來源：中國知網-遼甯師範大學 原創稿
2016年，國家财政部部長提出：中國需要進行個人所得稅制的改革。
這是因為，現行制度是于改革開放初期制定的，存在着某些不合理的地方。
在修訂稅制的過程中，中國也可以參考美國已經發展了100多年的個人所得稅制度。
通過相對成熟的個稅制度，美國在2023年的稅收總額達到了2.18萬億美元。
那，中國的又是多少呢？
美國個稅，全靠富人
相信不少看美劇的小夥伴，常會聽到劇中的人物會稱自己為“taxpayer”，翻譯成中文就是“納稅人”，他們認為是自己是撐起了美國政府運作的“幕後推手”。
從這裡可以推測出，美國的一大部分财政收入應該都是來源于納稅人。那麼，具體到底是什麼樣的呢？這就要從美國的個稅制度講起了。
首先，美國個稅制度是建立在個人信用制度的基礎之上，将個人所得賬戶與信用賬戶相關聯，在向使用者展示了他的個人收入的同時，避免對方偷稅漏稅。
其次，美國的個稅是按照“超額累進制”的規則進行收取。簡單點來說，就是哪個美國公民賺得錢多，他就需要繳納更多的個稅。
而對于那些低收入人群，美政府采用的是先“交稅”，後“退稅”的方式，讓他們能夠維持生活所需的開支成本。
此外，從美國财政部公布的資料中可以看出，年薪超過10萬美元的公民，他們是國家财政收入的主要貢獻者，占納稅人口的60%以上。由此可知，美國稅收主要是由富人撐起來的，而不是普通的工薪階層。
是以，美國征收的個稅稅率又是怎樣的呢？
從政府推出個稅制度初期，規定要繳納的稅率是在1%-7%。
然而，過低的稅率無法給美國帶來過多收入，是以在3年後就更新到了2%-15%。
之後，美國又進行了數次的個稅征額的修訂，這也是和兩場世界大戰有關。
到了1986年，美國才正式實施起了累進制的個稅稅收制度。
倘若一個家庭的年收入超過了16萬美元，之後就會面臨28%以上的稅率。而在此之下的家庭，則是要繳納15%的稅率。
在1993年，美國國會再次提高了對富人的稅額征收标準。
後來，在奧巴馬當政時期卻采取了“中産階級減稅”計劃，意思是讓中産收入群體可以減免一部分的稅賦。
與此同時，奧巴馬政府也進一步上調了高收入家庭的個稅稅率。
從這些改革中可以發現，美國政府是鐵了心要讓富人為财政做“貢獻”。
中國個稅，摸索更新
那麼，中國的個稅制度又是什麼樣的一種情況呢？
雖然中華文明從上古時期延續至今，但中國在近代遭遇到了一場前所未有的殖民危機。
1949年，在新中國成立之後，中華兒女才又擁有了安定的日子。
由于中國需要先将自己從戰後的滿目瘡痍之中恢複過來，是以1980年之前的政府并未推出相關的個稅政策。而且，在這個階段中，國家正在大行計劃經濟。
相對簡單的收入來源也讓個稅繳納制度變得有些沒必要了。
後來，鄧小平先生提出了改革開放，大力發展起了中國經濟。在這個時期，不少外國人都來到了中國開設了公司，做起了生意。
此時就需要征收個稅了。
是以，在1980年的人大會議中通過了中國第一條個稅法，其中将個人收入分成了7個層級，針對每個層級收取的稅率不同。
在這裡要提一下，中國此時的個稅最高稅率達到了45%，遠高于美國。
到了1993年，中國也對稅法進行了修訂，隻是将收入分成了9級。
以上的這些都是針對個人的稅法，這就意味着中國也制定了一些針對其他對象的稅法，比如個體工商戶，他們就需要繳納“超額累進所得稅”，最高的稅率在55%。
盡管看上去中國的個稅征額很高，但是能符合這個标準的人群也也很少。
而且，按照不同類目進行征稅也會有一個缺點，那就是随着中國公民收入來源的多樣性，就會難以評估公民的繳稅能力。
中國個稅制度也會造成這樣一種情況，那就是收入來源多且薪酬高的人群交稅少；可那些來源單一的人且薪酬較低的人群，卻要交稅多。
這種不合理的政策，會造成公民憤怒，也會違反個稅的公平原則。
而且，中國也沒有像美國這樣，建起完善的個人信用體制，這就會稅收部門難以去掌握一個人的真實财務情況。
在這種情況下，很可能就會産生偷稅漏稅的行為。
中美個稅，對比慘烈
是以，中國需要去參考和借鑒美國的個稅制度，進而對公民進行更為合理和公平的個稅征收。
而這一點也能從中國與美國，在2023年的個稅總額對比上就能看出差距。
2023年美國的GDP将近28萬億美元，而作為世界第二大經濟體量的中國是在将近18萬億美元。
雖然GDP總額上還有着較大的差距，但個稅上的差距卻更大。
美國在這一年的個稅在2.18萬億，可中國卻隻有2000億美元。在這場個稅比拼中，中國處于下方。
會産生這種差距的根本原因，就是在于中國個稅制度的不完善。
現在的中國個稅就像上文提到的那樣，是按分類稅制，隻是強調對工薪階層和勞務報酬所得的征收，對那些非勞動收入的人則網開一面。
是以，中國的那些富人階級就可以通過投資房産、股市，賺取巨額的不用交稅的隐形收入。
于是，這就會讓中國的貧富差距進一步擴大，也會讓需要承擔絕大部分國家稅收的工薪階層感到心寒。
就算中國一直在調整個稅起征點，讓低收入的人群不用繳那麼多稅金，但這其實也是一種“杯水車薪”。
畢竟，隻有真正擁有了結構完備的個稅制度，中國的個稅收入才可以提高。
當然，中國也已經開始朝着更為合理和公平的個稅制度努力了。
或許在未來的某一天，中國公民都能從個稅制度中得到實惠。
參考資料：中美個人所得稅制的差異比較與優劣分析——遲麗華、路豔芹
https://kns.cnki.net/kcms2/article/abstract?v=Xhw-7KfLOFnyEjmd_buHv5kT_TitXItaFVBGIAStx_u8fg3hzgHLs_f8JX6GmcmwU4rdYvC8awB249l-nzt1JoFXAoJmn7sFdODLT-2tzOlDI125HfahKsEOG3nQ8ZdkFbnXNM35HqxZhzr-a4wvbw==&uniplatform=NZKPT&language=CHS