5月15日晚間，深圳證券交易所下發關于對彙洲智能技術集團股份有限公司（以下簡稱“彙洲智能”或“公司”）2023年年報的問詢函。問詢函要求彙洲智能說明報告期内單獨進行減值測試的應收賬款減值準備轉回對應的款項發生時間、金額、減值準備的計提時間及轉回的原因、依據及合理性，是否存在通過減值計提及轉回調節利潤的情形。
深交所問詢函截圖
問詢函稱，深交所在對彙洲智能2023年年度報告(以下簡稱“年報”)進行審查的過程中，關注到如下事項：
1.年報顯示，彙洲智能報告期内非經常性損益中計入當期的政府補助金額和單獨進行減值測試的應收賬款減值準備轉回金額分别為2,900.88萬元、8,040.08萬元。其中，政府補助主要為齊重數控裝備股份有限公司(以下簡稱“齊重數控”)取得，占彙洲智能2022年歸屬于上市公司股東的淨利潤8,510.46萬元的比例為34%。
請彙洲智能：
(1)說明齊重數控取得政府補助的性質、取得依據、到賬時間、補貼期間等，說明将其計入當期損益的會計處理是否符合會計準則的相關規定；
(2)結合獲得政府補助金額及占彙洲智能2022年淨利潤比重，說明彙洲智能前期所履行的資訊披露情況，是否存在未及時履行資訊披露義務的情形；
(3)說明報告期内單獨進行減值測試的應收賬款減值準備轉回對應的款項發生時間、金額、減值準備的計提時間及轉回的原因、依據及合理性，是否存在通過減值計提及轉回調節利潤的情形。
請年審會計師對(1)(3)事項進行核查并發表明确意見。
2.年報顯示，彙洲智能報告期内機床産品實作營業收入71,967.62萬元，同比增長17.51%，網際網路資訊技術服務業、傳媒業收入同比分别下滑10.20%、8.04%。前五大客戶中，關聯方銷售額2,477.88萬元，占年度銷售總額的3.09%。公司報告期内向前五名供應商采購12,262.90萬元，占年度采購額的22.41%。
請彙洲智能：
(1)說明報告期内數控機床産品實作的收入同比大幅增長，網際網路技術服務、傳媒業收入同比下滑的主要原因，并結合前五大客戶變化情況、可比公司收入增長情況等，說明報告期内收入大幅增長的合理性；
(2)列示主要客戶/供應商情況，包括但不限于基本情況、主營業務、主要股東、人員規模、注冊(實繳)資本等，說明公司向主要客戶的銷售/采購金額、收款/付款情況、是否存在關聯關系等，以及向主要客戶/供應商銷售或采購規模與其基本情況是否存在重大差異，如是，請說明具體原因及合理性；
(3)說明主要客戶與供應商是否存在關聯關系，如是，請說明具體情況、原因及合理性。
請年審會計師核查并發表明确意見。
3.年報顯示，彙洲智能報告期内研發投入5,272.33萬元，同比下降18.62%，其中資本化金額1,242.95萬元，同比增長17.57%，資本化金額占研發投入的23.57%。
請彙洲智能結合報告期内具體研發内容及進度，說明研發投入資本化的判斷依據、時點和會計處理的合規性，研發支出資本化率與同行業公司相比是否存在較大差異。
請年審會計師核查并發表明确意見。
4.年報顯示，彙洲智能應收賬款期末賬面餘額31,216.75萬元，其中賬齡在三年以上的賬面餘額為18,131.38萬元，占比58%。期末壞賬準備計提餘額為19,245.32萬元，計提比例為61.65%，較期初計提比例下降三個百分點。公司對賬齡在三年以上應收賬款全額計提壞賬準備。彙洲智能報告期内計提壞賬準備718.52萬元，收回或轉回計提的壞賬準備金額2,023.24萬元。按欠款方歸集的期末餘額前五名的應收賬款合計6,472.72萬元，其中對應收前兩名客戶款項全部計提壞賬準備。此外，彙洲智能應收票據期末餘額14,411.14萬元，較期初餘額508.30萬元大幅增長。
