對于很多納稅人來說，增值稅加計抵減和留抵退稅是兩個容易混淆的概念。在本文中，我們将對這兩者進行詳細解讀，幫助讀者搞清楚它們的含義、适用條件以及操作流程。了解增值稅政策的細節，對于企業和個人納稅人都至關重要，可以有效優化稅務籌劃，降低稅負，提升财務效益。
一、增值稅加計抵減政策
特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計一定比例，抵減應納稅額。
1.增值稅加計抵減享受對象
① 先進制造業企業
按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。
② 內建電路企業
按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額。
③ 工業母機企業
按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業應納增值稅稅額。
2.加計抵減額如何計算
① 計提加計抵減額：當期加計抵減額=當期可抵扣進項稅×加計抵減比例
② 計算當期可抵減加計抵減額：當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額餘額+當期加計抵減額-當期調減加計抵減額
③ 納稅人應按照現行規定計算
一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）後，區分以下情形加計抵減：
●抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；
●抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；
●抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至未抵減完的當期可抵減加計抵減零：額，結轉下期繼續抵減。
④ 不得加計抵減三種情況：
按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不适用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。企業兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
內建電路企業外購晶片對應的進項稅額，不得計提加計抵減額。
二、增值稅留抵退稅
留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。
1.增值稅留抵退稅享受對象
同時符合以下條件（以下稱符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
① 自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元：
② 納稅信用等級為A級或者B級；
③ 申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開發票情形的；
④ 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
⑤ 2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返（退）政策的。
2.加計抵減額如何計算
納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%
3.特定性行業企業
① 制造業等行業企業
指“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、瓦斯及水生産和供應業”、“軟體和資訊技術服務業”、“生态保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”（以下稱制造業等行業）業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。将先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策範圍擴大至符合條件的制造業等行業企業（含個體工商戶），并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額。
② 批發零售業等行業企業
指“批發和零售業”、“農、林、牧”、“住宿和餐飲業”、“漁業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。可按規定享受按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。
③ 養老托育服務業企業
養老托育行業納稅人可按規定享受按月全額退還增量留抵 稅 額 、一次性全額退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。
④ 外購（含進口）石腦油、燃料油生産乙烯，芳烴類化工産品的企業
對外購用于生産乙烯、芳烴類化工産品（以下稱特定化工産品）的石腦油、燃料油（以下稱2類油品），且使用2類油品生産特定化工産品的産量占本企業用石腦油、燃料油生産各類産品總量50%（含）以上的企業，其外購2類油品的價格中消費稅部分對應的增值稅額，予以退還。對符合上一條件的企業，在2014年2月28日前形成的增值稅期末留抵稅額，可在不超過其購進2類油品的價格中消費稅部分對應的增值稅額的規模下，申請一次性退還。
⑤ 民用航空發動機和民用飛機
對納稅人從事大型民用客機發動機、中大功率民用渦軸渦槳發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。對納稅人生産銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴射機暫減按5%征收增值稅，并對其因生産銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴射機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
綜上所述，增值稅加計抵減和留抵退稅是增值稅政策中兩個重要的稅收優惠措施，但其适用條件、操作流程和效果略有不同。在實際操作中，納稅人應當根據自身的實際情況合理選擇，并且遵循相關的稅務規定和程式。希望通過本文的詳細解讀，讀者能夠對增值稅政策有更清晰地認識，進而更好地應對稅務管理和規劃。