来源：中国知网-辽宁师范大学 原创稿
2016年，国家财政部部长提出：中国需要进行个人所得税制的改革。
这是因为，现行制度是于改革开放初期制定的，存在着某些不合理的地方。
在修订税制的过程中，中国也可以参考美国已经发展了100多年的个人所得税制度。
通过相对成熟的个税制度，美国在2023年的税收总额达到了2.18万亿美元。
那，中国的又是多少呢？
美国个税，全靠富人
相信不少看美剧的小伙伴，常会听到剧中的人物会称自己为“taxpayer”，翻译成中文就是“纳税人”，他们认为是自己是撑起了美国政府运作的“幕后推手”。
从这里可以推测出，美国的一大部分财政收入应该都是来源于纳税人。那么，具体到底是什么样的呢？这就要从美国的个税制度讲起了。
首先，美国个税制度是建立在个人信用制度的基础之上，将个人所得账户与信用账户相关联，在向用户展示了他的个人收入的同时，避免对方偷税漏税。
其次，美国的个税是按照“超额累进制”的规则进行收取。简单点来说，就是哪个美国公民赚得钱多，他就需要缴纳更多的个税。
而对于那些低收入人群，美政府采用的是先“交税”，后“退税”的方式，让他们能够维持生活所需的开支成本。
此外，从美国财政部公布的数据中可以看出，年薪超过10万美元的公民，他们是国家财政收入的主要贡献者，占纳税人口的60%以上。由此可知，美国税收主要是由富人撑起来的，而不是普通的工薪阶层。
所以，美国征收的个税税率又是怎样的呢？
从政府推出个税制度初期，规定要缴纳的税率是在1%-7%。
然而，过低的税率无法给美国带来过多收入，因此在3年后就升级到了2%-15%。
之后，美国又进行了数次的个税征额的修订，这也是和两场世界大战有关。
到了1986年，美国才正式实施起了累进制的个税税收制度。
倘若一个家庭的年收入超过了16万美元，之后就会面临28%以上的税率。而在此之下的家庭，则是要缴纳15%的税率。
在1993年，美国国会再次提高了对富人的税额征收标准。
后来，在奥巴马当政时期却采取了“中产阶级减税”计划，意思是让中产收入群体可以减免一部分的税赋。
与此同时，奥巴马政府也进一步上调了高收入家庭的个税税率。
从这些改革中可以发现，美国政府是铁了心要让富人为财政做“贡献”。
中国个税，摸索升级
那么，中国的个税制度又是什么样的一种情况呢？
虽然中华文明从上古时期延续至今，但中国在近代遭遇到了一场前所未有的殖民危机。
1949年，在新中国成立之后，中华儿女才又拥有了安定的日子。
由于中国需要先将自己从战后的满目疮痍之中恢复过来，所以1980年之前的政府并未推出相关的个税政策。而且，在这个阶段中，国家正在大行计划经济。
相对简单的收入来源也让个税缴纳制度变得有些没必要了。
后来，邓小平先生提出了改革开放，大力发展起了中国经济。在这个时期，不少外国人都来到了中国开设了公司，做起了生意。
此时就需要征收个税了。
所以，在1980年的人大会议中通过了中国第一条个税法，其中将个人收入分成了7个层级，针对每个层级收取的税率不同。
在这里要提一下，中国此时的个税最高税率达到了45%，远高于美国。
到了1993年，中国也对税法进行了修订，只是将收入分成了9级。
以上的这些都是针对个人的税法，这就意味着中国也制定了一些针对其他对象的税法，比如个体工商户，他们就需要缴纳“超额累进所得税”，最高的税率在55%。
尽管看上去中国的个税征额很高，但是能符合这个标准的人群也也很少。
而且，按照不同类目进行征税也会有一个缺点，那就是随着中国公民收入来源的多样性，就会难以评估公民的缴税能力。
中国个税制度也会造成这样一种情况，那就是收入来源多且薪酬高的人群交税少；可那些来源单一的人且薪酬较低的人群，却要交税多。
这种不合理的政策，会造成公民愤怒，也会违反个税的公平原则。
而且，中国也没有像美国这样，建起完善的个人信用体制，这就会税收部门难以去掌握一个人的真实财务情况。
在这种情况下，很可能就会产生偷税漏税的行为。
中美个税，对比惨烈
所以，中国需要去参考和借鉴美国的个税制度，从而对公民进行更为合理和公平的个税征收。
而这一点也能从中国与美国，在2023年的个税总额对比上就能看出差距。
2023年美国的GDP将近28万亿美元，而作为世界第二大经济体量的中国是在将近18万亿美元。
虽然GDP总额上还有着较大的差距，但个税上的差距却更大。
美国在这一年的个税在2.18万亿，可中国却只有2000亿美元。在这场个税比拼中，中国处于下方。
会产生这种差距的根本原因，就是在于中国个税制度的不完善。
现在的中国个税就像上文提到的那样，是按分类税制，只是强调对工薪阶层和劳务报酬所得的征收，对那些非劳动收入的人则网开一面。
所以，中国的那些富人阶级就可以通过投资房产、股市，赚取巨额的不用交税的隐形收入。
于是，这就会让中国的贫富差距进一步扩大，也会让需要承担绝大部分国家税收的工薪阶层感到心寒。
就算中国一直在调整个税起征点，让低收入的人群不用缴那么多税金，但这其实也是一种“杯水车薪”。
毕竟，只有真正拥有了结构完备的个税制度，中国的个税收入才可以提高。
当然，中国也已经开始朝着更为合理和公平的个税制度努力了。
或许在未来的某一天，中国公民都能从个税制度中得到实惠。
参考资料：中美个人所得税制的差异比较与优劣分析——迟丽华、路艳芹
https://kns.cnki.net/kcms2/article/abstract?v=Xhw-7KfLOFnyEjmd_buHv5kT_TitXItaFVBGIAStx_u8fg3hzgHLs_f8JX6GmcmwU4rdYvC8awB249l-nzt1JoFXAoJmn7sFdODLT-2tzOlDI125HfahKsEOG3nQ8ZdkFbnXNM35HqxZhzr-a4wvbw==&uniplatform=NZKPT&language=CHS