界面新聞記者 | 郭淨淨
2023年年報遭出具保留審計意見後，新迅達（300518.SZ）于5月13日遭深交所下發年報問詢函。
4月29日，新迅達釋出2023年年報顯示，該公司當年實作營業收入2.5億元，較2022年下降51.42%；同期虧損2.55億元，同比轉虧。2024年一季度，該公司繼續虧損，單季度營收同比下滑63.33%至4338.55萬元，同期轉虧為6246.03萬元。
新迅達解釋稱，其原有遊戲業務及直播帶貨業務收入減少，而跨界從事的新能源業務尚未能産生規模收入。報告期内，公司控股孫公司光宇礦業旗下的南陽山锂礦、蔡家锂礦目前廠區基礎建設基本完成；同時公司深度綁定地方政府資源，成立新能源産業基金；公司尋求合作，适時切入氫能行業，加快新能源業務布局。
年報被“非标”，遭追問從事礦産品貿易業務是否構成融資性貿易？
新迅達2023年年報強調稱，截至目前，公司經營情況正常，各項業務正在穩步推進中。不過，華興會計師事務所（下稱“華興所”）卻對新迅達這份年報出具了“華興審字[2024]24000840020号”保留意見的審計報告。
具體看來，華興所形成保留意見的基礎涉及兩方面：一是與礦産品貿易相關的預付款項的商業合理性及可回收性；二是子公司對外投資的商業合理性及可回收性。
根據《中國注冊會計師審計準則第1502号—在審計報告中發表非無保留意見》第八條規定，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當發表保留意見，其中第二項情形為“注冊會計師無法擷取充分、适當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報（如存在）可能對财務報表産生重大影響，但不具有廣泛性”。華興所認為上述事項對财務報表産生的影響重大但由于僅對“預付款項”和“長期股權投資”等個别财務報表項目産生影響，不具有廣泛性，故出具保留意見的審計報告。
審計報告顯示，2023年，新迅達因礦産品貿易向上海源沅礦業有限公司（下稱“上海源沅”）和海南華熙供應鍊管理有限公司（下稱“海南華熙”）分别預付款項3780萬元和6103.8萬元。2023年，海南華熙已到貨4674.66萬元，上海源沅尚未到貨。截至2023年12月31日，新迅達公司對上海源沅和海南華熙的預付款項期末餘額分别為3780萬元和1429.14萬元。
同時，截至2023年12月31日，新迅達子公司深圳市盛欣新科技實業有限公司（下稱“盛欣新”）對中能鑫儲（北京）科技有限公司(下稱“中能鑫儲”)的投資餘額為5000萬元，根據2023年4月合作協定約定，盛欣新對中能鑫儲持股比例為10%，對中能鑫儲具有重大影響。截至2023年12月31日，中能鑫儲的實收資本全部由盛欣新出資，其他股東全部未有實繳出資，且中能鑫儲在收到投資款項後未按合同的約定專款專用。
華興所指出，截至本報告日，基于所獲得的資訊及已執行的相關審計程式，對上述預付款項、投資中能鑫儲的商業合理性和可回收性仍無法擷取充分、适當的審計證據。
新迅達董事會說明稱，正組織公司董事、監事、進階管理人員将積極采取有效措施消除上述事項對公司的影響。同時，公司繼續積極配合華興所，積極取得更有利的直接和間接材料證據，采取多種措施積極應對本次保留意見所形成的各項意見基礎，努力将其中各項相關不利因素盡快化解。
報告期内，審計報告涉及的公司預付款項事件的商業合理性不足，公司未能合理選擇付款方式，防範付款方式不當帶來的法律風險，保障資金安全，針對此事項，公司已積極與相關供應商進行溝通，催促盡快交貨。截至公告披露日，上海源沅已到貨；海南華熙公司仍在積極跟進，以配合公司客戶的建設進度供貨。
