10月是律師事務所生産經營的個人所得稅申報月份，大亨們和同行們都在讨論律師事務所的應納稅所得額問題。
首先，最近，巴特先生抛出了一個關于律師事務所應稅收入的有趣深入讨論：
假設三位律師合夥人成立一家律師事務所，其中一位負責該律師事務所的日常事務，該律師事務所固定支付給張某310萬元，無論該律師事務所是否有利潤，三名有資金的律師同意平均配置設定利潤（損益）。
場景1，如果律所2020年營業收入為100萬元，張三的工資為10萬元，其他費用為0元，三名出資律師每人30萬元，律師事務所應納稅所得額為100萬元，三名律師應稅所得額按利潤分割比例，合适嗎？
場景2，如果律所2020年營業收入為100萬元，張三人工資10萬元，其他費用90萬元，三人利潤為0，應納稅所得額為10萬元，平均配置設定三名律師，公平嗎？
場景3，如果律所2020年營業收入為100萬元，張三的工資為10萬元，其他費用為100萬元，利潤為10萬元，三名律師虧損，平均為-33.3萬元，公平嗎？應納稅所得額0，三個合夥人均除以，稅務局同意？
那麼我現在按資助合夥人的相關稅法規定，記入三位資助律師的應納稅所得額，并假設每位合夥人的專項扣除總額為18000元，專項附加扣除額為3.6萬元：
各資助律師的應納稅所得額一：張三的應稅收入為4000萬元（10-30萬元），另外兩名資助律師的應納稅所得額為30萬元。
案例二、各資助律師的應納稅所得額：張三的應稅收入10萬元，另外兩名資助律師的應納稅所得額為0元。
案件三、各資助律師的應稅所得額：張三的應稅收入為6.37（10-10/3）萬元，另外兩名資助律師的應納稅所得額為0元。
那麼現在我們通過個人所得稅所得稅申報表（Form B）來計算，在三種情況下，三位資助律師對應納稅所得額是多少？
在個人所得稅經營所得的納稅申報表（表格B）中填寫與案件對應的合夥律師的收入、成本、工資和配置設定比例，三名合夥律師的應納稅所得額計算如下：
每個合夥人應納稅所得額：100×33.33%×33.33億元，
應納稅所得額：33.33-6-1.8-3.6×2.193億元，
個人所得稅應納稅額21.93×20%-1.05×3336萬元
顯然，與之前計算張三的應納稅所得額40萬元，另外兩位律師的應納稅所得額30萬元的差别，這一差異源于張三增稅310萬元。
方案2對應的收入、成本、合夥人工資和配置設定比例在個人所得稅申報表（表格B）中填寫，三方的應納稅所得額計算如下：
合夥人應納稅所得額10萬元33.33%33萬元，
扣除6萬元費用後
應納稅所得額0元，
個人所得稅應納稅額為0元
顯然，與之前計算張三的應納稅所得額為10萬元，另外兩位律師的應納稅所得額為0元，同樣的差額，這一差異也源于張三十萬元的工資稅上調。
方案3對應的收入、成本、合夥人工資和配置設定比例，在個人所得稅經營所得納稅申報表（表B）中填寫，三方的應納稅所得額計算如下：
由于虧損，每個合夥人的應稅收入為0美元
顯然，與之前計算張三的應納稅所得額66.7萬元，另外兩位律師的應納稅所得額0元也有差異，這種差異也是由于張三的工資稅上調了310萬元。
由于個人所得稅經營所得稅申報表（表格B）的設計問題（計算問題），存在差異，假設投資者的工資由合夥律師配置設定然後增加，則不會有這樣的差異。
這些問題也是實踐日常工作中會遇到的，隻有在申報律師事務所營業所得稅時，在表格中填寫資料，系統就會自動計算，實踐中就不多去深入思考為什麼會這樣的結果，當然，實踐中遇到的資料不會那麼特别，也不會引起實踐的關注。
财稅實務是一項非常實際的工作，隻有填寫相關申報表進行核證、計算結果，才能了解為什麼會有差異，才會發現哪裡不合理。
其次，前幾天，一家律師事務所在财務咨詢實踐中，合夥律師在年中退休，如何計算合夥律師的配置設定比例，當然，我們讨論的配置設定比例是以應納稅所得額為依據的。
據自己了解，在合夥律師同意配置設定比例的前提下，由于合夥企業中間有合夥律師，合夥律師的配置設定比例不再是簡單的固定比例，那麼根據合夥人的期限，對應季度收入，約定配置設定比例，通過權重平均核算合夥律師的配置設定比例， 然後計算合夥律師的應納稅所得額。
假設某律師事務所，合夥人有張律師、李律師、王律師、趙律師、劉律師、3月退休的李律師、6月退休的李律師、4月加入的王律師、趙律師、劉律師8月加入的一家律師事務所，2021年某律師事務所第一季度利潤為-100萬元，第二季度利潤為200萬元， 第三季度利潤為250萬元，然後第一-2季度累計利潤為200萬元，第一-3季度利潤為350萬元。
合夥律師的配置設定比例以兩種方式計算，第一種是配置設定比例（下圖），直接權重應納稅所得額，平均每個合夥律師1-3個季度，然後計算配置設定比例：
張先生的應納稅所得額：-100×50%-50萬元應納稅所得額為0
張先生的分布百分比： -50/350 -14.29%
李先生應納稅所得額：-100×50%×200×33.33%×16.66億元
李先生的配置設定比率：16.66/350 x 4.76%
王先生應納稅所得額：200×33.33%×250×33.33%×1.4999億元
王先生的配置設定比例：149.99/350 x 42.85%
趙先生應納稅所得額：200×33.34%×250×33.33%×1.5億元
趙律師配置設定比例：150/350 x 42.86%
劉先生應納稅所得額：250×33.35%×8.335億元
劉氏的分布比例：83.35/350 x 23.81%
但實際計算在填寫申報表時并非如此，差別在于張律師應承擔的損失是自動彌補的，是以張律師實際承擔的配置設定比例為0，而不是負數。
第一季度，張先生和李先生均應納稅為0
第一-二季度，李先生應納稅所得額為100×33.33%至33.33萬元。
第一至二季度，李先生的派息率為33.33/350，或9.52%
第一至第三季度，王先生的應納稅所得額為人民币100×33.33%、250×33.33%、人民币11.666億元。
第一-3季度，王某的分銷比例為116.66/350，33.33%
第一至第三季度，趙先生的應納稅所得額分别為人民币100×33.34%、250×33.33%和人民币1.1667億元。
第一-三季度，趙某的分銷比例為116.67/350，33.33%
第一-三季度，劉先生應納稅所得額為250×33.34%至83.35億元。
第一-三季度，劉律師的配置設定率為83.35/350，23.81%
這樣的計算結果，也是實踐中在報表制度中反複核實的計算，否則就不是李律師退稅，或者配置設定比例合計沒有100%。
謝謝你，巴特小姐，在群聊中扔磚和灰漿。
本文為原創，未經許可禁止轉載。
由Vivian Lin于2021年10月23日編輯，歡迎留言和轉發，有興趣的朋友也可以發送私人消息或添加微信咨詢。