從業資格考試《會計基礎》複習大綱

從業資格考試《會計基礎》複習大綱

第一部分必背考點

•    總   論

1、會計起源于人類的早期生産實踐。

2、傳統的會計劃分為财務會計和管理會計。主要對外的财務會計，主要對内的管理會計

3、會計是以貨币為主要計量機關，反映監督一個機關經濟活動的一種經濟管理工作。會計的本質是一種管理活動。

4、貨币并不是唯一的計量機關，還有實物量度與勞動量度

5、财務會計的工作目标是通過編制财務報告借以反映企業的财務狀況、經營成果 和現金流量。

6、會計的職能是指會計所具有的功能。會計的基本職能包括會計核算和會計監督。會計的其他職能有會計預測、會計控制、會計決策、會計評價。

7、會計核算是會計的首要職能，會計核算的基本特點包括：第一，以貨币為主要計量機關反映各機關的經濟活動；第二，會計核算具有完整性、連續性和系統性。

8、會計核算的四個環節是：①确認②計量③記錄④報告。

9、會計核算的具體方法有：①設定會計科目和帳戶②複式記帳③填制和稽核會計憑證④登記帳簿⑤成本計算⑥财産清查⑦編制會計報表。其中填制和稽核會計憑證是起始環節，登記帳簿是中心環節，編制會計報表是最終環節

10、會計監督職能是指在會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行的審查。

11、會計監督的其特點是：第一，主要通過價值名額來進行；第二，對企業的經濟活動的全過程進行監督，包括：事後監督，事中監督及事前 監督；第三，會計監督的依據包括合法性及合理性兩個方面。

12、會計核算是會計監督的基礎，會計監督是會計核算的保證

13、會計對象就是會計核算監督的具體内容，也叫資金運動，也叫用貨币表示的經濟活動

14、資金運動包括：①資金投入：所有者投入和債權人投入②資金的循環與周轉（包括供應過程、生産過程、銷售過程），購材料、提折舊、發工資、銷售等等③資金退出：償還負債、上繳稅金、向投資者配置設定利潤

15、會計核算的具體内容：①款項和有價證券的收付；②财物的收發、增減和使用；③債權、債務的發生和結算；④資本的增減；⑤收入、支出、費用、成本的計算；⑥财務成果的計算和處理； 預算、方案、計劃合同不屬于會計核算的具體内容

16、款項包括現金、銀行存款、其他貨币資金，其他貨币資金包括銀行本票存款、銀行彙票存款、信用卡存款、信用證保證金、外埠存款、存出投資款。

17、有價證券包括股票、基金、債券，款項和有價證券是流動性最強的資産。

18、财物包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在産品、庫存商品、固定資産。

19、債權包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應收票據，債務包括借款、其他應付款、預收賬款、應交稅費、應付職工薪酬、長期借款、應付債券、長期應付款。

20、資本是指投入資本，包括實收資本、資本公積（資本公積中的資本溢價、股本溢價）

21、支出是指企業正常經營活動以内、以外的支出，成本是對象化了的費用。

22、财務成果是指經營活動的結果包括盈利或虧損，具體是指利潤的計算、所得稅的計算、利潤的配置設定或虧損的彌補。

23、會計基本假設是會計确認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作出的合理假設。會計假設包括：會計主體、持續經營、會計分期和貨币計量。

24、會計主體是指确認、計量和報告的空間範圍。是從空間上限定了會計核算的對象範圍。

25、會計主體與法律主體并非對等的概念。一般而言，凡是法人機關必為會計主體，但會計主體不一定是法人。

26、持續經營是指會計主體在可預見的未來會按照目前的規模和狀态繼續經營下去，不會破産也不會大規模削減業務。持續經營隻是一個假定，因為任何企業在經營中都存在破産、清算等不能持續經營的可能性或風險。

27、會計分期是指将一個會計主體持續經營的生産經營活動人為地劃分為若幹相等的會計期間。會計期間分為年度、半年度、季度、月度。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

28、貨币計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨币作為統一的計量機關，記錄、核算會計主體的财務狀況和經營成果。

29、在我國會計核算應以人民币作為記賬本位币。業務收支以外币為主的企業也可以選擇某種外币作為記帳的本位币，但向外編送财務報告時，應折算為人民币反映。       

30、企業會計的确認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。權責發生制的含義是：凡是當期已經實作的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入 和費用；凡是不屬于當期的收入 和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入 和費用。

31、對會計資訊品質的要求包括：可靠性、相關性、可了解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。請注意：實質重于形勢原則的舉例(融資租入)。謹慎性原則要求：不得多計資産或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備；還要求企業對交易或事項進行會計确認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不得高估資産或收益、低估負債或費用。如果企業任意設定各種秘密準備，就屬于濫用謹慎性，将被作為重大會計差錯進行處理。

第二章   會計科目和賬戶

1、會計要素包括：資産、負債、所有者權益、收入、費用和利潤；

2、資産，是指過去的交易或者事項形成的、并由企業 擁有或控制 的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。其特點有：①過去的交易或者事項形成的；②由企業 擁有或控制的）；③ 預期會給企業帶來經濟利益的。

3、負債是指過去的交易或事項形成的、預期會導緻經濟利益流出企業的現實義務。其特點：①由于過去的交易或事項而承擔的現實義務。②負債的清償預期會導緻經濟利益流出企業；③能夠用貨币确切計量或合理估計的經濟責任,一般有确切的受款人和償付期限。

4、所有者權益是指所有者在企業資産中享有的剩餘權益，其金額為資産減負債後的餘額。資産減負債的餘額為淨資産。

5、所有者權益按構成不同可以分為：實收資本(或股本)、資本公積、盈餘公積和未配置設定利潤。盈餘公積和未配置設定利潤又稱為留存收益。

6、但必須注意，所有者權益與企業特定的具體的資産無直接關系，它并不與企業任何具體的               對應關系。

7、、收入是指企業在日常活動中形成的、會導緻所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的         經濟利益的總流入。收入按其性質不同，可以分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資産使用權收入。按企業經營業務的主次分為主營業務收入收入和其他業務收入收入。 收入是從企業日常活動中形成的，而不是從偶發的交易或事項産生，它表現為資産的增加或負債的減少，或兩者兼而有之，最終會導緻所有者權益的增加。但并非資産的增加或負債的減少而引起的所有者權益的增加都是企業的收入。（注意P35的例:投資）。

8、費用是指企業在日常活動所發生的、會導緻所有者權益減少的、與所有者配置設定利潤無關的經濟利益的流出。費用按其經濟用途不同，可以分為生産成本和期間費用。産品的制造成本包括：直接材料、直接人工和制造費用。期間費用包括銷售費用、管理和财務費用。

9、費用表現為：企業資産的減少或負債的增加。最終會導緻企業所有者權益減少。但并非所有資産的減少或負債的增加而引起的所有者權益減少都意味着企業發生了了費用。（P36的舉例:抽回投資）。費用與成本的差別：費用是資産的耗費,它與一定的會計期間相聯系,而與生産哪一種産品無關;成本與一定種類和數量的産品相聯系.而不論發生在哪個會計期間.

10、利潤的實作表現為所有者權益的增加，而虧損的發生則表現為所有者權益的減少。營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附加—銷售費用、管理費用、财務費用—資産減值損失—公允價值變動損失(減收益)—投資損失(減收益)。營業外收入包括：固定資産盤盈,處置固定資産淨收益,罰沒利得；營業外支出包括：固定資産盤虧,處置非流動資産淨損失,罰款支出,捐贈支出,非常損失。

11、會計計量主要由計量 機關計量 屬性兩個方面構成。會計計量屬性主要包括①曆史成本；②重置成本；③可變現淨值；④現值；⑤公允價值。

12、盤盈固定資産采用重置成本、購置固定資産采用曆史成本、存貨計價采用可變現淨值、交易性金融資産采用公允價值。

13、收入的表現形式：收入一般表現為資産的增加或負債 的減少；費用一般表現為資産的減少或負債的增加。

14、利潤的表現形式：一方面表現為資産的淨增加或負債的淨減少，另一方面表現為所有者權益的增加；虧損的發生，一方面表現為資産的減少或負債 的淨增加，另一方面表現為所有者權益的減少。

15、會計科目是按照經濟内容對各會計要素的具體内容作進一步分類核算的項目。  

16、會計科目按提供和核算名額的詳細程度分類，可以分為總分類科目和明細分類科目。按反映經濟内容的性質即按其反映的會計要素不同可以分為資産類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類。   

17、總分類科目和明細分類科目之間的關系是：明細科目對總分類科目作進一步分類，提供更詳細、更具體會計資訊的科目，它是反映會計要素具體内容的會計科目。總分類科目由财政部                                    統一制定，而明細科目除會計制度規定的以外，企業可以根據經濟管理的需要和經濟業務的具體内容自行設定。

18、在會計科目表中，每個會計科目都有确定的号碼，會計科目的第一位數代表會計要素的類别。

19、設定會計科目的原則是：合法性原則；相關性原則和實用性原則。

20、賬戶是根據會計科目設定的，具有一定格式和結構，用于分類反應會計要素增減變動情況及其結果的載體。賬戶以會計科目作為它的名稱，同時賬戶又具有一定的格式(即結構)，而會計科目沒有格式 。

21、賬戶按提供名額的詳細程度不同分類，可以分為：總分類賬戶和明細分類 賬戶兩類；按經濟内容分類，可以分為：資産類賬戶、負債類 賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。      

22、賬戶的基本結構具體包括帳戶名稱、記錄經濟業務的日期、所依據記帳憑證編号、經濟業務的摘要 、增減金額、餘額。

23、賬戶的那一方紀錄增加，那一方記錄減少，則取決于帳戶的性質和經濟業務的類型。

24、在借貸記賬法下賬戶的基本結構，通常分為左右兩方，左方為借 方，右方為貸方。

25、賬戶應具備的内容有：①帳戶的名稱即會計科目，②日期和摘要，③增加方和 減少方的金額及餘額，④憑證号數。

16、通過賬戶記錄的金額可以提供期初餘額、本期增加發生額、本期減少發生額額和 期末餘額四個會計核算名額。四個金額之間的關系式是：期初餘額 +本期增加發生額—本期減少發生額=期末餘額。稱為四個金額要素。

13、賬戶與會計科目之間的關系是：聯系及差別：

聯系:兩者都是對會計要素具體内容進行的分類,一個是項目,名稱,一個是載體,方法,兩者反映的内容是一緻的,性質相同.沒有會計科目,會計帳戶便失去了設定的依據,沒有會計帳戶,就無法發揮會計科目的作用.

差別:會計科目隻能界定經濟業務發生變化所涉及的項目,但并不能對其加以記錄,即沒有結構和格式,而會計帳戶是用來記錄經濟業務發生變化及結果的載體,是以,是有結構和格式的.      

第三章   複式記賬法

1、企業千變化的經濟業務歸納起來有以下幾種類型：①某個會計要素内部兩個項目一增一減(取錢)，會計等式保持恒等；②會計等式左右兩邊的兩個要素項目同時增加(貸款)，會計等式保持恒等；③會計等式左右兩邊的兩個要素項目同時減少(還貸)，會計等式保持恒等； ④會計等式右邊的兩個要素項目一增一減(借款轉投資)，會計等式保持恒等（注意每一種都要會舉例）。

2、會計等最基本的會計等式為：“資産=負債+所有者權益”。它實際上反映了企業資金的相對靜止狀态，故也稱為靜态會計等式。它是會計的最基本等式，也是複式記賬法、試算平衡和編制資産負債表的理論依據。會計的第二等式是：“收入—費用=利潤” 它實際上反映了企業資金的絕對運動狀态，故也稱為動态會計等式

3、記賬方法按記賬的方式不同，一般分為單式記賬法和複式記賬法。複式記賬法是指對發生的每一筆經濟業務，都要以相等的金額,在互相聯系的兩個或兩個以上帳戶中進行記錄的記賬方法。複式記賬法與單式記賬法相比其特點是：① 對于發生的每一項經濟業務,都要在兩個或兩個以上帳戶中互相聯系的進行分類紀錄 ；②記錄結果進行試算平衡以檢查 賬戶記錄的正确性。

4、世界上各國廣泛使用的記賬方法是複式記賬法，我國于1993年7月1日起，所有企業統一采用借貸記賬法。

5、借貸記賬法起源于13世紀的意大利。

6、借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符号的一種複式記賬法。

7、資産類賬戶的結構：資産的增加記錄在賬戶的借方，資産的減少記錄在賬戶的貸方，賬戶的餘額在借    方。借方期末餘額=借方期初餘額 +借方本期發生額—貸方本期發生額       

8、負債類賬戶的結構：負債的增加記錄在賬戶的貸方，負債的減少記錄在賬戶的借方，餘額在貸方。

貸方期末餘額=貸方期初餘額+貸方本期發生額—借方本期發生額       

9、所有者權益類賬戶的結構與負債類賬戶的結構相同。

10、收入類賬戶結構：收入的增加記錄在賬戶的貸方，收入的減少記錄在賬戶的借方，期末無餘額。

11、費用類賬戶結構：費用的增加記錄在賬戶的借方，費用的減少記錄在賬戶的貸方，期末無餘額

12、收入類賬戶、費用類賬戶期末通常沒有餘額，稱為虛賬戶。

13、借貸記賬法的記賬為：有借必有貸，借貸必相等。

14、試算平衡是指根據會計基本等式的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查會計科目記錄是否相符 的過程，其方法包括發生額試算平衡 法和 餘額試算平衡 法兩種（注意那三個公式能出選擇題）。

15、如果所有賬戶在一定期間内借、貸方發生額合計不平衡，借、貸方餘額合計不平衡，則可以肯定本期内記賬和結帳有錯誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結帳可能正确。但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關系。如：記賬時重記或漏記經濟業務、互相對應的賬戶都以大于或小于正确金額的數字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等。

16、、會計分錄是指對某項經濟業務事項标明其應借應貸帳戶及其金額的記錄。每一筆分錄應包括的内容：①帳戶的名稱，即會計科目；②記賬方向的符号，即借方或貸方；③記錄的金額。

17、會計分錄的書寫格式：①先借後貸，即借方在前，貸方在後；②左右錯開；③在一借多貸或一貸多借和多貸多借的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也應對齊。

18、會計分錄分為簡單分錄和複合分錄。

19、簡單分錄是指隻涉及一個賬戶的借方 和另一個帳戶貸方的分錄，即一借一貸的會計分錄。

20、複合分錄指由兩個以上對應帳戶所組成的會計分錄，即一借多貸,一貸多借或多借多貸的分錄。

21、複合分錄是由簡單分錄合并而成的。但不能将沒有互相聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。

22、當一筆經濟業務發生後，需要從那四個方面分析編制會計分錄：①它涉及到那些會計要素 ②涉及到那些 帳戶；③設計的賬戶是增加還是減少；④ 确定應借應貸帳戶是否正确。

23、存在應借應貸關系的會計科目叫對應科目。

24、平行登記是指對所發生的每一項經濟業務事項都要以會計憑證為 依據，一方面記入有關總分類帳戶賬戶；另一方面記入有關總分類帳戶所屬的明細分類帳戶。總帳戶與明細帳戶平行登記要求做到：①憑證相同；②方向一緻；③期間相同；④金額相等。

25、有關賬戶之間的應      關系叫作賬戶的對應關系，發生      關系的賬戶稱為對應賬戶。

26、平行登記結果使總賬與其所屬明細賬之間在數量上存在着的鈎稽關系是：

總賬戶的期初餘額=所屬明細帳戶期初餘額合計；

總賬戶的本期發生額= 所屬明細帳戶本期發生額合計；

總賬戶的期末餘額=所屬明細帳戶本期期末餘額合計。

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第四章 主要經濟業務核算舉例

一、現金

1、 現金的使用範圍主要有 (1)職工工資、各種工資性津貼；(2)個人的勞務報酬；(3)頒發給個人的各項獎金；(4)各種勞保、福利費用以及其他國家規定的對個人的其他庫存現金的支出（如終身俸等），(5)收購機關向個人收購農副産品和其他物資的價款；  (6)出差人員必須随身攜帶的差旅費；(7)結算起點以下的零星支出；(8)中國人民銀行确定需要支付庫存現金的其他支出.

