點選上方“華越科技集團”藍色B字，即可訂閱本
村賬鄉鎮代理帳務處理程式
一、原始憑證稽核程式
（一）真實性稽核。開支單據應包括的内容有：單據的名稱，如發票、證明等；填制的日期；經濟業務的内容摘要；經濟業務的數量、單價和金額；填制機關和人員、經辦人或證明人、民主理财小組及審批人的簽字蓋章。
所謂真實性，就是說經濟業務，在開支單據上的填寫日期、業務内容、數量、金額等項内容必須與實際情況相一緻。
1、原始憑證的内容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證機關名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證機關名稱；經濟業務内容；數量、單價和金額。
2、從外機關取得的原始憑證，必須蓋有填制機關的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦機關上司人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本機關公章。物資采購、工程結算、差旅費、餐飲費等必須是正式稅務發票，盡量減少白條單據。
3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款機關和收款人的收款證明。
4、一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，隻能以報帳聯作為報帳憑證。
一式幾聯的發票和收據，必須用雙面複寫紙（發票和收據本身具備複寫紙功能的除外）套寫，并連續編号。廢棄時應當加蓋“廢棄”戳記，連同存根一起儲存，不得撕毀。
5、村幹部公出借款憑據，必須附在記賬憑證之後。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。
6、經上級有關部門準許的經濟業務，如發放村幹部工資等應當将準許檔案作為原始憑證附件。如果準許檔案需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明準許機關名稱、日期和檔案字号。
7、原始憑證不得塗改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出機關或者個人予以更正，更正處應當加蓋開出機關的公章。
（二）合規性稽核。所謂合規性，是指以國家的有關方針、政策、法令、制度和計劃、合同等為依據，稽核開支單據所反映的經濟業務是否合理合法，有無違反财經制度規定，是否按計劃預算辦事，是否按開支範圍辦事，有無A錢盜竊、虛報冒領、僞造憑證等違紀違法行為。
（三）完整性稽核。所謂完整性，是指開支單據的基本内容是否完整，各項目是否按規定填寫齊全，是否按規定辦理手續。如内容填寫不全、手續不完備，應退回經辦人員補充完整，再予受理。對工程項目的結算，必須有招标合同、驗收結論、結算稽核等資料作為附件。
（四）技術性稽核。所謂技術性，是指開支單據的摘要和數字及其他項目是否填寫正确，數量、單價、金額、合計是否填寫正确，大、小寫金額是否相符。若有差錯，應退回經辦人進行更正。
二、村級資金收款程式
村級财務實行收支兩條線管理，收入要全額繳入代理帳戶。
1、各村向機關和農戶收到現金和款項時手續要完備，使用省農村 稅費改革辦公室印制的《湖南省農村公益事業收款收據》等有效票據，建立和使用票據登記本，并辦理票據繳銷手續。
2、收取款項時收據要統一加蓋各村财務專用章、主管會計印章、報帳員印章，收款事項一律由報賬員辦理。
3、收款後，報帳員要限期上繳開戶行專用帳戶，然後持繳款回單到村帳鄉鎮代理中心填制收入報帳單。往來結算、上級撥款都要在開收據的同時填制往來資金和收入報帳單。
三、銀行帳戶設定程式
實行村帳鄉鎮代理的村，各項收支統一由村帳鄉鎮代理中心負責管理。
1、各村原來在銀行和信用社開設的所有帳戶全部撤銷。
2、各村财務專用章統一移交村帳鄉鎮代理中心管理。
四、收支明細表及報帳單稽核程式
1、稽核附在收支明細表和報帳單後的原始憑證，是否按同一會計科目的核算内容進行分類，如不屬同一會計科目，指導報帳員重新填制報帳單和收支明細表，直至符合要求為止。
2、收支明細表和報帳單上列明所附件張數，應是原始憑證的實際數，要清點相符。
3、收支明細表和報帳單上各會計科目欄填寫的金額數，應為同類原始憑證金額的實際數合計。
4、稽核報帳單上的“報帳機關”欄、“報帳日期”欄、“報帳員簽章”欄，填寫是否合乎要求，大小寫金額是否相等。
5、核對報帳員的現金日記賬。逐筆核對經濟業務，看現金日記賬是否漏登、重登經濟業務，金額、方向及現金餘額是否正确。相符後，代理會計人員應分别在現金日記賬和報帳單上的“核對蓋章”或“會計人員簽章”欄上簽字或簽章。
五、記賬憑證的填制程式
1、記賬憑證根據報帳單填制，做到一張記帳憑證後隻附一張報帳單。絕不能将不同内容的報帳單填制在同一張記帳憑證上。
