安德裡亞·安德烈内利
Andrea Andrenelli
經濟合作與發展組織（OECD）貿易政策分析師
過去二十年來，數字化轉型給全球化帶來了巨大變化。在此期間，世貿組織暫停對電子傳輸征收關稅，這是世貿組織唯一明确适用于數字貿易的條款，為數字貿易的蓬勃發展提供了穩定、可預測和免稅的環境。在上一屆世界貿易組織部長級會議上，經過艱難的談判，暫停期得以延長，世界貿易組織成員同意繼續讨論其範圍、定義及影響。
｜電子商務暫停令是什麼，為什麼會引起争議？
世貿組織電子商務暫停令是一項承諾，即延續目前不對電子傳輸征收關稅的做法。然而，由于從未對“電子傳輸”下過定義，是以對該承諾的确切範圍仍有解釋餘地。
最近，一些世界貿易組織成員對暫停令的機會成本提出了質疑。其中最主要的問題是，在技術快速變革的背景下，“政策空間”可能會喪失，貨物貿易的“非實物化”可能會造成海關收入的損失。對這些世界貿易組織成員來說，由于暫停令涉及的範圍和定義不明确，是以很難了解暫停令的潛在價值或機會成本。
｜可以從區域貿易協定中知道哪些關于暫停令涉及的範圍和定義？
一些世界貿易組織成員質疑暫停令是否适用于傳輸的“内容”（即實際下載下傳的電影或電子書）或其“載體”（承載内容的比特和位元組）。還有人問，“暫停令”是否影響各國征收關稅以外的其他國内稅的能力，或者“暫停令”是否會削弱在世貿組織作出的其他承諾。
通過研究各國在貿易協定中如何處理電子傳輸關稅問題，可以對暫停令涉及的潛在範圍有較多了解。基于電子商務和資料貿易協定條款（TAPED）資料庫進行的分析表明，截至2022年底，在105個包含電子商務章節的區域貿易協定中，有100個包含了不對電子傳輸征收關稅的條款（簡稱NICDET條款）。對這些條款進行更詳細的分析後發現：
NICDET的大多數承諾（88%）與電子商務暫停令無關。具體而言，有54個高收入國家和 33個開發中國家，至少是在對等基礎上繼續對電子傳輸免征關稅，即使暫停令失效。
大多數NICDET條款都明确指出，國内稅收不在其承諾範圍内。大多數國家并不認為該承諾會影響其他形式的稅收，包括增值稅或商品及服務稅。
數字貿易章節普遍重申，與電子傳遞有關的措施屬于與服務有關的義務和例外範圍（如《服務貿易總協定》（GATS）或區域貿易協定的承諾和靈活性仍然存在）。這表明，暫停令不太可能越過免征關稅來限制“政策空間”。
自2015年起，成員國開始明确NICDET的承諾适用于電子傳輸内容。目前還沒有貿易協定明确NICDET條款适用于“載體媒介”。
一些國家将電子傳輸定義為“數字産品”，其中包括計算機程式、文本、視訊、圖像、錄音和其他數字編碼産品。還有一些國家明确指出，“以電子方式傳遞應視為提供服務”。還有一些國家隻使用了“電子傳輸”一詞，沒有進一步說明。不過，定義上的差異并不妨礙不同定義的國家之間締結NICDET條款。對有些國家來說，缺乏一個準确的定義可能被視為一種挑戰，而對另一些國家來說，這是使各種觀點共存的一種方式。
｜暫停令會産生什麼潛在的财政影響？
一些世貿組織成員擔心，不對電子傳輸征收關稅可能會導緻關稅收入的流失。也就是說，一個國家通過電子傳輸進口一部電影，就放棄了通過DVD等實體載體進口電影的關稅收入。他們認為，數字化的快速發展把這個問題放大了，尤其是對開發中國家而言，因為這些國家往往對這些物品征收更高的關稅。
然而，“可數字化商品”，即可以數字化并随後以數字方式跨境發送的實物商品（如CD、書籍、月曆、錄像帶）的進口在過去十年中總體上一直在增長，尤其是在開發中國家繼續産生關稅收入。
鑒于暫停令涉及的範圍和定義無法确定，準确評估暫停令可能造成的收入損失并非易事。然而，我們認為，現有的實證研究并未解決三個重要問題，這三個問題導緻目前的估算偏高。第一個問題是，現有的承諾和做法，如NICDET條款或區域貿易協定中給予的其他優惠，限制了各國對可數字化商品和電子傳輸提高關稅的能力，即使在沒有電子商務暫停令的情況下也是如此。其次，并非所有可以電子傳輸的貿易都會采用電子傳輸方式（如上所述，許多國家可數字化商品的進口實際上一直在增加）。第三，評估需要考慮增值稅/商品及服務稅對日益增長的數字進口的潛在抵消效應。
我們發現，因暫停令而損失的關稅收入很少，平均占關稅總收入的0.68%或政府總收入的0.1%。由于關稅較高，且承諾水準較低，對低收入國家的影響平均較高（占政府收入的0.33%），對高收入國家的影響較低（0.01%）。盡管如此，在所分析的106個國家中，有77個國家對“天然數字化”的數字服務進口産品征收标準增值稅/商品及服務稅，完全抵消了暫停令對海關收入的影響。
這些發現凸顯了在消費稅的基礎上尋找财政解決方案的潛力，以便根據廣泛采用的國際公認标準征收非實物進口稅。這些稅種效率高，而且已證明有能力增加稅收收入。此外，由于往往适用單一稅率，是以無需花費資源來确定如何将産品進行詳細分類或确定其原産地。這些稅收還針對最終消費，而不是中間消費，這一點非常重要。
原文連結：
https://cepr.org/voxeu/columns/understanding-scope-definition-and-impact-wto-e-commerce-moratorium
（常昌盛/摘譯）
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