請彙洲智能：
(1)說明三年以上應收賬款餘額占比較高的原因，以及主要欠款方的基本情況，包括但不限于名稱、注冊地、注冊資本、人員、主要經營範圍、主要股東、目前經營狀況、銷售形成時間、銷售内容、前期确認收入的依據、合同主要條款、付款安排及款項長期未能收回的主要原因；
(2)說明三年以上應收賬款未能收回涉及的主要業務，是否與同行業可比公司存在重大差異，并結合公司收入确認政策，說明前期銷售收入确認是否謹慎合理；
(3)說明報告期内轉回或收回壞賬準備對應的款項發生時間、金額、減值準備的計提時間及轉回的原因、依據及合理性；
(4)結合信用政策及其變化情況，說明報告期末應收票據同比大幅增長、采用票據方式結算大幅上升的原因，以及票據結算量大幅增加對彙洲智能現金流的影響。
請年審會計師核查并發表明确意見。
5.年報顯示，彙洲智能其他應收款期末賬面餘額14,429.48萬元，其中應收關聯方齊齊哈爾欣豪潤成房地産開發有限公司資金拆借款8,987.56萬元，計提的壞賬準備期末餘額7,888.27萬元，計提比例為62.29%。款項性質為“其他”類别的期末賬面餘額430萬元。賬齡三年以上的其他應收款期末賬面餘額7,890.19萬元，所占比例為63%。其他應收款期末壞賬準備的計提比例為66.82%，較期初上升近二十個百分點。按欠款方歸集的期末餘額前五名款項中，應收自然人姜虎、劉德彬、蔡睿款項期末賬面餘額分别為1,429.32萬元、1,145萬元、681.42萬元，期末壞賬準備的計提比例分别4.97%、38.86%、100%，款項性質均為股權轉讓款。應收自然人羅生勤款項期末餘額為0，期初餘額為222.04萬元。
請彙洲智能：
(1)結合欣豪潤成所處行業、經營情況、财務狀況，說明應收該項拆借款收回的可能性，壞賬準備計提是否充分，說明欣豪潤成及其主要股東、實際控制人與彙洲智能及董事、監事、進階管理人員、5%以上股東、控股股東是否存在關聯關系、一緻行動關系或可能造成利益傾斜的其他關系，是否存在其他利益安排等，前述拆借款是否最終流向彙洲智能控股股東、董事、監事、進階管理人員等利益相關方，是否形成非經營性占用；
(2)說明三年以上其他應收賬款餘額占比較高的原因，以及主要欠款方的基本情況，包括但不限于名稱、注冊地、注冊資本、人員、主要經營範圍、主要股東、目前經營狀況、銷售形成時間、銷售産品内容、前期确認收入的依據、合同主要條款、付款安排及款項長期未能收回的主要原因；
(3)說明應收自然人姜虎、劉德彬、蔡睿、廣電運通集團股份有限公司、羅生勤股權款轉讓款的形成過程，包括股權轉讓的具體内容、形成時間、收款安排、長期未收回的原因等，說明前述四名自然人與公司及董事、監事、進階管理人員、5%以上股東、控股股東存在關聯關系、一緻行動關系或可能造成利益傾斜的其他關系，是否存在其他利益安排等，并結合自然人姜虎的财務狀況，說明該應收款項壞賬準備計提是否充分。
請年審會計師核查并發表明确意見。
6.年報顯示，彙洲智能預付款項期末餘額4,020.35萬元，較期初增長16%。按預付對象歸集的期末餘額前五名的預付款項金額合計772.39萬元，占預付款項期末餘額合計數的19.21%。
請彙洲智能說明預付款項的具體内容，包括預付款的主要用途及性質、主要預付對象及基本情況、預付資金最終流向，說明預付投資款較報告期期初上升的原因，以及預付款項是否存在被關聯方(變相)占用的情形。
請年審會計師核查并發表明确意見。