2、填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編号。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編号法編号。
3、根據報帳單，在記賬憑證上依次填寫記賬日期、憑證編号、經濟業務摘要、會計科目、大小寫金額、所附原始憑證張數。
4、核對填寫的經濟業務内容是否與報帳單的對應欄目是否相符。如不相符，則重新填制。直到相符為止。
5、記賬憑證填制經濟業務事項後，如有空行應當自金額欄最後一筆金額數字下的空行處至合計上的空行處劃線登出。
6、核對無誤後，由記帳人員簽名或蓋章，将原始憑證、收支明細表和報帳單貼在記賬憑證後面。
六、會計賬簿的啟用和登記程式
1、啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明機關名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，内容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和代理中心主任、會計主管人員姓名，并加蓋印章和機關公章。記賬人員或者代理中心主任、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。
啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最後一頁按順序編寫頁數，不得跑頁、缺号。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編号，并須定期裝訂成冊。裝訂後再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。
2、設立帳戶。按照《村集體經濟組織會計制度》的規定，填寫會計帳戶名稱，不得在規定之外增減、變更和改動會計科目。
3、記賬。登記會計賬簿時，應當将記賬憑證日期、編号、業務内容摘要、金額和其他有關資料逐項進入賬内，做到數字準确、摘要清楚、登記及時、字迹工整。
4、各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當将空行、空頁劃線登出，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。
5、結帳。凡需要結出餘額的賬戶，結出餘額後，應當在“借或貸”等欄内寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有餘額的賬戶，應當在“借或貸”等欄内寫“平’，字，并在餘額欄内用“0”表示。
（1）對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以隻将每頁末的餘額結轉下頁。
（2）需要結出當月發生額的，應當在摘要欄内注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結本年累計發生額的，應當在摘欄内注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”就是全年累計發生額。
全年累計發生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末餘額。
（3）年度終了，要把各賬戶的餘額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度建立有關會計賬簿的第一行餘額欄内填寫上年結轉的餘額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
6、對帳。各機關應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨币資金、有價證券、往來機關或者個人等進行互相核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。
（1）賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證編号、内容、金額是否一緻，記賬方向是否相符。
（2）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的餘額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的财産物資明細賬與财産物資保管和使用部門的有關明細賬核對相符。
