2023年度企業所得稅彙算清繳正在進行！關于不征稅收入的要點您都清楚了嗎？接下來就讓小編帶您一起回顧一下相關知識點吧～
一、基本規定
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定：“收入總額中的下列收入為不征稅收入：
(一)财政撥款;
(二)依法收取并納入财政管理的行政事業性收費、政府性基金;
(三)國務院規定的其他不征稅收入。”
二、名詞解析
01：财政撥款
各級人民政府對納入預算管理的事業機關、社會團體等組織撥付的财政資金，但國務院和國務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
02：行政事業性收費
依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程式準許，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入财政管理的費用。
03：政府性基金
企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的财政資金。
04：國務院規定的其他不征稅收入
企業取得的，由國務院财政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院準許的财政性資金。
05：專項用途财政性資金
企業從縣級以上各級人民政府财政部門及其他部門取得的應計入收入總額的财政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
1.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付檔案；
2.财政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
三、管理要點
一
不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資産，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
二
企業将符合《财政部 國家稅務總局關于專項用途财政性資金企業所得稅處理問題的通知》（财稅〔2011〕70号）第一條規定條件的财政性資金作不征稅收入處理後，在5年(60個月)内未發生支出且未繳回财政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額，計入應稅收入總額的财政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
三
縣級以上人民政府将國有資産無償劃入企業，凡指定專門用途并按《财政部 國家稅務總局關于專項用途财政性資金企業所得稅處理問題的通知》（财稅〔2011〕70号）規定進行管理的，企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理。其中，該項資産屬于非貨币性資産的，應按政府确定的接收價值計算不征稅收入。
四、填寫指引
例：某企業在2023年度取得符合條件的不征稅收入共計10000元，其中專項用途财政性資金為8000元，由不征稅收入用于支出所形成的費用為5000元（均由專項用途财政性資金支出所形成），且之前年度未取得過此類收入，則填報示例如下：
1.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）
2.《納稅調整項目明細表》（A105000）
3.《專項用途财政性資金納稅調整明細表》（A105040）
往期回顧
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