2、 庫存現金限額，由開戶銀行核定，依據一般是企業3-5天的正常開支需要量，交通不便的企業可以适當放寬，但最高不超過15天的開支量。  

3、企業現金收入應當當日送存銀行。企業不得從本企業的現金收入中直接支付，這是坐支庫存現金。  

4、企業從銀行提取現金，應當寫明用途,由企業會計部門負責人簽字蓋章。

5、現金管理内部控制的基本内容是：(1)錢賬分管制度；(2)開支審批制度；(3)庫存現金日清月結制度；(4)庫存現金保管制度。

6、限額内的庫存現金，當日核對清楚後，一律放入保險櫃,不得放在辦公桌過夜；機關的庫存現金，不準以個人名義存入銀行。

7、備用金的管理可以采用非定額管理和定額管理兩種方式。（定額備用金、非定額備用金的概念）

定額備用金：對經常使用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，使用後、在報帳時按照核準報帳的金額付給庫存現金，補足備用金定額。

非定額備用金：根據企業内部部門或個人的實際需要，一次付給庫存現金，使用後持有關原始憑證報帳，報帳時财會部門根據其所預借的款項和應報帳的金額進行清算，如有餘款予以收回，若預借款不足，報帳時則補足差額。

8、現金收入的核算以庫存現金收入原始憑證為依據。（出納收付現金的依據是：記賬憑證）

9、常見的現金支出原始憑證包括：(1)借據，(2)工資結算單，(3)報帳單（支出憑證），(4)差旅費報帳單，(5)領款收據。  

10、現金的序時核算就是現金的明細核算，“企業的現金日記賬”由出納人員逐日逐筆登記，每日終了時結出餘額，并同庫存現金數核對，月末與庫存現金總賬核對。現金日記賬必須是定本式賬，一般采用三欄式賬頁。  

11、現金短缺或溢餘，當記入 “待處理财産損益”科目核算。

12、現金短缺中，應由責任人賠償的部分，記入“其他應收款—應收庫存現金短缺款（***）”或“其他應收款—應收保險公司賠款”科目，扣除責任人賠償部分後的金額記入“管理費用—現金短缺”現金溢餘，屬于應支付給有關人員或機關的，記入“其他應付款—應付現金溢餘”科目，其餘的記入“營業外收入—現金溢餘”科目。

二、 銀行存款的核算

1、銀行存款收付業務由企業出納人員專職辦理。辦理銀行存款的收付業務，必須按規定取的各種銀行結算憑證和其他有關原始憑證。

2、銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、和臨時存款賬戶。

3、基本存款賬戶是企業辦理日常轉帳結算和庫存現金收付需要而開立的銀行結算賬戶，它是企業的主辦賬戶。企業日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和庫存現金的支取，應通過基本賬戶辦理。

4、一般存款賬戶是企業因借款或其他結算需要。在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的結算賬戶，該賬戶辦理庫存現金繳存，但不得辦理庫存現金支取。

5、專用存款賬戶是用于辦理各項專用資金的收付。

6、臨時存款賬戶是因臨時需要并在規定期限内使用的使用者開立的結算賬戶。

7、一個企業隻能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本賬戶，不得在多家銀行開立基本存款賬戶。

8、企事業機關開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度。不得為還貸、還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規定，在異地開立存款和貸款賬戶。任何機關和個人不得将機關的資金以個人名義開立賬戶存儲。

10、銀行結算方式主要有銀行彙票、銀行本票、商業彙票、支票、彙兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。

11、銀行彙票是出票銀行簽發的，适用于先收款後發貨或錢貨兩清的商品交易，機關和個人均可使用。

12、銀行本票是銀行簽發的，适用于在同一票據交換區域需要支付各種款項的機關和個人。銀行本票按其金額是否固定可以分為不定額和定額兩種。簽發銀行本票時根據需要填寫金額，并用壓數機壓印金額；

13、商業彙票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得6個月。提示付款期自商業彙票到期日起10日内。商業彙票按承對人的不同，可分為商業承兌和銀行承兌彙票，商業彙票由銀行以外的付款人承兌的彙票，銀行承兌彙票是由銀行的彙票。其特點是：(1)适用範圍___________。隻适用于企業之間由于先發貨後收款或雙方約定延期付款的商品交易。(2)使用對象相對少。必須同時具備：一是在銀行開立帳戶；二是具有法人資格；(3)必須經過承兌；(4)未到期的商業彙票可以到銀行辦理貼現；(5)同城、異地都可以使用，而且沒結算起點的限制。

14、支票是出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付确定的金額給收款人或持票人的票據。可以分為轉帳和現金支票，現金支票既可以提取庫存現金，也可以辦理轉帳;轉賬支票隻能用于轉帳,不能支付庫存現金.支票的提示付款期限為10天，在簽收支票時内容要齊全，大小寫金額要相符，簽發現金支票必須符合庫存現金管理的規定；不得簽發空頭支票；不得出租、出借支票。

15、彙兌分為信彙和電彙兩種，信彙費用低，速度慢。

16、托收承付，是根據購銷合同由收款人發貨後委托銀行向異地付款人收取款項，.辦理托收承兌結算的款項，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。因商品交易以及因商品交易而産生的勞務供應的款項。托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統，起點為1000元。承付款項分為驗單付款和驗貨付款兩種。

17、委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式，可以分為郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。

18、銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算，應該置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業務發生的先後順序逐日逐筆登記，每日終了時結出餘額，并定期（一般是每月月末）同銀行對帳單核對相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬。一般采用三欄式賬頁。

19、其他貨币資金包括企業的外埠存款、 銀行彙票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

20、采購資金存款不計利息除采購差旅費可以支付少量現今外，一律轉帳，采購專戶隻付不收。

三、 存    貨

1、存貨是指企業在經營過程中為出售或耗用而儲備的各種物質。具體包括原材料、包裝物在産品、半成品、産成品、外購商品。

2、常用的存貨數量的盤存方法主要有：實地盤存制和永續盤存制兩種。

3、實地盤存制：是指會計期末通過對存貨進行盤點，以确定期末存貨的結存數量，然後分别乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存活的總金額并到出擠本期已消耗或已銷售存貨的成本。其優點是：簡化了存貨的日常核算工作；缺點是：第一，不能随時反映存貨收入、發出和結存的動态，不便于管理人員掌握情況；第二，容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；第三，隻能到期末盤點時結轉耗用或銷貨成本，而不能随時結轉成本。是以實用性較差。适用于那些自然消耗大、數量不穩定的鮮活商品。

4、永續盤存制：（按課堂上總結的）；其優點是：有利于加強對存貨的管理；可以随時反映每一存貨收入、發出和結存的狀态；還可以随時反映存貨是否過多或不足，其缺點是：存貨明細賬登記的工作量較大。

5、實地盤存制與永續盤存制都要盤點，但盤點的目的不一樣，實地盤存制盤點的目的是倒推計算庫存，永續盤存制盤點的目的是為了證明賬實相符，隻有在永續盤存制下才有可能存在盤盈與盤虧。

6、外購存貨的實際成本包括購買價款、相關稅費、運雜費（運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等）、入庫前整理費用（整理中支付的工、費、必要損耗，并減去     價值），購入物資應負擔的其他費用。

7、商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費其他可以歸屬于存貨采購成本的進貨費用，應當計入存貨的采購成本，也可以先歸集，期末進行分攤。對于已銷商品的進貨費用，計入當期損益；對于未銷的商品的進貨費用，計入期末存貨成本。

8、發出存貨計價方法的不同，對企業财務狀況、盈虧情況會産生不同的影響。其影響主要包括以下三個方面：第一，存貨的計價對企業損益的計算有直接影響（其表現在：①期末存貨計價如果過低，當期的收益可能相應減少；②期末存貨計價如果過高，當期的收益可能相應增加；③期初存貨計價如果過低，當期的收益可能相應增加；④期初存貨計價如果過高，當期的收益可能相應減少）；第二，存貨的計價對資産負債表有關項目計算有直接影響；第三，存貨的計價方法的選擇對計算繳納所得稅的數額有一定的影響。

9、實際成本計價方法下存貨發出的實際成本，可以選用先進先出法、移動權重平均法、一次權重平均法和個别計價法。移動權重平均單價=（本批進貨前庫存存貨成本+本批進貨成本）÷（本批進貨前庫存存貨數量+本批進貨數量）；

權重平均單價=（期初結存金額+本期收入金額）÷（期初結存數量+本期收入數量）

9、先進先出法下在物價持續上升時，會使生産成本偏低，存貨成本偏高？

10、個别計價法适用于容易識别、存貨數量不多、機關成本較高存貨計價。

11、材料收入的憑證主要有：收料單、入庫單及退料單；材料發出憑證主要有：領料單、限額領料單、

領料登記簿、銷售發料單、配比發料單。

12、在按實際成本計價下購入材料尚未入庫，應計入“在途物資”，材料已入庫應計入“原材料”

13\、在實際工作中，發生的材料已驗收入庫，而發票賬單未到時，一般情況下為了簡化手續，月份内可以暫不進行總分類核算，隻在材料明細分類賬中登記收入數量；但如果月終認為收到發票賬單，應暫估入帳，下月初用紅字将暫估價登出，待發票帳單到達後再按實際成本入帳。

14、.材料按計劃成本核算，應設定的賬戶主要有“材料采購”、“原材料”、和“材料成本差異”。

15、存貨的賬面價值是存貨的成本扣減__跌價準備_後的金額。存貨清查通常采用實地盤點的方法。對于賬實不符的存貨，應當編制“存貨盤點報告表”，經準許後，盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或_保險公司的賠款和殘值後，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業外支出。

四、  固定資産的核算

1、固定資産是指同時具有為生産商品、提供勞務、出租或經營而持有的；使用壽命超過一個會計年度的有形資産.。

2、固定資産同時滿足第一，與該資産有關的經濟利益很可能流入企業；第二，該資産的成本能夠可靠的計量。

3、固定資産按經濟用途和使用情況綜合分類可以分為：生産經營用，非生産經營用，租出固定資産（經營性租賃方式下出租的），不需用，未使用，土地（過去單獨估價入賬的土地）。因征地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、建築物價值内，不能單獨作為土地價值入賬、融資租入固定資産（視同為自有固定資産）。

4、固定資産的初始計量是指固定資産的取得成本。

5、在我國會計實物中，固定資産的計價均采用曆史成本。

6、固定資産的入賬成本中應包括：買價、進口關稅等稅金、包裝運輸費、保險費、增值稅，還應包括為取得固定資産而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。

7、投資者投入的,固定資産按投資合同或協定确認的價值為其成本；

8、影響固定資産計提折舊的四個因素：第一，計提折舊基數；第二，固定資産折舊年限；第三，折舊方法；第四，固定資産淨殘值。

9、企業确定固定資産使用壽命，應考慮的因素：第一，預計生産能力或實物産量；第二，預計有形損耗和無形損耗；第三，法律或類似規定對資産使用的限制。

10、固定資産在那兩種情況下不提折舊：第一，已提足折舊仍繼續使用的固定資産；第二，按規定單獨估價作為固定資産入帳的土地。

11、企業以融資方式租入的固定資産和以經營方式租出的固定資産，應計提折舊，以融資方式租出的固定資産和以經營方式租入的固定資産，不應計提折舊。

12、當月增加的固定資産，當月不計提折舊，從下月計提折舊；當月減少的固定資産，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

13、提前報廢的固定資産，不再計提折舊折舊。

14、已達到預定使用狀态但尚未辦理竣工決算的固定資産，應當按估計價值确定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不調整已計提折舊額。

15、固定資産的折舊方法有：直線法 、工作量、雙倍餘額遞減法和年數總和法。     

五、  應付職工薪酬的核算

1、職工薪酬是企業在職工在職期間合離職後提供的全部貨币性性薪酬和非貨币性福利，包括提供給職工本人的薪酬，以及提供給職工配偶、子女或其他被贍養人的福利等；職工薪酬中的“非貨币性福利”包括企業以自産産品、外購商品發放給職工作福利、将企業的資産無償提供給職工使用、為職工無償提供醫療保健服務等；2、職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫療保健費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨币性福利、因解除與職工的勞動關系給予的補償，即辭退福利、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

3、辭退福利是指：第一，在職工勞動合同尚未到期時，不論職工本人是否願意，企業決定解除與職工的勞動關系而給予的補償；第二，在職工勞動合同尚未到期前，鼓勵職工自願接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續在職或受補償離職。

4、非貨币性福利的确認：企業以其自産産品或外購商品作為非貨币性福利應當根據受益對象，按照産品或商品的公允價值，計入有關資産成本或當期損益，同時确認應付職工薪酬. 企業将擁有的住房等資産無償提供給職工使用的，應當具受益對象，将其資産應提的折舊計入有關的成本費用，同時确認應付職工薪酬。難以确認受益對象的，非貨币性福利，直接計入管理費用和應付職工薪酬。 

六、 往來款項的核算

1、應收賬款是指企業因 銷售産品、商品或者提供勞務等應向購貨或接受勞務機關收取的款項。

2、商業折扣是企業根據市場供需情況或針對不同的顧客而在商品标價上給予的扣除，是企業最常用的促銷手段。買賣雙方均不需在賬上反映，它對應收賬款的入賬價值沒有影響。

3、現金折扣是企業為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務扣除。

4、應收賬款價值的确認有兩種方法：總價法淨價法。

5、在總價法下，應收賬款的入賬價值是未扣減現金折扣前的實際售價，把實際發生的現金折扣視為為了盡快回籠資金而發生的理财費用，在現金折扣實際發生時計入财務費用。

6、壞賬是企業無法收回或收回可能性極小的應收款項，由于發生壞賬而産生地損失，稱壞賬損失。

7、企業的應收款項符合哪幾個條件之一的，應确認為壞賬：①債務人死亡,以其遺産清償後仍無法收回②債務人破産，以其破産财産清償後仍無法收回③債務人較長時期内未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。如：債務機關還債務機關已撤銷、破産、資不抵債現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導緻停産而在短時間内無法償付債務等，以及3年以上的應收款項。

8、按照企業會計準則規定，計提壞賬準備的方法主要有：餘額百分比法、帳齡分析法、銷貨百分比法。

9、根據企業會計制定規定，采用哪種方法由企業自定。壞賬準備的提取方法一經确定，不得随意變更。如需變更，應當在會計報表中予以說明。

10、當期按應收款項計算應計提的壞賬準備餘額大于“壞賬準備”科目地貸方餘額，應按其差額提取壞賬準備；如果小于“壞賬準備”科目地貸方餘額，應按其差額沖減已計提壞賬準備；當期計算應計提的壞賬準備的餘額為零，應将本帳戶的餘額全部沖回。

11、其他應收款主要包括：①應收的各種賠款②應收的各種罰款③存出保證金④備用金⑤應向職工收取的各種墊付款項。

12、根據備用金的管理制定，備用金的核算分為定額備用金和非定額備用金兩種情況。二者的差別是                            。

13、其他應付款包括應付租入包裝物租金、經營租入固定資産的應付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應付及暫收其他機關的款項、應付職工統籌終身俸。等。

七、 長短期借款的核算

1.企業的借款按其流動性或償還時間的長短分為短期借款和 長期借款。短期借款的利息作為财務費用 費用，計入當期損益，如果利息分期支付或預期一次支付且數額較大，可采用預提的方法分期計入損益。但數額較小，不可用預提的方法，而在實際支付利息直接計入當期損益。

2、“長期借款”帳戶核算長期借款的借入、應計利息、彙兌損益和償還本息。

3、長期借款産生的借款費用，會計準則規定 ：為購建或者生産符合資本化條件的資産而借入專門款的，應當專門借款當期實際所發生的利息費用減去将尚未動用的借款存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益後的金額，确定為專門借款利息費用的資本化金額。

4、為購建或者生産符合資本化條件的資産而占用了一般借款的，企業應當根據累計資産支出超過專門借款部分的資産支出權重平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算确定一般借款應與資本化的利息金額。

5、安排專門借款發生的輔助費用，在所建構或生産的符合資本化條件的資産達到預定可使用或可銷售狀态之前發生的，應當在發生時根據其發生額予以資本化，計入相應的符合資本化條件的資本的成本，在所購建的資産達到預定可使用狀态之後發生的應當在發生時根據其發生額确認為費用。