（3）賬實核對。核對會計賬簿記錄與财産等實有數額是否相符。包括：現金日記賬賬面餘額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記賬賬面餘額定期與銀行對帳單相核對；各種财物明細賬賬面餘額與财物實存數額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面餘額與有關債務、債權機關或者個人核對等。
七、财務報告編制程式
1、各機關必須按照《村集體經濟組織會計制度》的規定，定期編制财務報告。
财務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。
2、各機關對外報送的财務報告應當根據《村集體經濟組織會計制度》規定的格式和要求編制。
機關内部使用的财務報告，其格式和要求由各機關自行規定。
3、會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有 關資料編制，做到數字真實、計算準确、内容完整、說明清楚。
任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。
4、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當互相一緻。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當互相銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的内容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。
5、各機關應當按照國家統一會計制度的規定認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，内容完整。
6、各機關應當按照國家規定的期限對外報送财務報告。
對外報送的财務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：機關名稱，機關位址，财務報告所屬年度、季度、月度、送出日期，并由機關上司人、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。
機關上司人對财務報告的合法性、真實性負法律責任。
7、如果發現對外報送的财務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正本機關留存的财務報告外，并應同時通知接受财務報告的機關更正。錯誤較多的，應當重新編報。
科目設定使用
101現金
一、大學目核算村集體經濟組織的庫存現金。
二、村集體經濟組織應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本制度規定核算現金的各項收支業務。
三、村集體經濟組織收入現金時，借記大學目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記大學目。
四、大學目的期末借方餘額，反映村集體經濟組織實際持有的庫存現金。
102銀行存款
一、大學目核算村集體經濟組織存入銀行、信用社或其他金融機構的款項。
二、村集體經濟組織應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正确進行銀行存款收支業務的結算，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。
三、村集體經濟組織将款項存入銀行、信用社或其他金融機構時，借記大學目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記大學目。
四、大學目應按銀行、信用社或其他金融機構的名稱設定明細科目，進行明細核算。
五、大學目的期末借方餘額，反映村集體經濟組織實際存在銀行、信用社或其他金融機構的款項。
111、短期投資
一、大學目核算村集體經濟組織購入的各種能随時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的股票、債券等有價證券等投資。
二、村集體經濟組織購入各種有價證券等進行短期投資時，按照實際支付的價款，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；出售或到期收回有價證券等短期投資時，按實際收回的價款，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按原賬面價值，貸記大學目，實際收回價款與原賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。
三、大學目應按短期投資的種類設定明細科目，進行明細核算。
四、大學目的期末借方餘額，反映村集體經濟組織實際持有的對外短期投資的成本。
112應收款
一、大學目核算村集體經濟組織與外機關和外部個人發生的各種應收及暫付款項。
