴的时候填的也是A类申报表，但是那个申报表是月和季度的预缴表，两个表不一样。

然后核定定率征收的企业，他填的哪个表呢？他填的是B类申报表，这个B类申报表和企业月季度预缴时候的表是一样的，也就是说这个对定率征收的企业，预缴和汇算清缴，使用的是同一张表。

还有一个跨地区经营的分支机构，咱们知道分支机构，企业所得税一般不是独立核算的，都是这个总机构来进行汇总计算的，并填写分配表。所以分支机构汇算清缴时填的A类申报表，也是与月季度预缴表是一样的。