6、其他借款費用，應當在發生時根據其發生額确認為費用，計入當期損益。

八、所有者權益

1、所有者權益是指企業投資人對企業淨資産的所有權，包括資本公積、盈餘公積和未配置設定利潤，是全部資産減去負債後的餘額。所有者權益包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益。

2、所有者權益的性質：第一，從實質上，看所有者權益隻是一種剩餘權益。從法律角度看，負債的要求權比所有者權益的要求權優先實作；第二，所有者權益是一種權利，根據多數國家公司法規定，投入的資本在企業終止經營前不得抽回；第三所有者權益具有長期特性，它并不存在确切的、約定的償付期限；第四，從構成看，所有者投入的資本既是企業實收資本的唯一來源，也是企業資本公積（溢價或超面值投入資本）的最主要來源；第五，計量的間接性，所有者權益的計量是通過計量資産和負債來計量的結果；第六，所有者權益的核算與企業組織形式有密切的關系。

3、所有者權益和負債的聯系：二者同屬于 “權益”。二者的差別是：① 性質不同②償還責任不同③享受權利不同④計量特性不同⑤風險和收益的大小不同。

4、股份制企業接受無形資産投資的額度以不超過注冊資本20%為限。

5、資本公積包括資本（或股本）溢價、财産評估價值、直接計入所有者權益的利得和損失、其他資本公積等。

6、資本公積包括________、__________、_____________、______________

7、留存收益是企業在曆年生産經營活動中取得淨利潤的留存額。在我國留存收益主要由盈餘公積和未配置設定利潤組成。盈餘公積是企業按規定從淨利潤中提取的各種積累資金。盈餘公積分為法定盈餘公積、任意盈餘公積公積。法定盈餘公積按照稅後利潤的10%提取。企業計提的法定盈餘公積累計金額達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

8、法定盈餘公積和任意盈餘公積的差別在于其各自計提的依據不同。法定盈餘公積的計提的标準是國家的法律法規，而任意應餘公積的計提标準是企業自行決定。

9、外商投資企業的盈餘攻擊包括：儲備基金、企業發展基金、利潤歸還投資。

10、盈餘攻擊的用途：彌補虧損、轉增資本或股本、發放現金股利和利潤。

11、未配置設定利潤有兩層含義：一是留待以後年度處理的利潤；二是未指定特定用途的利潤。

九、 收入、費用和利潤的核算

1、.收入是企業在日常活動中 形成的、會導緻所有者權益 增加的、與所有者投入的資本 無關的經濟利益的總流入。

2、收入的特點第一是企業日常活動産生，而不是從偶發的交易或事項産生； 第二，會導緻所有者權益的增加,與所有者投入資産無關的經濟利益的總流入；第三本企業的收入隻包括企業經濟利益的總流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。

3、企業的收入分為銷售商品的收入，提供勞務的收入和讓渡資産使用權的收入。

4、企業确認銷售收入的條件：企業已将商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠的計量；與交易相關的經濟利益很可能流入企業。相關的已經發生或将要發生的成本能夠可靠的計量。

5、收入的取得表現為① 增加資産②減少負債③增加所有者權益。

6、收入一定能增加所有者權益”這句話中說的收入能增加所有者權益，僅指收入本身的影響，而收入扣除相關成本與費用後，則可能增加所有者權益，也可能減少所有者權益。

7、收入分為銷售商品收入，提供勞務收入，讓渡資産使用權收入。

8、銷售商品收入“企業取得的收應同時滿足的條件有① 企業已将商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 ②企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制③收入的金額能夠可靠的計量④相關的經濟利益很可能流入企業⑤相關的已發生或将發生的成本能夠可靠的計量。

9、銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額确定銷售收入金額。現金折扣實際發生時計入當期損益。而商業折扣，則應當按照商業折扣後的金額确定銷售收入金額。（注意：現金折扣、商業折扣、銷售折讓、銷售退回的差別）

10、一次就完成的勞務，或在同一會計年度内開始并完成的勞務，應在勞務完成時确認收入，确定的金額為合同或協定的總金額；若勞務的開始和完成分别屬于不同的會計年度，且在資産負債表日能對該項交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法确認收入。交易結果能夠可靠估計，是指同時滿足以下的條件：①收入金額能夠可靠計量； ②相關經濟利益很可能流入企業③交易的完工進度能夠可靠的确定；④交易中已發生和将發生的成本能夠可靠的計量。

11、企業确定提供交易的完工程度的方法有：① 已完工作的測量； ②已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例 ③已經發生的成本占估計總成本的比例。

12、在資産負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生并預計能夠補償的勞務成本确認收入，并按相同金額結轉成本；如果預計已經發生的勞務成本不能得到補償，則不應确認收入，但應将已經發生的成本确認為當期費用。

7、讓渡資産使用權收入的确認予計量原則：①相關的經濟利益很可能流入企業。②收入的金額能夠可靠地計量。   

8、其他業務收入包括：出租固定資産、出租無形資産、出租包裝物和商品、銷售材料等。

其他業務成本包括：銷售材料成本、出租固定資産的累計折舊、出租無形資産的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地産的累計折舊或累計攤銷等。

9、費用是企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。費用的特征是：①費用會減少企業的所有者權益、費用會減少企業的資源。（企業對外投資或購買固定資産所引起的經濟利益的流出，不作為企業的費用處理，而作為資本性支出，計入資産的成本。）②是企業為銷售商品、提供勞務而發生的經濟利益的流出。（企業分派庫存現金股利，也發生裡經濟利益的流出，但不是費用。）③費用和産品成本并不是同一概念。費用是按時間歸集的，而成本是按産品對象歸集的。

10、費用按照經濟用途的不同，可分為，産品生産費用和期間費用。産品成本項目分為①直接材料、　　　　　②直接人工③燃料和動力、④制造費用。而不應計入産品成本的期間費用包括①管理費用②财務費用③銷售費用。制造費用是指生産機關為組織和管理生産而發生的各項間接費用，包括工廠中的房間管理人員的工資、福利費、折舊費、辦公費、水電費 、機物料消耗 、勞動保護費等。

11、管理費用是指行政管理部門為管理群組織生産經營活動所發生的各項費用。公司經費（包括行政款裡部門的職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。）公司經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房産稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術咨詢費、礦産資源補償費、 研究費用、排污 費等。

12、銷售費用是企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中所發生的各項費用。包括：① 保險費、②包裝費、③展覽費和廣告費、④商品維修費、預計産品品質保證損失、運輸費、裝卸費以及為銷售商品而專設銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

13、.在實際工作中确認費用的方法有：①按其與營業收入的直接聯系确認。②按一定的配置設定方式确認。③在支出發生時直接确認。

14、根據我國《企業會計準則》規定，企業的利潤一般為營業利潤、利潤總額和淨利潤三部分。

15、營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用- 财務費用+投資淨收益+公允價值變動損益-資産減值損失                    其他業務利潤=其他業務收入- 其他業務成本。

16、利潤總額=營業利潤+營業外收支淨額      淨利潤=利潤總額 –所得稅費用

17、營業外收入是指與企業生産經營活動沒有直接關系的收入，包括處置非流動資産利得、非貨币性資産交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、确認無法支付而按規定程式經準許後轉作營業外收入的應付款項等。

18、營業外支出是指與企業生産經營沒有直接關系的支出。包括處置非流動資産損失、非貨币性資産交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

19、企業的所得稅費用應采用資産負債表債務法進行核算。但小企業仍可以采用應付稅款法。

20、應納稅所得額=會計利潤 + 納稅調整增加額 – 納稅調整減少額。

21、納稅調整增加額主要包括：稅法規定允許扣除項目中企業已記入當期費用，但超過稅法規定扣除标準的金額（如超過稅法規定的薪酬支出、業務招待費支出等），以及稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滞納金、罰款_、罰金等）。

22、納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如可以在稅前扣除的前五年内的未彌補虧損和國債利息收入等。

23、企業可供配置設定的利潤=企業本年實作淨利潤+ 年初未配置設定利潤。

24、企業每年實作的淨利潤，首先彌補以前年度尚未彌補的虧損，然後按下列順序進行配置設定：①提取法定盈餘公積②提取任意盈餘公積，③向投資者配置設定利潤。

25、企業提取的法定盈餘公積金累計額已達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

26、如果企業發生虧損，可以用以後年度實作的利潤彌補，也可以用以前年度提取的盈餘公積金彌補。

27、企業以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈餘公積。在提取法定盈餘公積前，不得向投者配置設定利潤 。

第五章   會計憑證

1、會計憑證，是記錄經濟業務、明确經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。

2、會計憑證的作用：① 記錄經濟業務，提供記賬依據；②明确經濟責任，強化内部控制③監督經濟活動控制經濟運作；     

3、會計憑證按照編制的程式和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。

4、原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑證。

5、原始憑證，是進行會計核算工作的原始資料和重要依據，是會計資料中最具有法律效力的一種證明檔案。6、原始憑證按取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來 原始憑證。外來原始憑證指在經濟業務發生或完成時，從機關或個人直接取得的原始憑證，（如：發票）

4、外來原始憑證都是一次憑證，（如增值稅專用發票）。

5、自制原始憑證，簡稱自制憑證，它是指由本機關内部經辦業務的部門和人員，在執行或                    完成某項經濟業務時填制的、僅供本機關内部使用的原始憑證。（常見的有收料單,領料單                                  等）。

6、隻有“增值稅專用發票”稅款抵扣聯上記錄的進項稅額才能在購方作為“進項稅額”列賬。

7、凡是不能證明經濟業務已完成的檔案和證明，如        、         、        等，都不能作為會計憑證，也不能作為會計核算的依據。

8、未經對方簽字章，不具備法律效力的憑證或不具備憑證基本内容的白條，也同樣不能算作會計憑證。9、按照填制手續及内容不同分類，可以分為：一次憑證、累計憑證和彙總憑證。

10、一次憑證是指一次填置完成、隻記錄一筆經濟業務的原始憑證（如收料單）。累計憑證指在一定時期内多次記錄發生的同類型經濟業務的原始憑證（如限額領料單）。彙總原始憑證是指對一定時期内反映經濟業務相同的若幹張原始憑證,按一定标準填制的原始憑證。累計憑證是多次有效的原始憑證。*如工業企業用的限額領料單就是典型的累計憑證。

11、原始憑證按照格式不同分為：通用憑證和專用憑證。通用憑證指有關部門統一印制、在一定範圍内使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證（如:增值稅專用發票）。專用憑證是指由機關自行印制、僅供本機關内部使用的原始憑證（如收料單領料單工資費用費配表折舊計算表）。

12、原始憑證的基本内容①原始憑證名稱；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證的機關名稱；④經濟業務内容(含數量單價金額等)；⑤填制機關簽章；⑥有關人員簽章；⑦憑證附件。    

10、原始憑證的填制要求：①記錄要真實；②内容要完整；③手續要齊備；④書寫要清楚、規範；金額數字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00” 或符号“—”、有角無分，分位寫“0”，不得用符号“—”；大寫金額一律用楷書或行書字書寫。 大寫金額前未印有“人民币”字樣的，應加寫“人民币”字，“人民币” 字樣和金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，後面要寫“整” 或“正”字。⑤編号要連續。⑥不得塗改、刮擦 、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具機關重開，不得在原始憑證上更正。⑦填制要及時。

11、原始憑證的稽核内容： 真實性、合法性、合理性、完整性、正确性和及時性審查。

12、記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據稽核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的内容加以歸類，并據以确定會計分錄後所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據。

13、記賬憑證按内容分類，可以分為：①收款憑證；②付款憑證；③轉帳憑證。

14、收款憑證的作上角“借方科目”應填寫“庫存現金”或“銀行存款”科目。付款憑證的有上角“貸方科目”應填寫“庫存現金”或“銀行存款”科目。

15、對于現金和銀行存款之間的互相收付業務，即從銀行提取現金和将現金存入銀行的經濟業務，為了避免重複記賬或制證，按規定隻填制付款憑證，不填制收款憑證。

16、收款憑證和付款憑證，既是登記現金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類帳 依據，同時也是出納員收、付款的依據。  出納人員不能直接依據有關收、付款業務的原始憑證來收、付款，必須根據稽核準許的收款憑證收款或根據付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記，以免重收重付。隻有加蓋“收訖”、“付訖”後的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據。

17、轉賬憑證與收、付款憑證在格式上的主要差別是：轉賬憑證的左上角沒有設定科目。

18、會計記賬憑證按照填制方式分類，可以分為：複式記賬憑證和單式記賬憑證。

19、記賬憑證的基本内容：①記帳憑證的名稱；②填制記帳憑證的日期；③記帳憑證的編号；④經濟業務事項的内容摘要；⑤經濟業務事項所涉及的會計科目及其記帳方向；⑥經濟業務事項的金額；⑦記賬标記；⑧所附原始憑證張數；⑨會計主管,記賬,稽核,出納,制單,等有關人員簽章。

20、記賬憑證的編制基本要求中，記賬憑證應連續編号；除結賬和更正錯帳的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。  

21、填制記賬時若發生錯誤，應當重新填制。已登記入賬的記帳憑證在當年内發現填寫錯誤時，可以用與紅字填寫一張與原内容相同的記賬憑證，同時再用藍字重新填制一張正确的記賬憑證。若發現以前年度記賬憑有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

22、記賬憑證填制完經濟業務事項後，如有空行，應當自金額欄最後一筆金額數字下的空行至合計數上的空行劃線登出。

23、記賬憑證的稽核内容主要有：①内容是否真實；②項目是否齊全；③科目是否正确；④金額是否正确；⑤ 書寫是否正确。

24、原始憑證與記賬憑證的差別：①填制人員不同；②填制依據不同；③填制方式不同；④發揮作用不同。

25、會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制起到歸檔保管止，在機關内部有關部門和人員之間的        傳送程式 。會計憑證傳遞的作用：①有利于完善經濟責任制和進行會計監督；②有利于及時進行會計記錄.

26、在原始憑證保管中規定：原始憑證不得外借，其他機關如有特殊原因确實需要使用時，經本機關會計機構負責人、會計主管人員準許，可以複制。

22、嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

第六章  會計賬簿

1、會計賬簿是指由一定格式帳頁組成的，以經過稽核的會計憑證為依據，全面、系統、連續的紀錄各項經濟業務的簿籍。          

2、設定和登記賬簿的意義：第一，提供系統、完整的會計核算資料；第二，有效發揮會計監督職能；

第三，編制會計報表的主要依據；第四，進行會計分析的重要依據。

3、會計賬簿與賬戶之間的關系是：帳戶存在于會計帳簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，帳戶就無法存在。

4、賬簿按用途分類可以分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬；序時賬，是按經濟業務發生或完成的時間的先後順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

5、序時賬可以用來登記全部經濟業務的完成情況，稱為普通日記賬；也可以用來登記某一類經濟業務的完成情況，稱為特種日記賬。在我國，大多數機關一般隻設定現金日記賬和銀行存款日記賬。

6、分類賬簿是又分為總分類賬和明細分類賬；總分類賬是根據總賬科目開設賬戶，用來登記全部經濟業務，提供資産、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等總括資料的分類賬簿。

7、明細分類賬是根據二級科目或明細科目開設賬戶，用來記錄某一類經濟業務，提供比較詳細的核算資料的分類賬簿。

8、備查賬是用來記錄某些在序時賬和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業務事項進行補充登記時使用的賬簿。它不是根據會計憑證登記的賬簿，也沒有固定的格式（如租入固定資産登記簿,委托加工材料登記簿等）。

9、賬簿按賬頁格式分類，可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數量金額式賬簿。訂本帳的優點是可以避免帳頁散失,防止帳頁被抽換.比較安全。其缺點是同一賬簿在同一時間間隻能由一人登記，不便于記賬人員分工記賬。适用于重要的具有統馭性的賬簿。活頁賬的優缺點與訂本帳相反。其适用範圍：各種明細賬。卡片賬的優缺點與活頁賬相同。在我國，固定資産明細賬是用卡片賬。

10、按外形特征分，可以分為：訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿賬。（請注意各種賬的适用範圍）。

11、各種主要帳簿都應具備的基本内容：封面、扉頁和賬頁。

12、賬頁的内容應包括：①帳戶的名稱；②登記賬簿的日期欄；③ 記帳憑證的種類和号數欄；④摘要欄

⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

12、賬簿中書寫的文字和數字上面要留有适當的空格，一般應占格距的1/2。在登記賬簿時如果發生隔頁、跳行應當将空行、空頁劃線沖銷或注明”次行空白””此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。