二、村集體經濟組織因銷售商品、提供勞務等而發生應收及暫付款項時，借記大學目，貸記“經營收入”、“現金”、“銀行存款”等有關科目；收回款項時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記大學目。
三、對确實無法收回的應收款項，按規定程式準許核銷時，借記“其他支出”等科目，貸記大學目。
四、大學目應按應收款的不同機關和個人設定明細科目，進行明細核算。
五、大學目的期末借方餘額，反映村集體經濟組織應收而未收回和暫付的款項。
113内部往來
一、大學目核算村集體經濟組織與所屬機關和農戶的經濟往來業務。
二、村集體經濟組織與所屬機關和農戶發生應收款項和償還應付款項時，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；收回應收款項和發生應付款項時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記大學目。
三、村集體經濟組織因所屬機關和農戶承包集體耕地、林地、果園、魚塘等而發生的應收承包金或村（組）辦企業的應收利潤等，年終按經過準許的方案結算出本期所屬機關和農戶應交未交的款項時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記大學目。
四、村集體經濟組織因籌集一事一議資金與農戶發生的應收款項，在籌資方案經成員大會或成員代表大會通過時，按照籌資方安規定的金額，借記大學目，貸記“一事一議資金”科目；收到款項時，借記“現金”等科目，貸記大學目。
五、大學目應按村集體經濟組織所屬機關和農戶設定明細科目，進行明細核算。
六、大學目各明細科目的期末借方餘額合計數反映村集體經濟組織所屬機關和農戶欠村集體經濟組織的款項總額；期末貸方餘額合計數反映村集體經濟組織欠所屬機關和農戶的款項總額。各明細科目年末借方餘額合計數應在資産負債表的“應收款項”項目内反映，年末貸方餘額合計數應在資産負債表的“應付款項”項目内反映。
121庫存物資
一、大學目核算村集體經濟組織庫存的各種原材料、農用材料、農産品、工業産成品等物資。二、村集體經濟組織在購買或其他機關及個人投資投入的原材料、農用材料等物資驗收入庫時，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付款”、“資本”等科目。會計期末，對已收到發票賬單但尚未達到或尚未驗收入庫的購入物資，借記大學目，貸記“應付款”科目。
三、村集體經濟組織生産的農産品收獲入庫或工業産成品完工入庫時，按照其實際成本，借記大學目，貸記“生産（勞務）成本”科目。
四、庫存物資領用時，借記“生産（勞務）成本”、“應付福利費”、“在建工程”等科目，貸記大學目。
五、庫存物資銷售時，按實作的銷售收入，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記“經營收入”科目；按照銷售物資的實際成本，借記“經營支出”科目，貸記大學目。
六、村集體經濟組織的庫存物資應定期盤點清查，發現物資盤盈時，經稽核準許後，借記大學目，貸記“其他收入”科目；出現盤虧和毀損時，經稽核準許後，按照應由責任人或保險公司賠償的金額，借記“應收款”、“内部往來”等科目，将扣除過失人或保險公司應賠償金額後的淨損失，借記“其他支出”科目，貸記大學目。
七、大學目應按庫存物資的品名設定明細科目，進行明細核算。
八、大學目的期末借方餘額，反映村集體經濟組織庫存物資的實際成本。
131牧畜（禽）資産
一、大學目核算村集體經濟組織購入或培育的牧畜（禽）的成本。大學目設定“幼畜及育肥畜”和“産役畜”兩個二級科目。
二、村集體經濟組織購入幼畜及育肥畜時，按購買價及相關稅費，借記大學目（幼畜及育肥畜），貸記“現金”、“銀行存款”等科目；發生的飼養費用，借記大學目（幼畜及育肥畜），貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。
三、幼畜成齡轉作産役畜時，按實際成本，借記大學目（産役畜），貸記大學目（幼畜及育肥畜）。
四、産役畜的飼養費用不再記入大學目，借記“經營支出”科目，貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。
五、産役畜的成本扣除預計殘值後的部分應在其正常生産周期内，按照直線法分期攤銷，借記“經營支出”科目，貸記大學目（産役畜）。
六、幼畜及育肥畜和産役畜對外銷售時，按照實作的銷售收入，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記“經營收入”科目；同時，按照銷售牧畜的實際成本，借記“經營支出”科目，貸記大學目。
