根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十七條 企業在生産經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
那麼企業發生的哪些利息支出可以在企業所得稅稅前扣除呢？我們一起來了解一下吧！
一、利息支出稅前扣除的基本規定
企業在生産經營活動中發生的利息支出，主要有以下幾種類型：
什麼是金融企業同期同類貸款利率？
“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。
敲黑闆
企業與關聯方間若能證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境内關聯方的，其實際支付給境内關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
二、還有幾種特殊情況的利息支出稅前扣除政策
01、企業投資者投資未到位發生利息如何稅前扣除？
根據《國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批複》（國稅函[2009]312号）的規定，凡企業投資者在規定期限内未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限内應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
02、混合性投資業務發生的利息如何稅前扣除？
根據《國家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第41号），企業發生符合條件的混合性投資業務，對于被投資企業支付的利息，投資企業應于被投資企業應付利息的日期，确認收入的實作并計入當期應納稅所得額;被投資企業應于應付利息的日期，确認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告》(2011年第34号)第一條的規定，進行稅前扣除。
03、永續債利息是否能夠稅前扣除？
根據《關于永續債企業所得稅政策問題的公告》（财政部 稅務總局公告2019年第64号），企業發行的永續債，若适用股息、紅利企業所得稅政策，發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以适用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定；同時發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除。若按照債券利息适用企業所得稅政策，則發行方支付的永續債利息支出準予在其企業所得稅稅前扣除；投資方取得的永續債利息收入應當依法納稅。
三、申報執行個體
甲企業2023年度向乙企業借款1000萬元，期限一年，借款利率6%，假設一年期貸款利率為4.5%，申報時應填寫《A104000期間費用明細表》1000*6%=60萬元。
此外，甲企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的部分準予扣除。即1000*4.5%=45萬元部分準予扣除，超出部分1000*（6%-4.5%）=15萬元需要納稅調增。如下：
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