13、沒有餘額的賬戶，應在“借或貸”欄内寫“平”字，并在餘額欄内寫“0”。

14、各機關都應當設定現金日記賬和銀行存款日記賬。現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用定本式賬簿。

15、現金日記賬由出納人員根據同庫存現金收訖有關的記賬憑證，按照時間逐日逐筆登記，從銀行提取現金的收入數，應根據銀行存款付款憑證登記，現金日記賬應逐日結出庫存現金餘額。将現金存入銀行，在銀行存款日記賬中登記的依據是庫存現金付款憑證登記。總分類賬最常見的格式是三欄式。

16、總分類賬登記的依據和方法，主要取決于所采用的賬務處理程式，它可以直接根據記帳憑證逐筆登記，也可以根據科目彙總表或彙總記帳憑證登記。

17、明細賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿。明細賬的格式主要有：三欄式(隻進行金額核算的帳戶)、多欄式(成本費用類科目明細核算)、數量金額式(既要金額又要數量的帳戶)和橫線登記式(材料采購業務,應收票據和一次性備用金)等多種（請注意各種明細賬的用途）。

18、對賬就是核對賬目，對賬簿記錄的正确與否進行核對工作。對賬工作主要包括：賬證相符 、賬賬相符 賬實核對。

19、錯帳的更正方法有：劃線更正法法、紅字更正法、補充登記法三種。  

20、如果發現賬簿記錄有錯誤，而記帳憑證并無錯誤，隻是過賬時不慎，純屬于賬簿記錄中的文字或數字筆誤，應使用劃線更正法。

21、紅字沖銷法，适用于：第一，在記賬憑證中應借、應貸會計科目或金額有錯誤，導緻賬簿紀錄錯誤，可以使用；第二，記賬憑證和賬簿紀錄中所記金額大于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤，可以使用。

22、補充登記法，适用于記賬憑證和賬簿中所記金額小于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤

23、結賬就是在會計期末，将本期内所發生的經濟業務全部入帳以後，計算出本期發生額和期末餘額。24、總賬、日記賬和多數明細帳簿應每年更換一次。

25、年度終了後，會計賬簿可暫由本機關财務會計部門保管1年。

第七章    賬務處理程式

1、賬務處理程式也稱會計核算組織程式或會計核算形式，是指會計憑證、會計帳簿、會計報表

相結合的方式。

2、目前，我國企業、機關所采用的賬務處理程式主要有：①記帳憑證帳務處理程式；②科目彙總表帳務處理程式；③彙總記帳憑證賬務處理程式。  各種賬務處理程式的主要差別，在于等級總分類帳的程式和方法不同。

3、記賬憑證賬務處理程式是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或彙總原始憑證編制記賬憑證，然後直接根據記帳憑證逐筆登記總分類帳的一種賬務處理程式。這種賬務處理處理程式的一般程式：①根據原始憑證編制彙總原始憑證；②根據原始憑證或彙總原始憑證,編制記賬憑證；③根據收款憑證,付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；④根據原始憑證,彙總原始憑證和記帳憑證,登記各種明細分類賬；⑤根據記帳憑證逐筆登記總分類帳；⑥期末,現金日記賬,銀行日記賬和明細分類賬的餘額同總分類帳的餘額核對相符；⑦期末,根據總分類帳和明細分類賬的記錄,編制會計報表。這種賬務處理程式的優點是：簡單明了，易于了解，總賬可以較詳細的反應經濟業務的發生情況。其缺點是登記總分類帳的工作量較大。該處理程式适用于規模較小，經濟業務量較少的機關。

4、彙總記賬憑證賬務處理程式是根據原始憑證或彙總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記帳憑證分類編制彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉帳憑證，再根據彙總記帳憑證登記總分類賬的一種賬務處理程式。

6、彙總記賬憑證分為：彙總收款憑證、彙總付款憑證、彙總轉帳憑證。

7、彙總收款憑證是按庫存現金科目、銀行存款科目的借方分别設定，按與設定科目對應的貸方科目加以歸類、彙總填列一次，每月編制一張。

8、彙總付款憑證，是按庫存現金科目、銀行存款科目的貸方分别設定。

9、彙總轉賬憑證，通常是按每一科目的貸方分别設定。

10、彙總記賬憑證賬務處理程式的優點是：根據彙總記帳憑證月終一次登記總賬，可以克服記賬憑賬務處理程式登記總分類賬工作量過大的缺點，大大簡化了登記總分類帳的工作量，同時還可以清晰地反映科目之間的對應關系，便于查對和分析帳目，進而也克服了科目彙總表帳務處理程式所存在的缺點。其缺點是：不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制彙總轉帳憑證工作量較大。該賬務處理程式适用于規模較大、經濟業務較多的機關。

11、科目彙總表賬務處理程式又稱記帳憑證彙總表帳務處理程式程式，它是根據記帳憑證定期編制科目彙總表，再根據科目彙總表登記總分類賬的一種賬務處理程式。 其主要特點是：定期将所有的記帳憑證彙總編制成科目彙總表，然後根據科目彙總表登記總賬（要會編制科目會總表）。（科目彙總表賬務處理程式與記賬憑證賬務處理程式的差別）。

12、科目彙總表處理程式優點：其編制和使用較為簡便，易學易做，根據科目彙總表登記總賬，可以大大減少登記總分類帳的工作量，同時科目彙總表還可以起到試算平衡的作用。在科目彙總表和總賬中，不反映科目的對應關系，不利于根據賬簿記錄進行檢查和分析經濟業務的來龍去脈，不便于查對賬目。其适用于經濟業務量較多的機關。

第八章   财産清查

1、财産清查是指通過對貨币資金、實物資産和往來款項的盤點或核對，确定其實存數，查明賬存數與實存數是否一緻的一種方法。

2、造成賬實不符的主要原因有：①在收發财産物資時,由于計量,檢驗不準确而發生品種,數量或品質上的差錯；②在憑證和賬簿中,出現漏記,重記,錯記或計算上的錯誤；③财産物資在保管過程中的自然損耗；④由于結算憑證傳遞不及時而造成的未達賬項；⑤由于管理不善或從業人員失職而發生了财産物資的損壞,變質或短缺；⑥由于不法分子的營私舞弊,A錢盜竊而發生的财産物資的損失；⑦由于自然災害和意外造成的。

3、财産清查，按清查的範圍分，可以分為：全面清查和局部清查。

4、全面清查的特點：可以準确地掌握本機關各項财産物資,貨币資金,債券債務等的真實情況,但全面清查内容多,範圍廣,參加人員多,花費時間長；全面清查的對象：①貨币資金；② 财産物資；③債權債務。       全面清查一般适用于：等活動；①年終決算前；②機關撤銷,合并或改變隸屬關系前；③開展全面清産核資,資産評估等活動④機關主要負責人調離工作前。

5、局部清查的對象是流動性較強的資産； 一般包括 ①現金，應于每日業務終了時清點核對；②銀行存款，每月至少應與銀行核對一次；③存貨，年内應輪流盤點或重點抽查；對于各種貴重物資，每月應盤點一次。④債權債務，每年至少同對方核對一至兩次。

6、按财産清查的時間分，可以分為：定期清查和不定期清查。定期請查的範圍，可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查的範圍，可以是局部清查，也可以是全面清查。

7、不定期清查一般适用于：①更換财産物資、庫存現金保管人員；②發生自然災害或意外損失；③政府有關部門進行的檢查；④進行臨時性清産核資核資。

8、企業在編制年度财務報告前，應當全面清查 資産、核對債務。

9、财産清查的一般程式有：①成立财産清查小組；②組織清查人員學習相關規定，掌握有關業務知識；③ 确定清查對象、範圍，明确清查任務；④制定清查方案；⑤清查時本着先清查數量、核對有關賬簿記錄等，後認定品質的原則進行；⑥填制盤存清單；⑦根據盤存清單填制實物、往來賬項清查結果報告表。

10、清查現金采用實地盤點的方法，确定庫存現金的數額，然後與現金日記賬核對。盤點現金時，出納        必須在場；  在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據沖抵庫存現金。盤點後，應根據庫存現金盤點結果，編制“庫存現金盤點報告表”，并由盤點人員和出納簽章。“庫存現金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比單”的作用，是反映現金實有數和調整賬簿記錄的原始憑證。

11、銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉來的對帳單進行核對的方法。核對的内容包括：收、付款金額，

  結算憑證的種類和号數，收入的來源，支出的用途，發生時間及存款的餘額。

12、未達賬項是指由于結算憑證傳遞在雙方之間時間差，而造成一方已經入賬而另一方尚未入帳的款項。未達賬項有以下四種情況：企業已收入賬，銀行尚未收款入帳；企業已付入帳，銀行尚未付款入帳；銀行已收入賬，企業尚未收款入帳；銀行已付入帳，企業尚未付款入帳。

13、如有未達賬項，應編制“銀行存款餘額調節表”進行核對，如果沒有錯誤，調節後雙方的賬面餘額相等。

14、根據下列資料編制銀行存款餘額調節表：

某企業20004年4月30日銀行存款日記賬餘額238000元，銀行對賬單餘額243000元。經核對，發現有以下未達賬項：      

1. 企業償還宏達公司貨款25000元已入賬，銀行尚未入賬。
2. 企業收到銷售貨款35100元已入賬，銀行尚未入賬。  

3、銀行為企業劃轉電費4900元登記入賬，但企業尚未入賬。

1. 銀行收到外地彙入貨款20000元已登記入賬，但企業尚未收到通知單，尚未入賬。

 銀行存款調節表

項            目	金    額	項        目	金     額
銀行存款日記賬餘額 加：銀行已收，企業未收 減：銀行已付，企業未付	238000 20000 4900	銀行對賬單餘額 加：企業已收，銀行未收 減：企業已付，銀行未付	243000 35100 25000
調整後餘額	253100	調整後餘額	253100

15、 銀行存款餘額調節表的編制主要采用餘額調節法進行。餘額調節法，用公式表示：企業銀行存款日記賬餘額+銀行已收入帳企業尚未入賬的賬款-銀行已付入帳企業尚未入賬的賬款=銀行對賬單餘額+企業已收入賬銀行尚未入賬的款項-企業已付入帳銀行尚未入賬的款項。

16、銀行存款餘額調節表隻起對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬帳面餘額的憑證。調整後餘額是企業當時實際可以動用的存款數額。

17、财産清查的一般方法是指清查财産的實存數量和金額的方法。

18、實物的清查方法，一般采用實地盤點法和技術推算法兩種。實地盤點法适用于容易清點或計量的财産物資，也适用于庫存現金等貨币資金的清查。而技術推算法則适用于大量成堆難以逐一清點的财産物資使用。

19、往來款項的清查一般采用發函詢證的方法進行核對。

20、一般來說，财産盤盈多是由于财務收發過程中的失誤造成的，流動資産盤盈一般應沖減管理費用,固定資産盤盈一般應計入以前年度損益調整。财産盤虧時，對于定額内合理損耗等應計管理費用，由責任賠償部分應計入其他應收款；自然災害等非正常損失應計入營業外支出。

21、“清查結果報告表”、“盤點報告表”均是編制記賬憑證的原始憑證。

第九章    财務報告

 1、财務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的财務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計資訊的檔案。  

2、财務報告的作用：為投資者提供資訊，為政府相關主管部門提供資訊，為社會公衆提供資訊。

3、财務報告應當包括：會計報表及其附注和其他應當在财務會計報告中中披露的相關資訊和資料。       

4、财務報告的編制要求：數字真實、計算準确、内容完整、說明簡潔、報送及時 、手續齊備。

5、資産負債表的編制依據是：資産=負債+所有者權益。它是一張靜态表。其格式主要有：報告式帳戶式。我國采用的是帳戶式結構。

6、資産負債表的結構，包括标題、報表主體和附注三部分。

6利潤表是反映企業在一定期間生産經營成果的會計報表，該表屬于動态表。其主要格式有單步式和多步式。我國采用多步式。

第十章    會計檔案

1、會計檔案的具體包括：①會計憑證、② 會計帳簿 、③财務報告 、④其它會計資料。

2、保管期限分為：永久和定期。

3、定期保管的有3、5、10、15、25年，永久的有：年度（決算）報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

4、保管3年的是月度财務報告、5年的有銀行對賬單、銀行存款餘額調節表、固定資産卡片賬在固定資産報廢清理後，15年的有憑證類、賬簿類，25年的是現金、銀行存款日記賬。

3、當年形成的會計檔案，在會計年度終了後，可由機關會計機構保管1年。    。

4、各機關儲存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本機關負責人準許，可以查閱或複制，并辦理登記手續。

5、對于保管期滿但未結清的債券債務原始憑證和涉及到其他為了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結為止。