七、以幼畜及育肥畜和産役畜對外投資時，按照合同、協定确定的價值，借記“長期投資”等科目，貸記大學目，合同或協方确定的價值與牧畜資産賬面價值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。
八、牧畜死亡毀損時，按規定程式準許後，按照過失人及保險公司應賠償的金額，借記“應收款”、“内部往來”等科目，如發生淨損失，則按照扣除過失人和保險公司應賠償金額後的淨損失，借記“其他支出”科目，按照牧畜資産的賬面價值，貸記大學目；如産生淨收益，則按照牧畜資産的賬面價值，貸記大學目，同時按照過失人及保險公司應賠償金額超過牲畜資産賬面價值的金額，貸記“其他收入”科目。
九、大學目應牲畜（禽）的種類設定明細科目，進行明細核算。
十、大學目的期末借方餘額，反映村集體經濟組織幼畜及育肥畜和産役畜的賬面餘額。
132林木資産
一、大學目核算村集體經濟組織購入或營造的林木的成本。大學目設定“經濟林木”和“非經濟林木”兩個二級科目。
二、村集體經濟組織購入經濟林木時，按購買價及相關稅費，借記大學目（經濟林木），貸記“現金”、“銀行存款”等科目；購入或營造的經濟林木投産前發生的培植費用，借記大學目（經濟林木），貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。
三、經濟林木投産後發生的管護費用，不再記入大學目，借記“經營支出”科目，貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。
四、經濟林木投産後，其成本扣除預計殘值後的部分應在其正常生産周期内，按照直線法攤銷，借記“經營支出”科目，貸記大學目（經濟林木）。
五、村集體經濟組織購入非經濟林木時，按購買價及相關稅費，借記大學目（非經濟林木），貸記“現金”、“銀行存款”等科目；購入或營造的非經濟林木在郁閉前發生的培植費用，借記大學目（非經濟林木），貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。
六、非經濟林木郁閉後發生的管護費用，不再記入大學目，借記“其他支出”科目，貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。
七、按規定程式準許後，林木采伐出售時，按照實作的銷售收入，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記“經營收入”科目；同進，按照出售林木的實際成本，借記“經營支出”科目，貸記大學目。
八、以林木對外投資時，按照合同、協定确定的價值，借記“長期投資”等科目，貸記大學目，合同或協定确定的價值與林木資産賬面價值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。
九、林木死亡毀損時，按規定程式準許後，按照過失人及保險公司應賠償的金額，借記“應收款”、“内部往來”等科目，如發生淨損失，則按照扣除過失人和保險公司賠償金額後的淨損失，借記“其他支出”科目，按照林木資産的賬面價值，貸記大學目；如産生淨收益，則按照林木資産的賬面價值，貸記大學目，同時按照過失人及保險公司應賠償金額超過林木資産賬面價值的金額，貸記“其他收入”科目。
十、大學目應按林木的種類設定明細科目，進行明細核算。
十一、大學目的期末借方餘額，反映村集體經濟組織購入或營造林木的賬面餘額。
141長期投資
一、大學目核算村集體經濟組織不準備在一年内（不含一年）變現的投資，包括股票投資、債券投資和村集體經濟組織舉辦企業等投資。
二、村集體經濟組織以現金或實物資産（含牲畜和林木）等方式進行長期投資時，按照實際支付的價款或合同、協定确定的價值，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目，合同或協定約定的實物資産與原賬面價值之間的差額，借記或貸記“公積公益金”科目。
三、收回投資時，按實際收回的價款或價值，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按投資的賬面價值，貸記大學目，實際收回價款或價值與原賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、被投資機關宣告配置設定現金股利或利潤時，借記“應收款”科目，貸記“投資收益”科目；實際收到現金股利或利潤時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記“應收款”科目。
五、投資發生損失時，按規定程式準許後，按照應由責任人和保險公司賠償的金額，借記“應收款”、“内部往來”等科目，按照扣除由責任人和保險公司賠償金額後的淨損失，借記“投資收益”科目，按照發生損失的投資的賬面金額，貸記大學目。
六、大學目應按長期投資的種類設定明細科目，進行明細核算。
七、大學目的期末借方餘額，反映村集體經濟組織對外長期投資的實際成本。
