10月是律师事务所生产经营的个人所得税申报月份，大亨们和同行们都在讨论律师事务所的应纳税所得额问题。
首先，最近，巴特先生抛出了一个关于律师事务所应税收入的有趣深入讨论：
假设三位律师合伙人成立一家律师事务所，其中一位负责该律师事务所的日常事务，该律师事务所固定支付给张某310万元，无论该律师事务所是否有利润，三名有资金的律师同意平均分配利润（损益）。
场景1，如果律所2020年营业收入为100万元，张三的工资为10万元，其他费用为0元，三名出资律师每人30万元，律师事务所应纳税所得额为100万元，三名律师应税所得额按利润分割比例，合适吗？
场景2，如果律所2020年营业收入为100万元，张三人工资10万元，其他费用90万元，三人利润为0，应纳税所得额为10万元，平均分配三名律师，公平吗？
场景3，如果律所2020年营业收入为100万元，张三的工资为10万元，其他费用为100万元，利润为10万元，三名律师亏损，平均为-33.3万元，公平吗？应纳税所得额0，三个合伙人均除以，税务局同意？
那么我现在按资助合伙人的相关税法规定，记入三位资助律师的应纳税所得额，并假设每位合伙人的专项扣除总额为18000元，专项附加扣除额为3.6万元：
各资助律师的应纳税所得额一：张三的应税收入为4000万元（10-30万元），另外两名资助律师的应纳税所得额为30万元。
案例二、各资助律师的应纳税所得额：张三的应税收入10万元，另外两名资助律师的应纳税所得额为0元。
案件三、各资助律师的应税所得额：张三的应税收入为6.37（10-10/3）万元，另外两名资助律师的应纳税所得额为0元。
那么现在我们通过个人所得税所得税申报表（Form B）来计算，在三种情况下，三位资助律师对应纳税所得额是多少？
在个人所得税经营所得的纳税申报表（表格B）中填写与案件对应的合伙律师的收入、成本、工资和分配比例，三名合伙律师的应纳税所得额计算如下：
每个合伙人应纳税所得额：100×33.33%×33.33亿元，
应纳税所得额：33.33-6-1.8-3.6×2.193亿元，
个人所得税应纳税额21.93×20%-1.05×3336万元
显然，与之前计算张三的应纳税所得额40万元，另外两位律师的应纳税所得额30万元的差别，这一差异源于张三增税310万元。
方案2对应的收入、成本、合伙人工资和分配比例在个人所得税申报表（表格B）中填写，三方的应纳税所得额计算如下：
合伙人应纳税所得额10万元33.33%33万元，
扣除6万元费用后
应纳税所得额0元，
个人所得税应纳税额为0元
显然，与之前计算张三的应纳税所得额为10万元，另外两位律师的应纳税所得额为0元，同样的差额，这一差异也源于张三十万元的工资税上调。
方案3对应的收入、成本、合伙人工资和分配比例，在个人所得税经营所得纳税申报表（表B）中填写，三方的应纳税所得额计算如下：
由于亏损，每个合伙人的应税收入为0美元
显然，与之前计算张三的应纳税所得额66.7万元，另外两位律师的应纳税所得额0元也有差异，这种差异也是由于张三的工资税上调了310万元。
由于个人所得税经营所得税申报表（表格B）的设计问题（计算问题），存在差异，假设投资者的工资由合伙律师分配然后增加，则不会有这样的差异。
这些问题也是实践日常工作中会遇到的，只有在申报律师事务所营业所得税时，在表格中填写数据，系统就会自动计算，实践中就不多去深入思考为什么会这样的结果，当然，实践中遇到的数据不会那么特别，也不会引起实践的关注。
财税实务是一项非常实际的工作，只有填写相关申报表进行核证、计算结果，才能了解为什么会有差异，才会发现哪里不合理。
其次，前几天，一家律师事务所在财务咨询实践中，合伙律师在年中退休，如何计算合伙律师的分配比例，当然，我们讨论的分配比例是以应纳税所得额为依据的。
据自己了解，在合伙律师同意分配比例的前提下，由于合伙企业中间有合伙律师，合伙律师的分配比例不再是简单的固定比例，那么根据合伙人的期限，对应季度收入，约定分配比例，通过加权平均核算合伙律师的分配比例， 然后计算合伙律师的应纳税所得额。
假设某律师事务所，合伙人有张律师、李律师、王律师、赵律师、刘律师、3月退休的李律师、6月退休的李律师、4月加入的王律师、赵律师、刘律师8月加入的一家律师事务所，2021年某律师事务所第一季度利润为-100万元，第二季度利润为200万元， 第三季度利润为250万元，然后第一-2季度累计利润为200万元，第一-3季度利润为350万元。
合伙律师的分配比例以两种方式计算，第一种是分配比例（下图），直接加权应纳税所得额，平均每个合伙律师1-3个季度，然后计算分配比例：
张先生的应纳税所得额：-100×50%-50万元应纳税所得额为0
张先生的分布百分比： -50/350 -14.29%
李先生应纳税所得额：-100×50%×200×33.33%×16.66亿元
李先生的分配比率：16.66/350 x 4.76%
王先生应纳税所得额：200×33.33%×250×33.33%×1.4999亿元
王先生的分配比例：149.99/350 x 42.85%
赵先生应纳税所得额：200×33.34%×250×33.33%×1.5亿元
赵律师分配比例：150/350 x 42.86%
刘先生应纳税所得额：250×33.35%×8.335亿元
刘氏的分布比例：83.35/350 x 23.81%
但实际计算在填写申报表时并非如此，区别在于张律师应承担的损失是自动弥补的，因此张律师实际承担的分配比例为0，而不是负数。
第一季度，张先生和李先生均应纳税为0
第一-二季度，李先生应纳税所得额为100×33.33%至33.33万元。
第一至二季度，李先生的派息率为33.33/350，或9.52%
第一至第三季度，王先生的应纳税所得额为人民币100×33.33%、250×33.33%、人民币11.666亿元。
第一-3季度，王某的分销比例为116.66/350，33.33%
第一至第三季度，赵先生的应纳税所得额分别为人民币100×33.34%、250×33.33%和人民币1.1667亿元。
第一-三季度，赵某的分销比例为116.67/350，33.33%
第一-三季度，刘先生应纳税所得额为250×33.34%至83.35亿元。
第一-三季度，刘律师的分配率为83.35/350，23.81%
这样的计算结果，也是实践中在报表制度中反复核实的计算，否则就不是李律师退税，或者分配比例合计没有100%。
谢谢你，巴特小姐，在群聊中扔砖和灰浆。
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由Vivian Lin于2021年10月23日编辑，欢迎留言和转发，有兴趣的朋友也可以发送私人消息或添加微信咨询。