新迅達還指出，2023年，公司與中能鑫儲簽署了包含回購條款及其實控人、原股東退還投資款條款的合作協定，根據合作協定的約定，前述事項已于2024年3月20日到期，公司将擇機啟動回購事宜，追回相關投資款，減少公司的投資損失。
深交所于5月13日下發年報問詢函，要求新迅達說明公司從事礦産品貿易的具體情況及對公司财務狀況、經營成果、現金流的影響，并結合上下遊客戶供應商及貨款結算安排、公司是否實際控制貨物、是否承擔貨物減值風險及實際承擔的資金成本等因素，核實說明公司開展相關業務的原因及真實目的，相關業務是否構成融資性貿易、是否具備商業實質、是否涉及利益輸送，在此基礎上說明開展相關業務是否有利于維護上市公司利益。
其中，新迅達遭交易所追問公司投資中能鑫儲的交易背景、交易意圖、其他股東是否同比例實繳出資、持股期間的出資款存放情況及實際用途，核實說明相關交易是否涉及公司對外财務資助或資金被非經營性占用的情形，并充分提示投資款無法按期收回的風險。
此外，交易所要求華興所對相關問題進行核查并發表明确意見，同時詳細說明針對上市公司2023年财務報告出具的保留意見所涉及事項所執行的審計程式，擷取的審計證據及結論，進一步說明無法擷取充分、适當審計證據的具體原因，是否已采取替代程式。
新迅達表示，為防止審計報告保留意見涉及情況再次發生，公司将密切關注和跟蹤公司後續合同審批、采購驗收、資金付款等内控流程，特别對相關業務部門預付款項、對外投資進行動态跟蹤，如有異常情況及時向公司管理層或治理層彙報，以督促公司嚴格履行相關審批程式，確定貨款的及時收回，及控制應收賬款資金占用風險。
中聯暢想“失控”，說明出售其控制權是否已實際導緻上市公司遭受較大損失？
需要關注的是，新迅達對參股公司中聯暢想（深圳）網絡科技有限公司（下稱“中聯暢想”）剩餘股權計提減值準備2.08億元，截至報告期末公司所持有的中聯暢想剩餘股權可回收金額0.42億元。
該公司在進行業績預告時表示，根據中聯暢想提供的未審财務報表及公司走訪了解其經營狀況，2023年度中聯暢想其他應收款淨值約為3.65億元，淨資産約為4.47億元，其他應收款占淨資産的比重約為82%；前述其他應收款主要為對中聯暢想控股股東江西焱焱網絡科技有限公司（下稱“江西焱焱”）的借款，相關借款可回收性存疑較大。
新迅達在回複深交所相關問詢時表示，中聯暢想已于2024年1月已明确拒絕公司對其進行審計、評估；目前中聯暢想僅有約20名員工辦公、主要工作為營運兩款八年前的舊遊戲，無新的利潤增長點。同時，中聯暢想控股股東江西焱焱已實際停止營業，江西焱焱主要負責人員已失聯。
對此，深交所要求新迅達說明相關壞賬準備計提是否充分、合理；并結合公司2022年12月以56042萬元的整體估值向江西焱焱出售中聯暢想控制權後相關事項的進展、業績承諾條款履行等情況，說明出售中聯暢想控制權是否已實際導緻上市公司遭受較大損失。
新迅達還被交易所要求進一步核實說明公司在出售中聯暢想控股權時相關減值準備計提是否及時充分、是否存在為滿足業績承諾條款中減值測試考核要求推遲計提減值準備的情形，公司及公司前後兩任實際控制人是否與交易對手方江西焱焱存在其他未披露的利益安排。
另外，交易所要求新迅達結合中聯暢想、江西焱焱的實際經營情況及中聯暢想拒不配合公司審計評估的情況，詳細說明報告期末公司判斷中聯暢想剩餘股權可回收金額為0.42億元的原因及依據，相關減值準備計提是否及時、充分，是否存在跨期調節利潤情形；并說明公司後續對中聯暢想剩餘股權的處置計劃及對中聯暢想未收回的關聯方借款的追償安排。
跨界轉型未見效且頻繁關聯方資金占用