151固定資産
一、大學目核算村集體經濟組織所有的固定資産的原值。
二、購入不需安裝的固定資産，按原價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和相關稅金等，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。
三、購入需要安裝的固定資産，先記入“在建工程”科目，安裝完畢傳遞使用時，按照其實際成本，借記大學目，貸記“在建工程”科目。
四、自行建造完成傳遞使用的固定資産，按照其實際成本，借記大學目，貸記“在建工程”科目。
五、收到捐贈的全新固定資産，按照所附發票所列金額加上應支付的相關稅費，借記大學目，貸記“公積公益金”科目；收到捐贈的舊固定資産，按照經過準許的評估價值，借記大學目，貸記“公積公益金”科目。
六、投資者投入的固定資産，按照投資各方确認的價值，借記大學目，按照經過準許的投資者所擁有的資本金額，貸記“資本“科目，按照兩者之間的差額，借記或貸記“公積公益金”科目。
七、對外投資投出固定資産時，按照評估确認或者合同、協定約定的價值，借記“長期投資”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資産原價，貸記大學目，評估價或協定價與固定資産賬面淨值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。
八、固定資産出售、報廢和毀損等時，按固定資産賬面淨值，借記“固定資産清理”科目，按照應由責任人或保險公司賠償的金額，借記“應收款”、“内部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”的科目，按固定資産原價，貸記大學目。
九、大學目應按固定資産的類别或名稱設定明細科目，進行明細核算。
十、大學目的期末借方餘額，反映村集體經濟組織所有固定資産的原始價值。
152累計折舊
一、大學目核算村集體經濟組織所有的固定資産計提的累計折舊。
二、生産經營用的固定資産計提的折舊，借記“生産（勞務）成本”科目，貸記大學目；管理用的固定資産計提的折舊，借記“管理費用”科目，貸記大學目；用于公益性用途的固定資産計提的折舊，借記“其他支出”科目，貸記大學目。
三、大學目的期末貸方餘額，反映村集體經濟組織提取的固定資産折舊累計數。
153固定資産清理
一、大學目核算村集體經濟組織因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資産淨值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。
二、出售、報廢和毀損的固定資産轉入清理時，按固定資産賬面淨值，借記大學目，按照應由責任人和保險公司賠償的金額，借記“應收款”、“内部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資産原價，貸記“固定資産”科目。
三、按照發生的清理費用，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；按照出售固定資産的價款和殘值收入，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記大學目。
四、清理完畢後發生的淨收益，借記大學目，貸記“其他收入”科目；清理完畢後發生的淨損失，借記“其他支出”科目，貸記大學目。
五、大學目應按被清理的固定資産設定明細科目，進行明細核算。六、大學目的期末餘額，反映村集體經濟組織轉入清理但尚未清理完畢的固定資産淨值，以及固定資産清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。
154在建工程
一、大學目核算村集體經濟組織進行工程建設、裝置安裝、農業基本建設設施大修理等發生的實際支出。購入不需要安裝的固定資産，不通過大學目核算。
二、發生購買待安裝裝置的原價及運輸、保險、采購費用，為建築和安裝固定資産及興建農業基本建設設施購買專用物資及支付各項工程費用，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付款”、“庫存物資”等科目。
三、購建固定資産過程中發生的勞務投入，凡屬于一事一議籌勞且不需支付勞務報酬的，按當地勞務價格标準作價，借記大學目，貸記“公積公益金”科目；支付勞務報酬的，按實際支付的款項，借記大學目，貸記“應付工資”、“内部往來”等科目；收到以勞務形式投資時，按當地勞務價格标準作價，借記大學目，貸記“資本”科目。
四、購建和安裝完成并傳遞使用固定資産時，借記“固定資産”科目，貸記大學目。
五、工程完成未形成固定資産時，借記“經營支出”、“其他支出”等科目，貸記大學目。
六、大學目應按工程項目設定明細科目，進行明細核算。