7.年報顯示，彙洲智能存貨期末賬面價值80,265.37萬元，較期初上升22%，期末存貨跌價準備計提比例為12.95%，較期初計提比例下降三個百分點。期末存貨中，在産品、發出商品賬面價值分别為29,462.29萬元、26,665.17萬元，占比為37%、33%。
請彙洲智能：
(1)按産品說明公司期末庫存商品的主要構成，說明期末存貨大幅增長的情況下，期末跌價準備計提比例下降的原因及合理性；
(2)說明發出商品的前五名客戶名稱、合同簽訂時間、金額、産品發出時間、驗收及收款安排、目前結轉情況等，以及發出商品金額較大的主要原因；
(3)說明發出商品未滿足收入确認條件的原因，結合曆史銷售退回情況等因素，說明發出商品是否存在無法形成收入的風險，以及彙洲智能能否對發出商品實施有效控制；
(4)說明在産品存貨的主要構成、庫齡等情況，結合行業發展情況、市場需求、存貨價格、成本變化及在手訂單等情況，說明存貨跌價準備的計提過程和依據、合理性與充分性。
請年審會計師核查并發表明确意見。
8.年報顯示，彙洲智能期末長期股權投資賬面價值82,221.27萬元，期末減值準備餘額23,419.48萬元，其中對金華手速資訊科技有限公司(以下簡稱“金華手速”)投資計提減值準備餘額21,861.11萬元。報告期内，彙洲智能對億訊時代華興科技(北京)有限公司等四家公司新增投資4,095.00萬元。報告期内權益法核算的長期股權投資收益6,422.44萬元,其中對海南齊機科技有限公司、山東中弘資訊科技有限公司、甯波首科燕園康泰創業投資合夥企業(有限合夥)投資分别确認收益3,812.69萬元、1,263.21萬元、997.50萬元。
請彙洲智能：
(1)說明對億訊時代華興科技(北京)有限公司等四家公司新增投資的基本情況，包括投資時間、投資金額、持股比例、定價依據、标的主營業務及财務狀況、是否存在關聯等。
(2)說明前期對金華手速投資的基本情況，及投資後金華手速的經營情況，說明對金華手速投資出現減值迹象的具體時點，計提大額減值的主要原因及依據，并在此基礎上說明彙洲智能投資相關标的時相關投資決策是否審慎，公司董事是否勤勉盡責；
(3)結合海南齊機等公司經營情況，說明彙洲智能确認大額投資收益的依據是否充分，特别是在彙洲智能喪失海南齊機控制權後，其經營規模及收益發生顯著好轉的根本原因，彙洲智能當初放棄其控制權的決策是否合理。
9.年報顯示，彙洲智能其他非流動金融資産中以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資産期末餘額55,712.94萬元，報告期内實作公允價值變動收益8,327.07萬元。
請彙洲智能說明其他非流動金融資産主要内容，包括投資标的、投資時間、投資金額、經營情況等，說明公允價值變動收益的具體計算依據及過程。
請年審會計師核查并發表明确意見。
10.年報顯示，彙洲智能其他應付款中，按項目劃分為應付公司間資金拆借款和其他兩類的期末餘額分别為3,885.90萬元、3,297.15萬元，其中公司資金拆借餘額款較期初下降53%。
請彙洲智能說明拆借款的形成過程以及應付款中“其他”類别的主要内容。
請年審會計師核查并發表明确意見。
11.年報顯示，成都天馬精密機械有限公司、北京天馬軸承有限公司、浙江天馬軸承集團有限公司為公司原持股5%以上股東之附屬企業，屬于公司關聯方。公司報告期内向前述公司采購、銷售金額分别為57萬元、4,682.4萬元。
請彙洲智能說明上述關聯交易中采購、銷售的具體内容，在此基礎上說明彙洲智能向關聯方采購的同時又向其銷售的原因、合理性和必要性，并結合市場可比價格，說明前述關聯交易定價的公允性。
請年審會計師核查并發表明确意見。
讀創财經綜合
審讀：孫世建