6、會計檔案按工作性質可以分為公司會計檔案、企業會計檔案、預算會計檔案。

7、會計檔案的分類方法有年度-機構分類法、年度-形成分類法。第二部分分錄結構

一、待處理财産損溢

（一）盤盈财産

1、準許前

借：原材料、庫存現金

      貸：待處理财産損溢

注意固定資産盤盈

借：固定資産

      貸：以前年度損益調整

2準許後

借：待處理财産損溢

      貸：營業外收入  （現金）

          管理費用（  存貨）

（二）盤虧财産：

1、準許前

借：待處理财産損溢

     累計折舊   

      貸：原材料、庫存現金、固定資産

2、準許後

借：管理費用、營業外支出、其他應收款

         貸： 待處理财産損溢

二、庫存現金

（一）現金的收入

      借：庫存現金

        貸：有關賬戶

（二）現金的支出

借：有關賬戶

        貸：庫存現金

（三）備用金

（1）預借

     借：其他應收款—備用金—差旅費—××

       貸：庫存現金

（2）報帳

①節約

  借：庫存現金

      管理費用

    貸：其他應收款—備用金—差旅費—××

②超支

  借：管理費用

    貸：其他應收款—備用金—差旅費—××

        庫存現金

（四）現金的清查

1、盤盈

（1）準許前

     借：庫存現金

       貸：待處理财産損溢

（2）準許後

借：待處理财産損溢

貸：其他應付款

          營業外收入

2、盤虧

（1）準許前

借：待處理财産損溢

       貸：庫存現金

（2）準許後

     借：其他應收款

         管理費用

       貸：待處理财産損溢

三、銀行存款

（一）銀行存款收入

借：銀行存款

貸：有關賬戶

（二）銀行存款支出

借：有關賬戶

貸：銀行存款

四、其他貨币資金

（四）存出投資款

1、劃入

借：其他貨币資金—存出投資款

貸：銀行存款

2、投資

借：交易性金融資産

貸：其他貨币資金—存出投資款

3、轉回款項

      借：銀行存款

        貸：其他貨币資金

五、存貨

（一）按實際成本計價

1、收入

1）貨款已支付或以開除商業承兌彙票，同時材料已驗收入庫

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

庫存現金

其他貨币資金

應付票據

2）貨款已支付或以開出商業承兌彙票，材料尚未驗收入庫。待材料

到達後，再驗收入庫

借：在途物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

庫存現金

其他貨币資金

應付票據

借：原材料

貸：在途物資

3）貨款尚未支付，材料已經驗收入庫

（1）材料已到，供應機關的發票賬單也已到達，但由于企業的銀行

存款不足暫未付款

借：原材料

應交稅費—應交增值稅

貸：應付賬款

應付票據

（2）材料已到，供應機關的發票賬單未到

①月末按照合同價格或計劃價格暫估入賬

借：原材料

    貸：應付賬款

②下月初，沖回暫估入賬價格

借：應付賬款

    貸：原材料

③發票賬單已到

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

應收票據

2、發出

借：生産成本

制造費用

管理費用

貸：原材料

（二）清查

1、盤盈

（1）準許前

     借：有關賬戶

       貸： 待處理财産損溢

（2）準許後

     借：待處理财産損溢

       貸：管理費用

2、盤虧

（1）準許前

     借：待處理财産損溢

        貸：有關賬戶

（2）準許後

     借：管理費用  

         原材料-殘料

         其他應收款

         營業外支出

       貸：待處理财産損溢

六、固定資産

（一）固定資産的取得

1、外購

（1）不需要安裝

     借：固定資産

         應交稅費-應交增值稅（進項稅）

       貸：銀行存款

（2）需要安裝

①購入

  借：在建工程

     應交稅費-應交增值稅（進項稅）

    貸：銀行存款

②支付安裝費

借：在建工程

    貸：銀行存款

③投入使用

借：固定資産

    貸：在建工程

2、接受投入

     借：固定資産

       貸：實收資本

（二）固定資産的折舊

1、計提

借：制造費用

        管理費用

        銷售費用

        其他業務成本

      貸：累計折舊

（三）固定資産的處置

1、賬面價值轉入

   借：固定資産清理

       累計折舊

     貸：固定資産

2、核算清理費用

   借：固定資産清理

     貸：銀行存款

3、核算出售的收入和殘料

   借：銀行存款

       原材料

     貸：固定資産清理

         應交稅費-應交增值稅（銷）

4、核算保險賠償

    借：銀行存款

        其他應收款

      貸：固定資産清理

5、結轉淨損益

（1）結轉淨損失

     借：營業外支出

       貸：固定資産清理

（2）結轉淨收益

     借：固定資産清理

       貸：營業外收入

七、應付職工薪酬

1、确認計提

   借：生産成本

       制造費用

       管理費用

      貸：應付職工薪酬

2、發放

   借：應付職工薪酬

     貸：庫存現金

         銀行存款

         其他應收款

         應交稅費—應交個人所得稅

八、往來款項

（一）應收賬款

1、一般情況（含商業折扣）

（1）提供勞務或銷售商品以及代墊的費用未收回

   借：應收賬款

     貸：主營業務收入

         應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

         銀行存款

         庫存現金

（2）收回款項

借：銀行存款

  貸：應收賬款

2、含有現金折扣的應收賬款

（1）提供勞務或銷售商品以及代墊的費用未收回

借：應收賬款

      貸：主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

          銀行存款

          庫存現金

（2）收回款項

借：銀行存款

    财務費用

  貸：應收賬款

（二）壞賬準備

1、計提壞賬準備

   借：資産減值損失

     貸：壞賬準備

2、沖減壞賬準備

借：壞賬準備

貸：資産減值損失

3、發生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款

4、壞賬收回

借：應收賬款

貸：壞賬準備

  借：銀行存款

貸：應收賬款

（三）應收票據

1、取得票據和收回到期票款

（1）取得票據

①收到償還債務

  借：應收票據

   貸：應收賬款

②提供勞務或銷售商品以及代墊的費用未收回

借：應收票據

      貸：主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

 （2）到期收回票款

借：銀行存款

  貸：應收票據

2、轉讓票據

  借：在途物資

      原材料

     應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

      貸：應收票據

（四）其他應收款

（1）預借

     借：其他應收款—備用金—差旅費—××

       貸：庫存現金

（2）報帳

①節約

  借：庫存現金

      管理費用

    貸：其他應收款—備用金—差旅費—××

②超支

  借：管理費用

    貸：其他應收款—備用金—差旅費—××

        庫存現金

（五）應付賬款

1、購買商品、材料

   借：材料采購

       在途物資

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

     貸：應付賬款

2、用銀行存款償付應付賬款的

   借：應付賬款

     貸：銀行存款

3、帶有現金折扣應付賬款償還

   借：應付賬款

     貸：銀行存款

         财務費用

4、應付賬款的轉銷

   借：應付賬款

     貸：營業外收入

（六）應付票據

1、購買材料、物資

借：在途物資

       原材料

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

     貸：應付票據

2、支付銀行承兌彙票手續費

   借：财務費用

     貸：銀行存款

3、付款

   借：應付票據

     貸：銀行存款

（七）其他應付款

1、發生時

   借：銀行存款

       管理費用

     貸：其他應付款

2、支付或退回時

   借：其他應付款

     貸：營業外收入

         銀行存款

九、長短期借款

（一）短期借款

1、借入

   借：銀行存款

     貸：短期借款

2、利息的處理

（1）按月計提，按季支付

①前兩個月

  借：财務費用

    貸：應付利息

②第三個月

    借：财務費用

        應付利息

貸：銀行存款

（2）數額較小，按期支付

     借：财務費用

       貸：銀行存款

3、還本

   借：短期借款

     貸：銀行存款

（二）長期借款

1、借入

   借：銀行存款

     貸：長期借款—本金

2、利息

（1）計提

借：财務費用

    在建工程

    管理費用  

  貸：應付利息或長期借款-應計利息

（2）支付利息

借：應付利息

  貸：銀行存款

3、償還本金

   借：長期借款—本金

     貸：銀行存款

4、一次還本付息

借：長期借款—本金

    應付利息

    貸：銀行存款

十、所有者權益

（一）實收資本

1、取得

   借：庫存現金

       銀行存款

       固定資産

       原材料

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

       無形資産

     貸：實收資本

         資本公積

2、變動

（1）資本公積轉增資本

     借：資本公積

       貸：實收資本

（2）盈餘公積轉增資本

     借：盈餘公積

       貸：實收資本

（3）撤資

     借：實收資本

       貸：庫存現金

（二）資本公積

1、資本溢價

   借：銀行存款

     貸：實收資本

         資本公積—資本溢價

2、股本溢價

   借：銀行存款

     貸：股本

         資本公積—股本溢價

（三）盈餘公積

1、提取

   借：利潤配置設定—提取法定盈餘公積

               —提取任意盈餘公積

貸：盈餘公積—法定盈餘公積

—任意盈餘公積

2、盈餘公積轉增資本

     借：盈餘公積

       貸：實收資本

（四）未配置設定利潤

1、提取盈餘公積

借：利潤配置設定—提取法定盈餘公積

                —提取任意盈餘公積

貸：盈餘公積—法定盈餘公積

—任意盈餘公積

2、發放股利

   借：利潤配置設定—應付現金股利或利潤

     貸：應付股利

3、淨利潤

（1）盈利

     借：本年利潤

       貸：利潤配置設定—未配置設定利潤

（2）虧損

     借：利潤配置設定—未配置設定利潤

       貸：本年利潤

十一、收入、費用、利潤

（一）收入

1、銷售收入

（1）取得

     借：應收賬款

         應收票據

         銀行存款

       貸：主營業務收入

           應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）結轉成本

     借：主營業務成本

       貸：庫存商品

2、現金折扣

（1）銷售實作

借：應收賬款

      貸：主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）結轉成本

借：主營業務成本

  貸：庫存商品

（3）收回款項

借：銀行存款

    财務費用

貸：應收賬款

3、現金折讓

（1）銷售實作

借：應收賬款

      貸：主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）結轉成本

借：主營業務成本

  貸：庫存商品

（3）發生折讓

     借：主營業務收入

         應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

       貸：應收賬款

（4）實際收到款項

     借：銀行存款

       貸：應收賬款

4、銷售退回

（1）發生時

    借：主營業務收入

        應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

      貸：銀行存款

          财務費用

（2）結轉成本

借：庫存商品

  貸：主營業務成本

5、其他業務收入

（1）實作收入

借：應收賬款

    應收票據

    銀行存款

  貸：其他業務收入

（2）結轉材料和商品的成本

     借：其他業務成本

       貸：原材料

（3）攤銷無形資産

     借：其他業務成本

       貸：累計攤銷

（二）費用

1、生産成本

   借：生産成本

       制造費用

管理費用

     貸：原材料

2、人工成本

   借：生産成本

       制造費用

管理費用

       銷售費用

     貸：應付職工薪酬

3、配置設定制造費用

   借：生産成本

     貸：制造費用

4、折舊費用

   借：生産成本

       制造費用

       管理費用

     貸：累計折舊

5、結轉入庫産品成本

   借：庫存商品

     貸：生産成本

6、管理費用

   借：管理費用

     貸：庫存現金

         銀行存款

         原材料

         應付職工薪酬

         累計折舊

         累計攤銷

7、财務費用

（1）發生時

借：财務費用

  貸：銀行存款

      應付利息

（2）利息收入

借：銀行存款

  貸：财務費用

8、銷售費用

借：銷售費用

  貸：庫存現金

      銀行存款

      應付職工薪酬

（三）利潤

1、資産減值損失

（１）發生

　　　借：資産減值損失

　　　　貸：壞賬準備

（２）恢複

　　　借：壞賬準備

　　　　　貸：資産減值損失

２、利潤配置設定

（1）盈利

     借：本年利潤

       貸：利潤配置設定—未配置設定利潤

（2）虧損

     借：利潤配置設定—未配置設定利潤

       貸：本年利潤

３、營業外收入與營業外支出

１）營業外收入

（１）發生

　　　借：待處理财産損溢

　　　　　庫存現金

　　　　　銀行存款

　　　　　應付賬款

　　　　　固定資産清理

　　　　　無形資産

　　　　貸：營業外收入

（２）結轉

　　　借：營業外收入

　　　　貸：本年利潤

２）營業外支出

（１）發生

　　　借：營業外支出

　　　　貸：待處理财産損溢

　　　　　　庫存現金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　固定資産清理

（２）結轉

　　　借：本年利潤

　　　　貸：營業外支出

４、所得稅

（１）計提

　　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

（２）交稅

　　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

（３）結轉

　　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

５、本年利潤（結賬事項）

（１）結轉收入收益

　　　借：主營業務收入

　　　　　其他業務收入

　　　　　投資收益

　　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

（２）結轉成本費用

　　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　營業稅金及附加

　　　　　　管理費用

　　　　　　财務費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　營業外支出

　　　　　　所得稅費用

（３）轉入未配置設定利潤

　　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤配置設定—未配置設定利潤

（4）提取盈餘公積

　借：利潤配置設定—提取法定盈餘公積

                 —提取任意盈餘公積

　貸：盈餘公積—法定盈餘公積

—任意盈餘公積

（5）配置設定利潤

　　　借：利潤配置設定—應付股利

　　　　貸：應付股利

（6）發放利潤

　　　借：應付股利

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　庫存現金

（7）結轉未配置設定利潤

　　　借：利潤配置設定—未配置設定利潤

　　　　貸：利潤配置設定—提取法定盈餘公積

—應付股利

從業資格考試《會計基礎》複習大綱

第一部分必背考點

•    總   論

1、會計起源于人類的早期生産實踐。

2、傳統的會計劃分為财務會計和管理會計。主要對外的财務會計，主要對内的管理會計

3、會計是以貨币為主要計量機關，反映監督一個機關經濟活動的一種經濟管理工作。會計的本質是一種管理活動。

4、貨币并不是唯一的計量機關，還有實物量度與勞動量度

5、财務會計的工作目标是通過編制财務報告借以反映企業的财務狀況、經營成果 和現金流量。

6、會計的職能是指會計所具有的功能。會計的基本職能包括會計核算和會計監督。會計的其他職能有會計預測、會計控制、會計決策、會計評價。

7、會計核算是會計的首要職能，會計核算的基本特點包括：第一，以貨币為主要計量機關反映各機關的經濟活動；第二，會計核算具有完整性、連續性和系統性。

8、會計核算的四個環節是：①确認②計量③記錄④報告。

9、會計核算的具體方法有：①設定會計科目和帳戶②複式記帳③填制和稽核會計憑證④登記帳簿⑤成本計算⑥财産清查⑦編制會計報表。其中填制和稽核會計憑證是起始環節，登記帳簿是中心環節，編制會計報表是最終環節

10、會計監督職能是指在會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行的審查。

11、會計監督的其特點是：第一，主要通過價值名額來進行；第二，對企業的經濟活動的全過程進行監督，包括：事後監督，事中監督及事前 監督；第三，會計監督的依據包括合法性及合理性兩個方面。

12、會計核算是會計監督的基礎，會計監督是會計核算的保證

13、會計對象就是會計核算監督的具體内容，也叫資金運動，也叫用貨币表示的經濟活動

14、資金運動包括：①資金投入：所有者投入和債權人投入②資金的循環與周轉（包括供應過程、生産過程、銷售過程），購材料、提折舊、發工資、銷售等等③資金退出：償還負債、上繳稅金、向投資者配置設定利潤

15、會計核算的具體内容：①款項和有價證券的收付；②财物的收發、增減和使用；③債權、債務的發生和結算；④資本的增減；⑤收入、支出、費用、成本的計算；⑥财務成果的計算和處理； 預算、方案、計劃合同不屬于會計核算的具體内容

16、款項包括現金、銀行存款、其他貨币資金，其他貨币資金包括銀行本票存款、銀行彙票存款、信用卡存款、信用證保證金、外埠存款、存出投資款。

17、有價證券包括股票、基金、債券，款項和有價證券是流動性最強的資産。

18、财物包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在産品、庫存商品、固定資産。

19、債權包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應收票據，債務包括借款、其他應付款、預收賬款、應交稅費、應付職工薪酬、長期借款、應付債券、長期應付款。

20、資本是指投入資本，包括實收資本、資本公積（資本公積中的資本溢價、股本溢價）

21、支出是指企業正常經營活動以内、以外的支出，成本是對象化了的費用。

22、财務成果是指經營活動的結果包括盈利或虧損，具體是指利潤的計算、所得稅的計算、利潤的配置設定或虧損的彌補。

23、會計基本假設是會計确認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作出的合理假設。會計假設包括：會計主體、持續經營、會計分期和貨币計量。

24、會計主體是指确認、計量和報告的空間範圍。是從空間上限定了會計核算的對象範圍。

25、會計主體與法律主體并非對等的概念。一般而言，凡是法人機關必為會計主體，但會計主體不一定是法人。

26、持續經營是指會計主體在可預見的未來會按照目前的規模和狀态繼續經營下去，不會破産也不會大規模削減業務。持續經營隻是一個假定，因為任何企業在經營中都存在破産、清算等不能持續經營的可能性或風險。

27、會計分期是指将一個會計主體持續經營的生産經營活動人為地劃分為若幹相等的會計期間。會計期間分為年度、半年度、季度、月度。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

28、貨币計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨币作為統一的計量機關，記錄、核算會計主體的财務狀況和經營成果。

29、在我國會計核算應以人民币作為記賬本位币。業務收支以外币為主的企業也可以選擇某種外币作為記帳的本位币，但向外編送财務報告時，應折算為人民币反映。       

30、企業會計的确認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。權責發生制的含義是：凡是當期已經實作的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入 和費用；凡是不屬于當期的收入 和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入 和費用。

31、對會計資訊品質的要求包括：可靠性、相關性、可了解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。請注意：實質重于形勢原則的舉例(融資租入)。謹慎性原則要求：不得多計資産或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備；還要求企業對交易或事項進行會計确認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不得高估資産或收益、低估負債或費用。如果企業任意設定各種秘密準備，就屬于濫用謹慎性，将被作為重大會計差錯進行處理。

第二章   會計科目和賬戶

1、會計要素包括：資産、負債、所有者權益、收入、費用和利潤；

2、資産，是指過去的交易或者事項形成的、并由企業 擁有或控制 的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。其特點有：①過去的交易或者事項形成的；②由企業 擁有或控制的）；③ 預期會給企業帶來經濟利益的。

3、負債是指過去的交易或事項形成的、預期會導緻經濟利益流出企業的現實義務。其特點：①由于過去的交易或事項而承擔的現實義務。②負債的清償預期會導緻經濟利益流出企業；③能夠用貨币确切計量或合理估計的經濟責任,一般有确切的受款人和償付期限。

4、所有者權益是指所有者在企業資産中享有的剩餘權益，其金額為資産減負債後的餘額。資産減負債的餘額為淨資産。

5、所有者權益按構成不同可以分為：實收資本(或股本)、資本公積、盈餘公積和未配置設定利潤。盈餘公積和未配置設定利潤又稱為留存收益。

6、但必須注意，所有者權益與企業特定的具體的資産無直接關系，它并不與企業任何具體的               對應關系。

7、、收入是指企業在日常活動中形成的、會導緻所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的         經濟利益的總流入。收入按其性質不同，可以分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資産使用權收入。按企業經營業務的主次分為主營業務收入收入和其他業務收入收入。 收入是從企業日常活動中形成的，而不是從偶發的交易或事項産生，它表現為資産的增加或負債的減少，或兩者兼而有之，最終會導緻所有者權益的增加。但并非資産的增加或負債的減少而引起的所有者權益的增加都是企業的收入。（注意P35的例:投資）。

8、費用是指企業在日常活動所發生的、會導緻所有者權益減少的、與所有者配置設定利潤無關的經濟利益的流出。費用按其經濟用途不同，可以分為生産成本和期間費用。産品的制造成本包括：直接材料、直接人工和制造費用。期間費用包括銷售費用、管理和财務費用。

9、費用表現為：企業資産的減少或負債的增加。最終會導緻企業所有者權益減少。但并非所有資産的減少或負債的增加而引起的所有者權益減少都意味着企業發生了了費用。（P36的舉例:抽回投資）。費用與成本的差別：費用是資産的耗費,它與一定的會計期間相聯系,而與生産哪一種産品無關;成本與一定種類和數量的産品相聯系.而不論發生在哪個會計期間.