七、大學目的期末借方餘額，反映村集體經濟組織尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目實際支出。
201短期借款
一、大學目核算村集體經濟組織從銀行、信用社和有關機關、個人借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。村集體經濟組織借入的期限在一年以上（不含一年）的借款在“長期借款及應付款”科目核算。
二、村集體經濟組織借入各種短期借款時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記大學目；歸還借款時，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。短期借款利息應按期計提，借記“其他支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。
三、大學目應按借款機關或個人名稱設定明細科目，進行明細核算。
四、大學目的期末貸方餘額，反映村集體經濟組織尚未歸還的短期借款的本金。
202應付款
一、大學目核算村集體經濟組織與外機關和外部個人發生的償還期在一年以下（含一年）的各種應付及暫收款項等。
二、村集體經濟組織發生以上應付及暫收款項時，借記“現金”、“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記大學目；償付應付及暫收款項時，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。三、發生确實無法支付的應付款項時，借記大學目，貸記“其他收入”科目。
四、大學目應按應付款的不同機關和個人設定明細科目，進行明細核算。
五、大學目的期末貸方餘額，反映村集體經濟組織應付而未付及暫收的款項。
211應付工資
一、大學目核算村集體經濟組織應付給其管理人員及固定員工的報酬總額。上述人員的各種工資、資金、津貼、福利補助等，不論是否在當月支付，都應通過大學目核算。村集體經濟組織應付給臨時員工的報酬，不通過大學目核算，在“應付款”或“内部往來”科目中核算。
二、村集體經濟組織按照經過準許的金額提取工資時，根據人員崗位，分别借記“管理費用”、“生産（勞務）成本”、“牲畜（禽）資産”、“林木資産”、“在建工程”等科目，貸記大學目。
三、按規定程式準許後，實際發放工資時，借記大學目，貸記“現金”等科目。
四、大學目應設定“應付工資明細賬”，按照管理人員和員工的類别及應付工資的組成内容進行明細核算。
五、大學目的期末貸方餘額，反映村集體經濟組織已提取但尚未支付的工資額。
212應付福利費
一、大學目核算村集體經濟組織從收益中提取，用于集體福利、文教、衛生等方面的福利費（不包括興建集體福利等公益設施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計劃生育支出，農民因公傷亡的醫藥費、生活補助及撫恤金等。
二、村集體經濟組織按照經準許的方案，從收益中提取福利費時，借記“收益配置設定”科目，貸記大學目；發生上述支出時，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。
三、大學目應按支出項目設定明細科目，進行明細核算。
四、大學目的期末貸方餘額，反映村集體經濟組織已提取但尚未使用的福利費金額。如為借方餘額，反映本年福利費超支數；按規定程式準許後，應按規定轉入“公積公益金”科目的借方，未經準許的超支數額，仍保留在大學目借方。
221長期借款及應付款
一、大學目核算村集體經濟組織從銀行、信用社和有關機關、個人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及償還期在一年以上（不含一年）的應付款項。
二、村集體經濟組織發生長期借款及應付款項時，借記“現金”、“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記大學目；歸還和償付長期借款及應付款項時，借記大學目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。發生長期借款的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。
三、發生确實無法償還的長期借款及應付款時，借記大學目，貸記“其他收入”科目。
四、大學目應按借款及應付款機關和個人設定明細科目，進行明細核算。
五、大學目的期末貸方餘額，反映村集體經濟組織尚未償還的長期借款及各種應付款項。301資本
一、大學目核算村集體經濟組織實際收到投入的資本。
