發現這樣一個稅務稽查案例：
這個稅務稽查案例，是不是很熟悉？——私車公用，報帳租車的租賃費和加油費。
曾經，很多稅務籌劃大師，非常推崇“私車公用”，認為可以有效的節稅。
本人在很早以前，就對該籌劃方案，提出過稅務風險的問題。
下面，是我以前寫的文章。
這個稅務籌劃方案非常的完美，但。。。
彭懷文
咨詢：彭老師，最近有人給我們公司出了一個稅務籌劃方案，您幫我看看可行嗎？有稅務風險嗎？方案是這樣的：公司與員工簽署了一份汽車的租賃合同，每月租金500元。
。。。。。。
彭懷文解答：
高！非常的高！
完美！非常的完美！
但。。。
——也存在稅務風險！
。。。。。。
我為什麼會給出這樣的評價呢？
不要小看人家籌劃方案隻有一句話，這一句話裡面蘊含着好幾個稅收政策，完美的實作了避稅。
拟定籌劃方案的人，應該是對稅法非常的熟悉，而且充滿了“智慧”。
該方案完美實作了以下幾點：
1.規避了增值稅：現在幾乎各地增值稅的起征點都是500元/次，是以500元不用交增值稅。
2.規避了需要開具發票：《企業所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28号釋出，以下簡稱28号公告）規定，對于個人小額零星交易（實際上就是500元以下）可以不需要發票，用内部憑證和收款收據就可以稅前扣除。
3.完美的規避個人所得稅：由于是租車行為，個人所得稅上面按照“财産租賃所得”計算扣除。按照計稅公式，扣除800元後就不用交稅了。
您想想，一個方案，能實作上述三個目标，“一箭三雕”，不花一分錢，難道不“完美”嗎？難道不是對稅法費熟悉嗎？難道不是很聰明的人才能做出的嗎？
是以啊，我看到方案時，我也是由衷的點贊。
為什麼我後面要說一個——但。。。
上述稅務籌劃方案确實很完美，正因為太完美了，很難避免的會留下一些“痕迹”，進而導緻存在稅務風險。
既然是籌劃方案，肯定就是為了少交稅款。
方案既然如此完美，肯定就會大面積推開，因為可以減少個人所得稅，如果不能公平對待員工一旦被舉報也是有顯而易見的風險。
隻是一旦大面積推開的話，那麼就必然存在如下的稅務風險：
1.企業所得稅稅前扣除的真實性原則和合理性原則：如果一個企業出現大面積的“私車公用”，企業拿什麼來證明這種業務的真實性與合理性？你以為人家稅務人員就看不懂這裡面的存在某種問題或陰謀嗎？也千萬不要認為隻有自己才是聰明人，别人都是糊塗蛋。
2.“小額零星”的了解：28号公告規定是個人“小額零星”才不需要發票。“小額”是有明确的數額的，好了解不會産生歧義。“零星”如何解釋？稅法迄今是沒有任何解釋的。企業下水堵塞請人疏通，支付了100元，可以認定為“小額零星”，因為企業不可能天天都請人疏通下水道吧？“私車公用”租賃，你是365天的租賃，難道也是“零星”嗎？稅務人員一旦有了前面的真實性與合理性懷疑，就完全可以給你認定為該業務不是屬于“零星”交易，不需要發票的理由與依據就會變得不成立了。
3.千萬不要忘記《個人所得稅法》第八條的規定：
第八條 有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：
（一）個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；
（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作配置設定或者減少配置設定；
（三）個人實施其他不具有合理商業目的的安排而擷取不當稅收利益。
稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。
上述第八條規定，就是個人所得稅的“反避稅條款”，目前沒有更多的詳細規定。正因為沒有更多詳細規定，殺傷力才大，稅務機關的“自由裁量權”才大，可以輕松認定本文開始的稅務籌劃方案為“其他不具有合理商業目的的安排而擷取不當稅收利益”。
一個完美的稅務籌劃方案，被我批的這樣“體無完膚”，是不是有點過分呢？
——我的本意，還是想通過這樣一個“完美”的稅務籌劃方案，來提醒各位财務人員與企業，稅務籌劃完全是可以進行的，但是也需要同時注意籌劃方案可能蘊含的稅務風險。
稅務籌劃方案，一定要考慮一個“合理性”問題。要想說服稅務人員，就先自問自答的說服自己，看看自己能不能相信自己說的理由。一個企業大面積的“私車公用”，租賃員工的私家車，你覺得可能性、真實性、合理性有多高？如果不是發生自己的企業，你的第一反應是什麼？
#稅務稽查##稅務稽查案例##稅務##稅務籌劃##私車公用##财稅##财稅實務#