納稅人注意啦！這項稅款，必須退稅！不得抵減！
企業所得稅必須退稅，不得抵減！
進入4月後，企業所得稅的彙算清繳估計很多人也做的差不多了。最近小編就一直收到類似這樣的留言：企業所得稅彙算清繳做完了，有多交的稅。這部分多交的稅可以不退稅，用來抵減以後得稅款嗎？
關于這個問題，國家稅務總局早在2021年時就做過明确規定：
“二、納稅人在納稅年度内預繳企業所得稅稅款超過彙算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。”
是以，納稅人如果在企業所得稅彙算清繳時有多交的稅款，隻能申請退稅，不能抵減以後年度的稅款。
企稅彙繳後如何做賬？
如果納稅人出現了補稅或者退稅，是需要進行賬務處理的，由于上一年度已經做了結賬處理，比如納稅人在2024年4月10日完成了2023年度企業所得稅的彙算清繳，發現要補稅，但是2023年已經結賬，無法調賬，這時候就要用到“以前年度損益調整”科目了。
如果是補稅：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-應交所得稅
同時
借：利潤配置設定-未配置設定利潤
貸：以前年度損益調整
實際繳納時
借：應交稅費-應交所得稅
貸：銀行存款
如果是退稅：
借：應交稅費-應交所得稅
貸：以前年度損益調整
同時
借：以前年度損益調整
貸：利潤配置設定-未配置設定利潤
實際退稅時
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交所得稅
注意！企稅彙繳結束，這兩件事别忘了！
提醒事項一：
企業享受優惠事項的，應當在完成年度彙算清繳後，将留存備查資料歸集齊全并整理完成。
提醒事項二：
企業發生資産損失稅前扣除事項的，對資産損失相關資料進行收集、整理、歸集，并妥善保管。
提醒事項三：
企稅彙繳完成後，“六稅兩費”優惠進入減免新周期。
企業辦理彙算清繳後确定是小型微利企業的，可自辦理彙算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優惠。
也就是說，納稅人能不能享受“六稅兩費”的優惠，要以當年的企業所得稅彙算清繳情況為準。
1.哪些納稅人可以享受“六稅兩費”減免政策？
答：按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業、合夥企業是增值稅小規模納稅人，可以申報享受 “六稅兩費”減免優惠。
2.“六稅兩費”減免政策中的小型微利企業如何判定？
答：根據《财政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第10号）規定，小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職勞工數和企業接受的勞務派遣用勞工數。所稱從業人數和資産總額名額，應按企業全年的季度平均值确定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度确定上述相關名額。
小型微利企業的判定以企業所得稅年度彙算清繳結果為準。
3.“六稅兩費”減免政策的主要内容是什麼？
自2022年1月1日至2024年12月31日，由省，自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況。以及宏觀調控的需要，對增值稅小規模納稅人、小型徽利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度内減征資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅，印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【案例解析】
情況一：
A公司（增值稅一般納稅人）2022年度企業所得稅彙算清繳屬于小型微利企業，2023年度企業所得稅彙算清繳已于2024年5月結束，該公司2023年度不屬于小型微利企業。
那麼根據規定，A公司在2024年1月1日—6月30日可享受“六稅兩費”的減免優惠，2024年7月1日—2024年6月30日不能享受優惠。
情況二：
A公司（增值稅一般納稅人）2022年度企業所得稅彙算清繳不屬于小型微利企業，2023年度企業所得稅彙算清繳已于2024年5月結束，根據申報，該公司2023年度屬于小型微利企業。
那麼根據規定，A公司在2024年1月1日—6月30日不能享受“六稅兩費”的減免優惠，2024年7月1日—2024年6月30日可以享受優惠。
是以，大家在享受下半年的“六稅兩費”優惠（尤其是印花稅）時，千萬别申報錯了！
收藏！企稅彙繳20個風險名額
一、基礎資訊異常名額
二、常虧不倒的風險預警
三、稅負率預警名額
四、彙繳與預繳差異的預警名額
五、企業所得稅收入與增值稅銷售額的比對
六、營業收入與存貨的比對
七、不征稅收入調整異常的預警
八、工商股權變更記錄與股權轉讓納稅申報記錄的比對
九、應收/應付款異常預警名額
十、預收/預付款異常預警名額
十一、其他應收/其他應付款異常預警名額
十二、營業成本與現金流量表的比對
十三、财務費用占期間費用比重過高的風險與應對
十四、企業所得稅申報工資和個稅申報工資的比對
十五、企業廣告業務宣傳費理論測算值與申報資料的比對
十六、咨詢顧問費過大的預警名額
十七、其他費用占期間費用比例的預警名額
十八、固定資産綜合折舊率的預警名額
十九、應納稅所得額接近臨界點的預警名額
二十、企業所得稅申報資料與房産稅、印花稅等稅種比對異常預警
編排丨金島商務；
來源丨南京稅務、财務第一教室、梅松講稅、财稅未來、财務經理人等網絡收集整理；
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