10、利潤的實作表現為所有者權益的增加，而虧損的發生則表現為所有者權益的減少。營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附加—銷售費用、管理費用、财務費用—資産減值損失—公允價值變動損失(減收益)—投資損失(減收益)。營業外收入包括：固定資産盤盈,處置固定資産淨收益,罰沒利得；營業外支出包括：固定資産盤虧,處置非流動資産淨損失,罰款支出,捐贈支出,非常損失。

11、會計計量主要由計量 機關計量 屬性兩個方面構成。會計計量屬性主要包括①曆史成本；②重置成本；③可變現淨值；④現值；⑤公允價值。

12、盤盈固定資産采用重置成本、購置固定資産采用曆史成本、存貨計價采用可變現淨值、交易性金融資産采用公允價值。

13、收入的表現形式：收入一般表現為資産的增加或負債 的減少；費用一般表現為資産的減少或負債的增加。

14、利潤的表現形式：一方面表現為資産的淨增加或負債的淨減少，另一方面表現為所有者權益的增加；虧損的發生，一方面表現為資産的減少或負債 的淨增加，另一方面表現為所有者權益的減少。

15、會計科目是按照經濟内容對各會計要素的具體内容作進一步分類核算的項目。  

16、會計科目按提供和核算名額的詳細程度分類，可以分為總分類科目和明細分類科目。按反映經濟内容的性質即按其反映的會計要素不同可以分為資産類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類。   

17、總分類科目和明細分類科目之間的關系是：明細科目對總分類科目作進一步分類，提供更詳細、更具體會計資訊的科目，它是反映會計要素具體内容的會計科目。總分類科目由财政部                                    統一制定，而明細科目除會計制度規定的以外，企業可以根據經濟管理的需要和經濟業務的具體内容自行設定。

18、在會計科目表中，每個會計科目都有确定的号碼，會計科目的第一位數代表會計要素的類别。

19、設定會計科目的原則是：合法性原則；相關性原則和實用性原則。

20、賬戶是根據會計科目設定的，具有一定格式和結構，用于分類反應會計要素增減變動情況及其結果的載體。賬戶以會計科目作為它的名稱，同時賬戶又具有一定的格式(即結構)，而會計科目沒有格式 。

21、賬戶按提供名額的詳細程度不同分類，可以分為：總分類賬戶和明細分類 賬戶兩類；按經濟内容分類，可以分為：資産類賬戶、負債類 賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。      

22、賬戶的基本結構具體包括帳戶名稱、記錄經濟業務的日期、所依據記帳憑證編号、經濟業務的摘要 、增減金額、餘額。

23、賬戶的那一方紀錄增加，那一方記錄減少，則取決于帳戶的性質和經濟業務的類型。

24、在借貸記賬法下賬戶的基本結構，通常分為左右兩方，左方為借 方，右方為貸方。

25、賬戶應具備的内容有：①帳戶的名稱即會計科目，②日期和摘要，③增加方和 減少方的金額及餘額，④憑證号數。

16、通過賬戶記錄的金額可以提供期初餘額、本期增加發生額、本期減少發生額額和 期末餘額四個會計核算名額。四個金額之間的關系式是：期初餘額 +本期增加發生額—本期減少發生額=期末餘額。稱為四個金額要素。

13、賬戶與會計科目之間的關系是：聯系及差別：

聯系:兩者都是對會計要素具體内容進行的分類,一個是項目,名稱,一個是載體,方法,兩者反映的内容是一緻的,性質相同.沒有會計科目,會計帳戶便失去了設定的依據,沒有會計帳戶,就無法發揮會計科目的作用.

差別:會計科目隻能界定經濟業務發生變化所涉及的項目,但并不能對其加以記錄,即沒有結構和格式,而會計帳戶是用來記錄經濟業務發生變化及結果的載體,是以,是有結構和格式的.      

第三章   複式記賬法

1、企業千變化的經濟業務歸納起來有以下幾種類型：①某個會計要素内部兩個項目一增一減(取錢)，會計等式保持恒等；②會計等式左右兩邊的兩個要素項目同時增加(貸款)，會計等式保持恒等；③會計等式左右兩邊的兩個要素項目同時減少(還貸)，會計等式保持恒等； ④會計等式右邊的兩個要素項目一增一減(借款轉投資)，會計等式保持恒等（注意每一種都要會舉例）。

2、會計等最基本的會計等式為：“資産=負債+所有者權益”。它實際上反映了企業資金的相對靜止狀态，故也稱為靜态會計等式。它是會計的最基本等式，也是複式記賬法、試算平衡和編制資産負債表的理論依據。會計的第二等式是：“收入—費用=利潤” 它實際上反映了企業資金的絕對運動狀态，故也稱為動态會計等式

3、記賬方法按記賬的方式不同，一般分為單式記賬法和複式記賬法。複式記賬法是指對發生的每一筆經濟業務，都要以相等的金額,在互相聯系的兩個或兩個以上帳戶中進行記錄的記賬方法。複式記賬法與單式記賬法相比其特點是：① 對于發生的每一項經濟業務,都要在兩個或兩個以上帳戶中互相聯系的進行分類紀錄 ；②記錄結果進行試算平衡以檢查 賬戶記錄的正确性。

4、世界上各國廣泛使用的記賬方法是複式記賬法，我國于1993年7月1日起，所有企業統一采用借貸記賬法。

5、借貸記賬法起源于13世紀的意大利。

6、借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符号的一種複式記賬法。

7、資産類賬戶的結構：資産的增加記錄在賬戶的借方，資産的減少記錄在賬戶的貸方，賬戶的餘額在借    方。借方期末餘額=借方期初餘額 +借方本期發生額—貸方本期發生額       

8、負債類賬戶的結構：負債的增加記錄在賬戶的貸方，負債的減少記錄在賬戶的借方，餘額在貸方。

貸方期末餘額=貸方期初餘額+貸方本期發生額—借方本期發生額       

9、所有者權益類賬戶的結構與負債類賬戶的結構相同。

10、收入類賬戶結構：收入的增加記錄在賬戶的貸方，收入的減少記錄在賬戶的借方，期末無餘額。

11、費用類賬戶結構：費用的增加記錄在賬戶的借方，費用的減少記錄在賬戶的貸方，期末無餘額

12、收入類賬戶、費用類賬戶期末通常沒有餘額，稱為虛賬戶。

13、借貸記賬法的記賬為：有借必有貸，借貸必相等。

14、試算平衡是指根據會計基本等式的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查會計科目記錄是否相符 的過程，其方法包括發生額試算平衡 法和 餘額試算平衡 法兩種（注意那三個公式能出選擇題）。

15、如果所有賬戶在一定期間内借、貸方發生額合計不平衡，借、貸方餘額合計不平衡，則可以肯定本期内記賬和結帳有錯誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結帳可能正确。但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關系。如：記賬時重記或漏記經濟業務、互相對應的賬戶都以大于或小于正确金額的數字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等。

16、、會計分錄是指對某項經濟業務事項标明其應借應貸帳戶及其金額的記錄。每一筆分錄應包括的内容：①帳戶的名稱，即會計科目；②記賬方向的符号，即借方或貸方；③記錄的金額。

17、會計分錄的書寫格式：①先借後貸，即借方在前，貸方在後；②左右錯開；③在一借多貸或一貸多借和多貸多借的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也應對齊。

18、會計分錄分為簡單分錄和複合分錄。

19、簡單分錄是指隻涉及一個賬戶的借方 和另一個帳戶貸方的分錄，即一借一貸的會計分錄。

20、複合分錄指由兩個以上對應帳戶所組成的會計分錄，即一借多貸,一貸多借或多借多貸的分錄。

21、複合分錄是由簡單分錄合并而成的。但不能将沒有互相聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。

22、當一筆經濟業務發生後，需要從那四個方面分析編制會計分錄：①它涉及到那些會計要素 ②涉及到那些 帳戶；③設計的賬戶是增加還是減少；④ 确定應借應貸帳戶是否正确。

23、存在應借應貸關系的會計科目叫對應科目。

24、平行登記是指對所發生的每一項經濟業務事項都要以會計憑證為 依據，一方面記入有關總分類帳戶賬戶；另一方面記入有關總分類帳戶所屬的明細分類帳戶。總帳戶與明細帳戶平行登記要求做到：①憑證相同；②方向一緻；③期間相同；④金額相等。

25、有關賬戶之間的應      關系叫作賬戶的對應關系，發生      關系的賬戶稱為對應賬戶。

26、平行登記結果使總賬與其所屬明細賬之間在數量上存在着的鈎稽關系是：

總賬戶的期初餘額=所屬明細帳戶期初餘額合計；

總賬戶的本期發生額= 所屬明細帳戶本期發生額合計；

總賬戶的期末餘額=所屬明細帳戶本期期末餘額合計。

。

第四章 主要經濟業務核算舉例

一、現金

1、 現金的使用範圍主要有 (1)職工工資、各種工資性津貼；(2)個人的勞務報酬；(3)頒發給個人的各項獎金；(4)各種勞保、福利費用以及其他國家規定的對個人的其他庫存現金的支出（如終身俸等），(5)收購機關向個人收購農副産品和其他物資的價款；  (6)出差人員必須随身攜帶的差旅費；(7)結算起點以下的零星支出；(8)中國人民銀行确定需要支付庫存現金的其他支出.

2、 庫存現金限額，由開戶銀行核定，依據一般是企業3-5天的正常開支需要量，交通不便的企業可以适當放寬，但最高不超過15天的開支量。  

3、企業現金收入應當當日送存銀行。企業不得從本企業的現金收入中直接支付，這是坐支庫存現金。  

4、企業從銀行提取現金，應當寫明用途,由企業會計部門負責人簽字蓋章。

5、現金管理内部控制的基本内容是：(1)錢賬分管制度；(2)開支審批制度；(3)庫存現金日清月結制度；(4)庫存現金保管制度。

6、限額内的庫存現金，當日核對清楚後，一律放入保險櫃,不得放在辦公桌過夜；機關的庫存現金，不準以個人名義存入銀行。

7、備用金的管理可以采用非定額管理和定額管理兩種方式。（定額備用金、非定額備用金的概念）

定額備用金：對經常使用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，使用後、在報帳時按照核準報帳的金額付給庫存現金，補足備用金定額。

非定額備用金：根據企業内部部門或個人的實際需要，一次付給庫存現金，使用後持有關原始憑證報帳，報帳時财會部門根據其所預借的款項和應報帳的金額進行清算，如有餘款予以收回，若預借款不足，報帳時則補足差額。

8、現金收入的核算以庫存現金收入原始憑證為依據。（出納收付現金的依據是：記賬憑證）

9、常見的現金支出原始憑證包括：(1)借據，(2)工資結算單，(3)報帳單（支出憑證），(4)差旅費報帳單，(5)領款收據。  

10、現金的序時核算就是現金的明細核算，“企業的現金日記賬”由出納人員逐日逐筆登記，每日終了時結出餘額，并同庫存現金數核對，月末與庫存現金總賬核對。現金日記賬必須是定本式賬，一般采用三欄式賬頁。  

11、現金短缺或溢餘，當記入 “待處理财産損益”科目核算。

12、現金短缺中，應由責任人賠償的部分，記入“其他應收款—應收庫存現金短缺款（***）”或“其他應收款—應收保險公司賠款”科目，扣除責任人賠償部分後的金額記入“管理費用—現金短缺”現金溢餘，屬于應支付給有關人員或機關的，記入“其他應付款—應付現金溢餘”科目，其餘的記入“營業外收入—現金溢餘”科目。

二、 銀行存款的核算

1、銀行存款收付業務由企業出納人員專職辦理。辦理銀行存款的收付業務，必須按規定取的各種銀行結算憑證和其他有關原始憑證。

2、銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、和臨時存款賬戶。

3、基本存款賬戶是企業辦理日常轉帳結算和庫存現金收付需要而開立的銀行結算賬戶，它是企業的主辦賬戶。企業日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和庫存現金的支取，應通過基本賬戶辦理。

4、一般存款賬戶是企業因借款或其他結算需要。在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的結算賬戶，該賬戶辦理庫存現金繳存，但不得辦理庫存現金支取。

5、專用存款賬戶是用于辦理各項專用資金的收付。

6、臨時存款賬戶是因臨時需要并在規定期限内使用的使用者開立的結算賬戶。

7、一個企業隻能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本賬戶，不得在多家銀行開立基本存款賬戶。

8、企事業機關開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度。不得為還貸、還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規定，在異地開立存款和貸款賬戶。任何機關和個人不得将機關的資金以個人名義開立賬戶存儲。

10、銀行結算方式主要有銀行彙票、銀行本票、商業彙票、支票、彙兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。

11、銀行彙票是出票銀行簽發的，适用于先收款後發貨或錢貨兩清的商品交易，機關和個人均可使用。

12、銀行本票是銀行簽發的，适用于在同一票據交換區域需要支付各種款項的機關和個人。銀行本票按其金額是否固定可以分為不定額和定額兩種。簽發銀行本票時根據需要填寫金額，并用壓數機壓印金額；

13、商業彙票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得6個月。提示付款期自商業彙票到期日起10日内。商業彙票按承對人的不同，可分為商業承兌和銀行承兌彙票，商業彙票由銀行以外的付款人承兌的彙票，銀行承兌彙票是由銀行的彙票。其特點是：(1)适用範圍___________。隻适用于企業之間由于先發貨後收款或雙方約定延期付款的商品交易。(2)使用對象相對少。必須同時具備：一是在銀行開立帳戶；二是具有法人資格；(3)必須經過承兌；(4)未到期的商業彙票可以到銀行辦理貼現；(5)同城、異地都可以使用，而且沒結算起點的限制。

14、支票是出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付确定的金額給收款人或持票人的票據。可以分為轉帳和現金支票，現金支票既可以提取庫存現金，也可以辦理轉帳;轉賬支票隻能用于轉帳,不能支付庫存現金.支票的提示付款期限為10天，在簽收支票時内容要齊全，大小寫金額要相符，簽發現金支票必須符合庫存現金管理的規定；不得簽發空頭支票；不得出租、出借支票。

15、彙兌分為信彙和電彙兩種，信彙費用低，速度慢。

16、托收承付，是根據購銷合同由收款人發貨後委托銀行向異地付款人收取款項，.辦理托收承兌結算的款項，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。因商品交易以及因商品交易而産生的勞務供應的款項。托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統，起點為1000元。承付款項分為驗單付款和驗貨付款兩種。

17、委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式，可以分為郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。

18、銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算，應該置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業務發生的先後順序逐日逐筆登記，每日終了時結出餘額，并定期（一般是每月月末）同銀行對帳單核對相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬。一般采用三欄式賬頁。

19、其他貨币資金包括企業的外埠存款、 銀行彙票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

20、采購資金存款不計利息除采購差旅費可以支付少量現今外，一律轉帳，采購專戶隻付不收。

三、 存    貨

1、存貨是指企業在經營過程中為出售或耗用而儲備的各種物質。具體包括原材料、包裝物在産品、半成品、産成品、外購商品。

2、常用的存貨數量的盤存方法主要有：實地盤存制和永續盤存制兩種。

3、實地盤存制：是指會計期末通過對存貨進行盤點，以确定期末存貨的結存數量，然後分别乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存活的總金額并到出擠本期已消耗或已銷售存貨的成本。其優點是：簡化了存貨的日常核算工作；缺點是：第一，不能随時反映存貨收入、發出和結存的動态，不便于管理人員掌握情況；第二，容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；第三，隻能到期末盤點時結轉耗用或銷貨成本，而不能随時結轉成本。是以實用性較差。适用于那些自然消耗大、數量不穩定的鮮活商品。

4、永續盤存制：（按課堂上總結的）；其優點是：有利于加強對存貨的管理；可以随時反映每一存貨收入、發出和結存的狀态；還可以随時反映存貨是否過多或不足，其缺點是：存貨明細賬登記的工作量較大。