二、村集體經濟組織收到以固定資産作為投資時，按照投資各方确認的價值，借記“固定資産”科目，貸記大學目；收到以勞務形式投資時，按當地勞務價格，借記“在建工程”等科目，貸記大學目；收到以其他形式投資時，借記“銀行存款”、“庫存物資”等有關科目，貸記大學目。将公積公益金轉增資本時，借記：“公積公益金”科目，貸記大學目。按照協定規定投資者收回投資時，借記大學目，貸記“銀行存款”、“固定資産”等有關科目。
三、原生産隊積累折股股金及農業全隻得化時期社員入社的股份基金，也在大學目中核算。四、大學目應按投資的機關和個人設定明細科目，進行明細核算。
五、大學目的期末貸方餘額，反映村集體經濟組織實有的資本數額。
311公積公益金
一、大學目核算村集體經濟組織從收益中提取的和其他來源取得的公積公益金。
二、從收益中提取公積公益金時，借記“收益配置設定”科目，貸記大學目。收到應計入公積公益金的征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權價款，或者收到由其他來源取得的公積公益金時，借記“銀行存款”科目，貸記大學目。收到捐贈的資産時，借記“銀行存款”、“庫存物資”、“固定資産”等科目，貸記大學目。
三、按國家有關規定，并按規定程式準許後，公積公益金轉增資本、彌補福利費不足或彌補虧損時，借記大學目，貸記“資本”、“應付福利費”或“收益配置設定”科目。
四、大學目的期末貸方餘額，反映村集體經濟組織的公積公益金數額。
321本年收益
一、大學目核算村集體經濟組織本年度實作的收益。
二、會計期末結轉經營收益時，應将“經營收入”、“發包及上交收入”、“農業稅附加返還收人”、“補助收入”、“其他收入”科目的餘額轉入大學目的貸方，借記“經營收入”、“發包及上交收入”、“農業稅附加返還收入”、“補助收入”、“其他收入”科目，貸記大學目；同時将“經營支出”、“其他支出”、“管理費用”科目的餘額轉入大學目的借方，借記大學目，貸記“經營支出”、“其他支出”、“管理費用”科目。“投資收益”科目的淨收益轉入大學目，借記“投資收益”科目，貸記大學目；如為投資淨損失，借記大學目，貸記“投資收益”科目。
三、年度終了，應将本年收入和支出相抵後結出的本年實作的收益，轉入“收益配置設定”科目，借記大學目，貸記“收益配置設定——未配置設定收益”科目；如為淨虧損，作相反會計分錄，結轉後大學目應無餘額。
一、農民專業合作社的基本概述
農民專業合作社是指在農村家庭承包經營基礎上，農産品的生産經營者或者農業生産經營服務的提供者、利用者，自願聯合、民主管理的互助性經濟組織。合作社以其成員為主要服務對象，提供農業生産資料的購買、使用，農産品的生産、銷售、加工、運輸、貯藏及其他相關服務。為了規範合作社會計工作，加強合作社會計核算，财政部對《農民專業合作社财務會計制度（試行）》進行修訂，制定印發了《農民專業合作社會計制度》（财會〔2021〕37号，以下稱《新制度》），從2023年1月1日起施行。接下來就跟小五一起來看看新制度下合作社在日常核算中主要設定的科目有哪些吧~
二、農民專業合作社會計科目的設定
（一）資産類（1）庫存現金（2）銀行存款（3）其他貨币資金（4）應收款（5）成員往來（6）産品物資（7）委托加工物資（8）委托代銷商品（9）受托代購商品（10）受托代銷商品（11）對外投資（12）消耗性生物資産（13）生産性生物資産（14）生産性生物資産累計折舊（15）公益性生物資産（16）固定資産（17）累計折舊（18）在建工程（19）固定資産清理（20）無形資産（21）累計攤銷（22）長期待攤費用（23）待處理财産損溢（二）負債類（1）短期借款（2）應付款（3）應付工資（4）應付勞務費（5）應交稅費（6）應付利息（7）應付盈餘返還（8）應付剩餘盈餘（9）長期借款（10）專項應付款（三）所有者權益類（1）股金（2）專項基金（3）資本公積（4）盈餘公積（5）本年盈餘（6）盈餘配置設定 （四）成本類（1）生産成本（五）損益類科目 （1）經營收入（2）其他收入（3）投資收益（4）經營支出（5）稅金及附加（6）管理費用（7）财務費用（8）其他支出（9）所得稅費用
各級政府、各部門、各行政事業機關一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社保基金預算、财政重大項目支出、政府投資基金、政府與社會資本合作（PPP）、政府購買服務、地方政府專項債、财政部門全成本全過程财政預算績效評價服務；政府各部門内部控制服務；專項審計服務；專項财務服務；政府專項财務教育訓練、财務檢查服務；鄉鎮街道三資專項财務服務，政府專項債、國有及股份企業破産兼并重組服務，地方政府專項債項目策劃及測算服務，全過程工程咨詢服務，工程造價預算、結算、決算審計咨詢服務，資産評估服務，政府财政預算一體化服務，社會穩定風險評估服務等全方位、全過程、全覆寫的專業三方咨詢服務集團。
位址：山東省聊城市東昌府區柳園街道奧森路77号孟達商務中心13層華越科技集團
來源：華越科技集團編輯整理。版權歸原作者所有（如有轉載，請注明以上資訊）。