另據新迅達2023年年度審計報告顯示，2023年公司以開展锂礦委托加工貿易業務的名義向關聯方山東瑞福锂業有限公司（下稱“山東瑞福”）及山東瑞福的關聯企業發生關聯往來累計約10122萬元，向其他關系密切的關聯方北京智慧鼎盛營銷管理有限公司（下稱“智慧鼎盛”）向公司累計拆借1000萬元，前述交易均實質上構成關聯方資金占用。
交易所要求新迅達詳細說明上述關聯方資金占用的具體情況，包括但不限于占用的原因、方式、形成時間、日最高占用額、責任人員等；詳細說明前述關聯方歸還上述款項的具體時間、方式及資金來源，并提供相關證明材料；說明公司與前述關聯方之間發生大額資金往來的真實目的、性質及相關款項的最終流向，在此基礎上核實前述關聯方資金占用是否實質構成公司控股股東及其關聯的資金占用。
年報顯示，新迅達2023年各季度營業收入分别為1.18億元、0.56億元、0.41億元和0.34億元，各季度營業收入規模快速下降，且除一季度外各季度均發生虧損。交易所要求該公司結合所屬行業發展、主營業務開展、競争格局、同行業可比公司等情況，說明公司營業收入自2023年二季度起持續萎縮的原因及合理性，相關趨勢是否将會持續，是否會對公司持續經營能力産生重大不利影響，并及時、充分提示風險。
另據新迅達2023年年報顯示，公司報告期電商直銷業務實作營業收入10041.19萬元，同比增長48.64%，毛利率13.29%，同比減少2.21個百分點；直播電商業務實作營業收入13199.4萬元，同比減少65.49%，毛利率80.56%，同比減少14.66個百分點。
交易所要求新迅達結合公司業務開展、各季度收入變動趨勢、主要産品及主要客戶情況、銷售價格、采購成本及其變化情況等因素，說明電商直銷業務收入大幅增長的原因，是否對個别産品構成重大依賴，增長是否具有可持續性；核實說明電商業務毛利率大幅下降的原因及合理性，相關趨勢是否與同行業可比公司、可比業務一緻，并及時、充分提示相關風險。
界面新聞還了解到，2022年，新迅達收購盧氏縣宇瑞科技有限公司（下稱“宇瑞科技”）80%股權，并向宇瑞科技增資14720萬元。宇瑞科技持有河南光宇礦業有限公司（下稱“光宇礦業”）60%股權，光宇礦業持有河南省盧氏縣官坡鎮蔡家锂礦和南陽山锂礦100%權益。2023年6月，上市公司以4232.8萬元收購山東瑞福所持有宇瑞科技剩餘20%少數股權。為推進三門峽锂礦開發建設，截至報告期末，新迅達累計向蔡家锂礦選礦廠建設（30萬噸/年重浮聯選）項目投入4322.73萬元，投資進度為65.68%。
新迅達被交易所要求說明公司對宇瑞科技14720萬元增資款項的用途及流向，核實說明相關資金是否最終實際流向公司控股股東、實際控制人及其關聯方；說明相關采礦權及在建工程減值準備計提是否及時、充分；結合山東瑞福及其關聯方在2023年多次占用公司資金等情形，進一步核實說明分兩次收購宇瑞科技100%股份并向其增資等交易是否存在應披露未披露的其他安排，相關交易是否涉及利益輸送、是否有利于維護上市公司利益。
2024年2月，新迅達公告稱，拟在滿足投資架構協定約定的投資前提下，以不超過2.5億元的資金，通過增資和受讓股權的方式投資從事金屬裂解水蒸氣制氫裝置與裂解劑的研發、銷售業務的江蘇中熙氫能源科技有限公司和泰州中和氫能源科技有限公司）。而該公司到2023年報告期末的貨币資金餘額為3.67 億元，較上年末減少約37%。
對此，交易所要求新迅達結合公司變更實際控制人以來電商業務持續萎縮，跨界從事锂礦開采、大宗商品貿易業務未見明顯成效且頻繁發生關聯方資金占用，通過直接投資或參與設立股權投資基金方式進行諸多跨行業投資等情況，詳細分析說明公司未來主業發展方向，是否具備足夠的資金與實力經營多項非關聯業務，持續經營能力是否存在重大不确定性，公司未來提高主業盈利能力的具體措施。