5、實地盤存制與永續盤存制都要盤點，但盤點的目的不一樣，實地盤存制盤點的目的是倒推計算庫存，永續盤存制盤點的目的是為了證明賬實相符，隻有在永續盤存制下才有可能存在盤盈與盤虧。

6、外購存貨的實際成本包括購買價款、相關稅費、運雜費（運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等）、入庫前整理費用（整理中支付的工、費、必要損耗，并減去     價值），購入物資應負擔的其他費用。

7、商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費其他可以歸屬于存貨采購成本的進貨費用，應當計入存貨的采購成本，也可以先歸集，期末進行分攤。對于已銷商品的進貨費用，計入當期損益；對于未銷的商品的進貨費用，計入期末存貨成本。

8、發出存貨計價方法的不同，對企業财務狀況、盈虧情況會産生不同的影響。其影響主要包括以下三個方面：第一，存貨的計價對企業損益的計算有直接影響（其表現在：①期末存貨計價如果過低，當期的收益可能相應減少；②期末存貨計價如果過高，當期的收益可能相應增加；③期初存貨計價如果過低，當期的收益可能相應增加；④期初存貨計價如果過高，當期的收益可能相應減少）；第二，存貨的計價對資産負債表有關項目計算有直接影響；第三，存貨的計價方法的選擇對計算繳納所得稅的數額有一定的影響。

9、實際成本計價方法下存貨發出的實際成本，可以選用先進先出法、移動權重平均法、一次權重平均法和個别計價法。移動權重平均單價=（本批進貨前庫存存貨成本+本批進貨成本）÷（本批進貨前庫存存貨數量+本批進貨數量）；

權重平均單價=（期初結存金額+本期收入金額）÷（期初結存數量+本期收入數量）

9、先進先出法下在物價持續上升時，會使生産成本偏低，存貨成本偏高？

10、個别計價法适用于容易識别、存貨數量不多、機關成本較高存貨計價。

11、材料收入的憑證主要有：收料單、入庫單及退料單；材料發出憑證主要有：領料單、限額領料單、

領料登記簿、銷售發料單、配比發料單。

12、在按實際成本計價下購入材料尚未入庫，應計入“在途物資”，材料已入庫應計入“原材料”

13\、在實際工作中，發生的材料已驗收入庫，而發票賬單未到時，一般情況下為了簡化手續，月份内可以暫不進行總分類核算，隻在材料明細分類賬中登記收入數量；但如果月終認為收到發票賬單，應暫估入帳，下月初用紅字将暫估價登出，待發票帳單到達後再按實際成本入帳。

14、.材料按計劃成本核算，應設定的賬戶主要有“材料采購”、“原材料”、和“材料成本差異”。

15、存貨的賬面價值是存貨的成本扣減__跌價準備_後的金額。存貨清查通常采用實地盤點的方法。對于賬實不符的存貨，應當編制“存貨盤點報告表”，經準許後，盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或_保險公司的賠款和殘值後，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業外支出。

四、  固定資産的核算

1、固定資産是指同時具有為生産商品、提供勞務、出租或經營而持有的；使用壽命超過一個會計年度的有形資産.。

2、固定資産同時滿足第一，與該資産有關的經濟利益很可能流入企業；第二，該資産的成本能夠可靠的計量。

3、固定資産按經濟用途和使用情況綜合分類可以分為：生産經營用，非生産經營用，租出固定資産（經營性租賃方式下出租的），不需用，未使用，土地（過去單獨估價入賬的土地）。因征地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、建築物價值内，不能單獨作為土地價值入賬、融資租入固定資産（視同為自有固定資産）。

4、固定資産的初始計量是指固定資産的取得成本。

5、在我國會計實物中，固定資産的計價均采用曆史成本。

6、固定資産的入賬成本中應包括：買價、進口關稅等稅金、包裝運輸費、保險費、增值稅，還應包括為取得固定資産而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。

7、投資者投入的,固定資産按投資合同或協定确認的價值為其成本；

8、影響固定資産計提折舊的四個因素：第一，計提折舊基數；第二，固定資産折舊年限；第三，折舊方法；第四，固定資産淨殘值。

9、企業确定固定資産使用壽命，應考慮的因素：第一，預計生産能力或實物産量；第二，預計有形損耗和無形損耗；第三，法律或類似規定對資産使用的限制。

10、固定資産在那兩種情況下不提折舊：第一，已提足折舊仍繼續使用的固定資産；第二，按規定單獨估價作為固定資産入帳的土地。

11、企業以融資方式租入的固定資産和以經營方式租出的固定資産，應計提折舊，以融資方式租出的固定資産和以經營方式租入的固定資産，不應計提折舊。

12、當月增加的固定資産，當月不計提折舊，從下月計提折舊；當月減少的固定資産，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

13、提前報廢的固定資産，不再計提折舊折舊。

14、已達到預定使用狀态但尚未辦理竣工決算的固定資産，應當按估計價值确定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不調整已計提折舊額。

15、固定資産的折舊方法有：直線法 、工作量、雙倍餘額遞減法和年數總和法。     

五、  應付職工薪酬的核算

1、職工薪酬是企業在職工在職期間合離職後提供的全部貨币性性薪酬和非貨币性福利，包括提供給職工本人的薪酬，以及提供給職工配偶、子女或其他被贍養人的福利等；職工薪酬中的“非貨币性福利”包括企業以自産産品、外購商品發放給職工作福利、将企業的資産無償提供給職工使用、為職工無償提供醫療保健服務等；2、職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫療保健費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨币性福利、因解除與職工的勞動關系給予的補償，即辭退福利、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

3、辭退福利是指：第一，在職工勞動合同尚未到期時，不論職工本人是否願意，企業決定解除與職工的勞動關系而給予的補償；第二，在職工勞動合同尚未到期前，鼓勵職工自願接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續在職或受補償離職。

4、非貨币性福利的确認：企業以其自産産品或外購商品作為非貨币性福利應當根據受益對象，按照産品或商品的公允價值，計入有關資産成本或當期損益，同時确認應付職工薪酬. 企業将擁有的住房等資産無償提供給職工使用的，應當具受益對象，将其資産應提的折舊計入有關的成本費用，同時确認應付職工薪酬。難以确認受益對象的，非貨币性福利，直接計入管理費用和應付職工薪酬。 

六、 往來款項的核算

1、應收賬款是指企業因 銷售産品、商品或者提供勞務等應向購貨或接受勞務機關收取的款項。

2、商業折扣是企業根據市場供需情況或針對不同的顧客而在商品标價上給予的扣除，是企業最常用的促銷手段。買賣雙方均不需在賬上反映，它對應收賬款的入賬價值沒有影響。

3、現金折扣是企業為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務扣除。

4、應收賬款價值的确認有兩種方法：總價法淨價法。

5、在總價法下，應收賬款的入賬價值是未扣減現金折扣前的實際售價，把實際發生的現金折扣視為為了盡快回籠資金而發生的理财費用，在現金折扣實際發生時計入财務費用。

6、壞賬是企業無法收回或收回可能性極小的應收款項，由于發生壞賬而産生地損失，稱壞賬損失。

7、企業的應收款項符合哪幾個條件之一的，應确認為壞賬：①債務人死亡,以其遺産清償後仍無法收回②債務人破産，以其破産财産清償後仍無法收回③債務人較長時期内未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。如：債務機關還債務機關已撤銷、破産、資不抵債現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導緻停産而在短時間内無法償付債務等，以及3年以上的應收款項。

8、按照企業會計準則規定，計提壞賬準備的方法主要有：餘額百分比法、帳齡分析法、銷貨百分比法。

9、根據企業會計制定規定，采用哪種方法由企業自定。壞賬準備的提取方法一經确定，不得随意變更。如需變更，應當在會計報表中予以說明。

10、當期按應收款項計算應計提的壞賬準備餘額大于“壞賬準備”科目地貸方餘額，應按其差額提取壞賬準備；如果小于“壞賬準備”科目地貸方餘額，應按其差額沖減已計提壞賬準備；當期計算應計提的壞賬準備的餘額為零，應将本帳戶的餘額全部沖回。

11、其他應收款主要包括：①應收的各種賠款②應收的各種罰款③存出保證金④備用金⑤應向職工收取的各種墊付款項。

12、根據備用金的管理制定，備用金的核算分為定額備用金和非定額備用金兩種情況。二者的差別是                            。

13、其他應付款包括應付租入包裝物租金、經營租入固定資産的應付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應付及暫收其他機關的款項、應付職工統籌終身俸。等。

七、 長短期借款的核算

1.企業的借款按其流動性或償還時間的長短分為短期借款和 長期借款。短期借款的利息作為财務費用 費用，計入當期損益，如果利息分期支付或預期一次支付且數額較大，可采用預提的方法分期計入損益。但數額較小，不可用預提的方法，而在實際支付利息直接計入當期損益。

2、“長期借款”帳戶核算長期借款的借入、應計利息、彙兌損益和償還本息。

3、長期借款産生的借款費用，會計準則規定 ：為購建或者生産符合資本化條件的資産而借入專門款的，應當專門借款當期實際所發生的利息費用減去将尚未動用的借款存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益後的金額，确定為專門借款利息費用的資本化金額。

4、為購建或者生産符合資本化條件的資産而占用了一般借款的，企業應當根據累計資産支出超過專門借款部分的資産支出權重平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算确定一般借款應與資本化的利息金額。

5、安排專門借款發生的輔助費用，在所建構或生産的符合資本化條件的資産達到預定可使用或可銷售狀态之前發生的，應當在發生時根據其發生額予以資本化，計入相應的符合資本化條件的資本的成本，在所購建的資産達到預定可使用狀态之後發生的應當在發生時根據其發生額确認為費用。

6、其他借款費用，應當在發生時根據其發生額确認為費用，計入當期損益。

八、所有者權益

1、所有者權益是指企業投資人對企業淨資産的所有權，包括資本公積、盈餘公積和未配置設定利潤，是全部資産減去負債後的餘額。所有者權益包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益。

2、所有者權益的性質：第一，從實質上，看所有者權益隻是一種剩餘權益。從法律角度看，負債的要求權比所有者權益的要求權優先實作；第二，所有者權益是一種權利，根據多數國家公司法規定，投入的資本在企業終止經營前不得抽回；第三所有者權益具有長期特性，它并不存在确切的、約定的償付期限；第四，從構成看，所有者投入的資本既是企業實收資本的唯一來源，也是企業資本公積（溢價或超面值投入資本）的最主要來源；第五，計量的間接性，所有者權益的計量是通過計量資産和負債來計量的結果；第六，所有者權益的核算與企業組織形式有密切的關系。

3、所有者權益和負債的聯系：二者同屬于 “權益”。二者的差別是：① 性質不同②償還責任不同③享受權利不同④計量特性不同⑤風險和收益的大小不同。

4、股份制企業接受無形資産投資的額度以不超過注冊資本20%為限。

5、資本公積包括資本（或股本）溢價、财産評估價值、直接計入所有者權益的利得和損失、其他資本公積等。

6、資本公積包括________、__________、_____________、______________

7、留存收益是企業在曆年生産經營活動中取得淨利潤的留存額。在我國留存收益主要由盈餘公積和未配置設定利潤組成。盈餘公積是企業按規定從淨利潤中提取的各種積累資金。盈餘公積分為法定盈餘公積、任意盈餘公積公積。法定盈餘公積按照稅後利潤的10%提取。企業計提的法定盈餘公積累計金額達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

8、法定盈餘公積和任意盈餘公積的差別在于其各自計提的依據不同。法定盈餘公積的計提的标準是國家的法律法規，而任意應餘公積的計提标準是企業自行決定。

9、外商投資企業的盈餘攻擊包括：儲備基金、企業發展基金、利潤歸還投資。

10、盈餘攻擊的用途：彌補虧損、轉增資本或股本、發放現金股利和利潤。

11、未配置設定利潤有兩層含義：一是留待以後年度處理的利潤；二是未指定特定用途的利潤。

九、 收入、費用和利潤的核算

1、.收入是企業在日常活動中 形成的、會導緻所有者權益 增加的、與所有者投入的資本 無關的經濟利益的總流入。

2、收入的特點第一是企業日常活動産生，而不是從偶發的交易或事項産生； 第二，會導緻所有者權益的增加,與所有者投入資産無關的經濟利益的總流入；第三本企業的收入隻包括企業經濟利益的總流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。

3、企業的收入分為銷售商品的收入，提供勞務的收入和讓渡資産使用權的收入。

4、企業确認銷售收入的條件：企業已将商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠的計量；與交易相關的經濟利益很可能流入企業。相關的已經發生或将要發生的成本能夠可靠的計量。

5、收入的取得表現為① 增加資産②減少負債③增加所有者權益。

6、收入一定能增加所有者權益”這句話中說的收入能增加所有者權益，僅指收入本身的影響，而收入扣除相關成本與費用後，則可能增加所有者權益，也可能減少所有者權益。

7、收入分為銷售商品收入，提供勞務收入，讓渡資産使用權收入。

8、銷售商品收入“企業取得的收應同時滿足的條件有① 企業已将商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 ②企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制③收入的金額能夠可靠的計量④相關的經濟利益很可能流入企業⑤相關的已發生或将發生的成本能夠可靠的計量。

9、銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額确定銷售收入金額。現金折扣實際發生時計入當期損益。而商業折扣，則應當按照商業折扣後的金額确定銷售收入金額。（注意：現金折扣、商業折扣、銷售折讓、銷售退回的差別）

10、一次就完成的勞務，或在同一會計年度内開始并完成的勞務，應在勞務完成時确認收入，确定的金額為合同或協定的總金額；若勞務的開始和完成分别屬于不同的會計年度，且在資産負債表日能對該項交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法确認收入。交易結果能夠可靠估計，是指同時滿足以下的條件：①收入金額能夠可靠計量； ②相關經濟利益很可能流入企業③交易的完工進度能夠可靠的确定；④交易中已發生和将發生的成本能夠可靠的計量。

11、企業确定提供交易的完工程度的方法有：① 已完工作的測量； ②已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例 ③已經發生的成本占估計總成本的比例。

12、在資産負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生并預計能夠補償的勞務成本确認收入，并按相同金額結轉成本；如果預計已經發生的勞務成本不能得到補償，則不應确認收入，但應将已經發生的成本确認為當期費用。

7、讓渡資産使用權收入的确認予計量原則：①相關的經濟利益很可能流入企業。②收入的金額能夠可靠地計量。   

8、其他業務收入包括：出租固定資産、出租無形資産、出租包裝物和商品、銷售材料等。

其他業務成本包括：銷售材料成本、出租固定資産的累計折舊、出租無形資産的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地産的累計折舊或累計攤銷等。

9、費用是企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。費用的特征是：①費用會減少企業的所有者權益、費用會減少企業的資源。（企業對外投資或購買固定資産所引起的經濟利益的流出，不作為企業的費用處理，而作為資本性支出，計入資産的成本。）②是企業為銷售商品、提供勞務而發生的經濟利益的流出。（企業分派庫存現金股利，也發生裡經濟利益的流出，但不是費用。）③費用和産品成本并不是同一概念。費用是按時間歸集的，而成本是按産品對象歸集的。

10、費用按照經濟用途的不同，可分為，産品生産費用和期間費用。産品成本項目分為①直接材料、　　　　　②直接人工③燃料和動力、④制造費用。而不應計入産品成本的期間費用包括①管理費用②财務費用③銷售費用。制造費用是指生産機關為組織和管理生産而發生的各項間接費用，包括工廠中的房間管理人員的工資、福利費、折舊費、辦公費、水電費 、機物料消耗 、勞動保護費等。

11、管理費用是指行政管理部門為管理群組織生産經營活動所發生的各項費用。公司經費（包括行政款裡部門的職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。）公司經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房産稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術咨詢費、礦産資源補償費、 研究費用、排污 費等。

12、銷售費用是企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中所發生的各項費用。包括：① 保險費、②包裝費、③展覽費和廣告費、④商品維修費、預計産品品質保證損失、運輸費、裝卸費以及為銷售商品而專設銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

13、.在實際工作中确認費用的方法有：①按其與營業收入的直接聯系确認。②按一定的配置設定方式确認。③在支出發生時直接确認。

14、根據我國《企業會計準則》規定，企業的利潤一般為營業利潤、利潤總額和淨利潤三部分。

15、營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用- 财務費用+投資淨收益+公允價值變動損益-資産減值損失                    其他業務利潤=其他業務收入- 其他業務成本。

16、利潤總額=營業利潤+營業外收支淨額      淨利潤=利潤總額 –所得稅費用

17、營業外收入是指與企業生産經營活動沒有直接關系的收入，包括處置非流動資産利得、非貨币性資産交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、确認無法支付而按規定程式經準許後轉作營業外收入的應付款項等。

18、營業外支出是指與企業生産經營沒有直接關系的支出。包括處置非流動資産損失、非貨币性資産交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

19、企業的所得稅費用應采用資産負債表債務法進行核算。但小企業仍可以采用應付稅款法。

20、應納稅所得額=會計利潤 + 納稅調整增加額 – 納稅調整減少額。

21、納稅調整增加額主要包括：稅法規定允許扣除項目中企業已記入當期費用，但超過稅法規定扣除标準的金額（如超過稅法規定的薪酬支出、業務招待費支出等），以及稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滞納金、罰款_、罰金等）。

22、納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如可以在稅前扣除的前五年内的未彌補虧損和國債利息收入等。

23、企業可供配置設定的利潤=企業本年實作淨利潤+ 年初未配置設定利潤。

24、企業每年實作的淨利潤，首先彌補以前年度尚未彌補的虧損，然後按下列順序進行配置設定：①提取法定盈餘公積②提取任意盈餘公積，③向投資者配置設定利潤。

25、企業提取的法定盈餘公積金累計額已達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

26、如果企業發生虧損，可以用以後年度實作的利潤彌補，也可以用以前年度提取的盈餘公積金彌補。

27、企業以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈餘公積。在提取法定盈餘公積前，不得向投者配置設定利潤 。

第五章   會計憑證

1、會計憑證，是記錄經濟業務、明确經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。

2、會計憑證的作用：① 記錄經濟業務，提供記賬依據；②明确經濟責任，強化内部控制③監督經濟活動控制經濟運作；     

3、會計憑證按照編制的程式和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。

4、原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑證。

5、原始憑證，是進行會計核算工作的原始資料和重要依據，是會計資料中最具有法律效力的一種證明檔案。6、原始憑證按取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來 原始憑證。外來原始憑證指在經濟業務發生或完成時，從機關或個人直接取得的原始憑證，（如：發票）

4、外來原始憑證都是一次憑證，（如增值稅專用發票）。

5、自制原始憑證，簡稱自制憑證，它是指由本機關内部經辦業務的部門和人員，在執行或                    完成某項經濟業務時填制的、僅供本機關内部使用的原始憑證。（常見的有收料單,領料單                                  等）。

6、隻有“增值稅專用發票”稅款抵扣聯上記錄的進項稅額才能在購方作為“進項稅額”列賬。

7、凡是不能證明經濟業務已完成的檔案和證明，如        、         、        等，都不能作為會計憑證，也不能作為會計核算的依據。

8、未經對方簽字章，不具備法律效力的憑證或不具備憑證基本内容的白條，也同樣不能算作會計憑證。9、按照填制手續及内容不同分類，可以分為：一次憑證、累計憑證和彙總憑證。

10、一次憑證是指一次填置完成、隻記錄一筆經濟業務的原始憑證（如收料單）。累計憑證指在一定時期内多次記錄發生的同類型經濟業務的原始憑證（如限額領料單）。彙總原始憑證是指對一定時期内反映經濟業務相同的若幹張原始憑證,按一定标準填制的原始憑證。累計憑證是多次有效的原始憑證。*如工業企業用的限額領料單就是典型的累計憑證。

11、原始憑證按照格式不同分為：通用憑證和專用憑證。通用憑證指有關部門統一印制、在一定範圍内使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證（如:增值稅專用發票）。專用憑證是指由機關自行印制、僅供本機關内部使用的原始憑證（如收料單領料單工資費用費配表折舊計算表）。

12、原始憑證的基本内容①原始憑證名稱；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證的機關名稱；④經濟業務内容(含數量單價金額等)；⑤填制機關簽章；⑥有關人員簽章；⑦憑證附件。    

10、原始憑證的填制要求：①記錄要真實；②内容要完整；③手續要齊備；④書寫要清楚、規範；金額數字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00” 或符号“—”、有角無分，分位寫“0”，不得用符号“—”；大寫金額一律用楷書或行書字書寫。 大寫金額前未印有“人民币”字樣的，應加寫“人民币”字，“人民币” 字樣和金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，後面要寫“整” 或“正”字。⑤編号要連續。⑥不得塗改、刮擦 、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具機關重開，不得在原始憑證上更正。⑦填制要及時。

11、原始憑證的稽核内容： 真實性、合法性、合理性、完整性、正确性和及時性審查。

12、記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據稽核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的内容加以歸類，并據以确定會計分錄後所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據。

13、記賬憑證按内容分類，可以分為：①收款憑證；②付款憑證；③轉帳憑證。

14、收款憑證的作上角“借方科目”應填寫“庫存現金”或“銀行存款”科目。付款憑證的有上角“貸方科目”應填寫“庫存現金”或“銀行存款”科目。

15、對于現金和銀行存款之間的互相收付業務，即從銀行提取現金和将現金存入銀行的經濟業務，為了避免重複記賬或制證，按規定隻填制付款憑證，不填制收款憑證。

16、收款憑證和付款憑證，既是登記現金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類帳 依據，同時也是出納員收、付款的依據。  出納人員不能直接依據有關收、付款業務的原始憑證來收、付款，必須根據稽核準許的收款憑證收款或根據付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記，以免重收重付。隻有加蓋“收訖”、“付訖”後的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據。

17、轉賬憑證與收、付款憑證在格式上的主要差別是：轉賬憑證的左上角沒有設定科目。

18、會計記賬憑證按照填制方式分類，可以分為：複式記賬憑證和單式記賬憑證。

19、記賬憑證的基本内容：①記帳憑證的名稱；②填制記帳憑證的日期；③記帳憑證的編号；④經濟業務事項的内容摘要；⑤經濟業務事項所涉及的會計科目及其記帳方向；⑥經濟業務事項的金額；⑦記賬标記；⑧所附原始憑證張數；⑨會計主管,記賬,稽核,出納,制單,等有關人員簽章。

20、記賬憑證的編制基本要求中，記賬憑證應連續編号；除結賬和更正錯帳的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。  

21、填制記賬時若發生錯誤，應當重新填制。已登記入賬的記帳憑證在當年内發現填寫錯誤時，可以用與紅字填寫一張與原内容相同的記賬憑證，同時再用藍字重新填制一張正确的記賬憑證。若發現以前年度記賬憑有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

22、記賬憑證填制完經濟業務事項後，如有空行，應當自金額欄最後一筆金額數字下的空行至合計數上的空行劃線登出。

23、記賬憑證的稽核内容主要有：①内容是否真實；②項目是否齊全；③科目是否正确；④金額是否正确；⑤ 書寫是否正确。

24、原始憑證與記賬憑證的差別：①填制人員不同；②填制依據不同；③填制方式不同；④發揮作用不同。

25、會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制起到歸檔保管止，在機關内部有關部門和人員之間的        傳送程式 。會計憑證傳遞的作用：①有利于完善經濟責任制和進行會計監督；②有利于及時進行會計記錄.

26、在原始憑證保管中規定：原始憑證不得外借，其他機關如有特殊原因确實需要使用時，經本機關會計機構負責人、會計主管人員準許，可以複制。

22、嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

第六章  會計賬簿

1、會計賬簿是指由一定格式帳頁組成的，以經過稽核的會計憑證為依據，全面、系統、連續的紀錄各項經濟業務的簿籍。          

2、設定和登記賬簿的意義：第一，提供系統、完整的會計核算資料；第二，有效發揮會計監督職能；

第三，編制會計報表的主要依據；第四，進行會計分析的重要依據。

3、會計賬簿與賬戶之間的關系是：帳戶存在于會計帳簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，帳戶就無法存在。

4、賬簿按用途分類可以分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬；序時賬，是按經濟業務發生或完成的時間的先後順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

5、序時賬可以用來登記全部經濟業務的完成情況，稱為普通日記賬；也可以用來登記某一類經濟業務的完成情況，稱為特種日記賬。在我國，大多數機關一般隻設定現金日記賬和銀行存款日記賬。

6、分類賬簿是又分為總分類賬和明細分類賬；總分類賬是根據總賬科目開設賬戶，用來登記全部經濟業務，提供資産、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等總括資料的分類賬簿。

7、明細分類賬是根據二級科目或明細科目開設賬戶，用來記錄某一類經濟業務，提供比較詳細的核算資料的分類賬簿。

8、備查賬是用來記錄某些在序時賬和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業務事項進行補充登記時使用的賬簿。它不是根據會計憑證登記的賬簿，也沒有固定的格式（如租入固定資産登記簿,委托加工材料登記簿等）。

9、賬簿按賬頁格式分類，可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數量金額式賬簿。訂本帳的優點是可以避免帳頁散失,防止帳頁被抽換.比較安全。其缺點是同一賬簿在同一時間間隻能由一人登記，不便于記賬人員分工記賬。适用于重要的具有統馭性的賬簿。活頁賬的優缺點與訂本帳相反。其适用範圍：各種明細賬。卡片賬的優缺點與活頁賬相同。在我國，固定資産明細賬是用卡片賬。

10、按外形特征分，可以分為：訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿賬。（請注意各種賬的适用範圍）。

11、各種主要帳簿都應具備的基本内容：封面、扉頁和賬頁。

12、賬頁的内容應包括：①帳戶的名稱；②登記賬簿的日期欄；③ 記帳憑證的種類和号數欄；④摘要欄

⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

12、賬簿中書寫的文字和數字上面要留有适當的空格，一般應占格距的1/2。在登記賬簿時如果發生隔頁、跳行應當将空行、空頁劃線沖銷或注明”次行空白””此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。

13、沒有餘額的賬戶，應在“借或貸”欄内寫“平”字，并在餘額欄内寫“0”。

14、各機關都應當設定現金日記賬和銀行存款日記賬。現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用定本式賬簿。

15、現金日記賬由出納人員根據同庫存現金收訖有關的記賬憑證，按照時間逐日逐筆登記，從銀行提取現金的收入數，應根據銀行存款付款憑證登記，現金日記賬應逐日結出庫存現金餘額。将現金存入銀行，在銀行存款日記賬中登記的依據是庫存現金付款憑證登記。總分類賬最常見的格式是三欄式。

16、總分類賬登記的依據和方法，主要取決于所采用的賬務處理程式，它可以直接根據記帳憑證逐筆登記，也可以根據科目彙總表或彙總記帳憑證登記。

17、明細賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿。明細賬的格式主要有：三欄式(隻進行金額核算的帳戶)、多欄式(成本費用類科目明細核算)、數量金額式(既要金額又要數量的帳戶)和橫線登記式(材料采購業務,應收票據和一次性備用金)等多種（請注意各種明細賬的用途）。

18、對賬就是核對賬目，對賬簿記錄的正确與否進行核對工作。對賬工作主要包括：賬證相符 、賬賬相符 賬實核對。

19、錯帳的更正方法有：劃線更正法法、紅字更正法、補充登記法三種。  

20、如果發現賬簿記錄有錯誤，而記帳憑證并無錯誤，隻是過賬時不慎，純屬于賬簿記錄中的文字或數字筆誤，應使用劃線更正法。

21、紅字沖銷法，适用于：第一，在記賬憑證中應借、應貸會計科目或金額有錯誤，導緻賬簿紀錄錯誤，可以使用；第二，記賬憑證和賬簿紀錄中所記金額大于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤，可以使用。

22、補充登記法，适用于記賬憑證和賬簿中所記金額小于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤

23、結賬就是在會計期末，将本期内所發生的經濟業務全部入帳以後，計算出本期發生額和期末餘額。24、總賬、日記賬和多數明細帳簿應每年更換一次。

25、年度終了後，會計賬簿可暫由本機關财務會計部門保管1年。

第七章    賬務處理程式

1、賬務處理程式也稱會計核算組織程式或會計核算形式，是指會計憑證、會計帳簿、會計報表

相結合的方式。

2、目前，我國企業、機關所采用的賬務處理程式主要有：①記帳憑證帳務處理程式；②科目彙總表帳務處理程式；③彙總記帳憑證賬務處理程式。  各種賬務處理程式的主要差別，在于等級總分類帳的程式和方法不同。

3、記賬憑證賬務處理程式是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或彙總原始憑證編制記賬憑證，然後直接根據記帳憑證逐筆登記總分類帳的一種賬務處理程式。這種賬務處理處理程式的一般程式：①根據原始憑證編制彙總原始憑證；②根據原始憑證或彙總原始憑證,編制記賬憑證；③根據收款憑證,付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；④根據原始憑證,彙總原始憑證和記帳憑證,登記各種明細分類賬；⑤根據記帳憑證逐筆登記總分類帳；⑥期末,現金日記賬,銀行日記賬和明細分類賬的餘額同總分類帳的餘額核對相符；⑦期末,根據總分類帳和明細分類賬的記錄,編制會計報表。這種賬務處理程式的優點是：簡單明了，易于了解，總賬可以較詳細的反應經濟業務的發生情況。其缺點是登記總分類帳的工作量較大。該處理程式适用于規模較小，經濟業務量較少的機關。

4、彙總記賬憑證賬務處理程式是根據原始憑證或彙總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記帳憑證分類編制彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉帳憑證，再根據彙總記帳憑證登記總分類賬的一種賬務處理程式。

6、彙總記賬憑證分為：彙總收款憑證、彙總付款憑證、彙總轉帳憑證。

7、彙總收款憑證是按庫存現金科目、銀行存款科目的借方分别設定，按與設定科目對應的貸方科目加以歸類、彙總填列一次，每月編制一張。

8、彙總付款憑證，是按庫存現金科目、銀行存款科目的貸方分别設定。

9、彙總轉賬憑證，通常是按每一科目的貸方分别設定。

10、彙總記賬憑證賬務處理程式的優點是：根據彙總記帳憑證月終一次登記總賬，可以克服記賬憑賬務處理程式登記總分類賬工作量過大的缺點，大大簡化了登記總分類帳的工作量，同時還可以清晰地反映科目之間的對應關系，便于查對和分析帳目，進而也克服了科目彙總表帳務處理程式所存在的缺點。其缺點是：不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制彙總轉帳憑證工作量較大。該賬務處理程式适用于規模較大、經濟業務較多的機關。

11、科目彙總表賬務處理程式又稱記帳憑證彙總表帳務處理程式程式，它是根據記帳憑證定期編制科目彙總表，再根據科目彙總表登記總分類賬的一種賬務處理程式。 其主要特點是：定期将所有的記帳憑證彙總編制成科目彙總表，然後根據科目彙總表登記總賬（要會編制科目會總表）。（科目彙總表賬務處理程式與記賬憑證賬務處理程式的差別）。

12、科目彙總表處理程式優點：其編制和使用較為簡便，易學易做，根據科目彙總表登記總賬，可以大大減少登記總分類帳的工作量，同時科目彙總表還可以起到試算平衡的作用。在科目彙總表和總賬中，不反映科目的對應關系，不利于根據賬簿記錄進行檢查和分析經濟業務的來龍去脈，不便于查對賬目。其适用于經濟業務量較多的機關。

第八章   财産清查

1、财産清查是指通過對貨币資金、實物資産和往來款項的盤點或核對，确定其實存數，查明賬存數與實存數是否一緻的一種方法。

2、造成賬實不符的主要原因有：①在收發财産物資時,由于計量,檢驗不準确而發生品種,數量或品質上的差錯；②在憑證和賬簿中,出現漏記,重記,錯記或計算上的錯誤；③财産物資在保管過程中的自然損耗；④由于結算憑證傳遞不及時而造成的未達賬項；⑤由于管理不善或從業人員失職而發生了财産物資的損壞,變質或短缺；⑥由于不法分子的營私舞弊,A錢盜竊而發生的财産物資的損失；⑦由于自然災害和意外造成的。

3、财産清查，按清查的範圍分，可以分為：全面清查和局部清查。

4、全面清查的特點：可以準确地掌握本機關各項财産物資,貨币資金,債券債務等的真實情況,但全面清查内容多,範圍廣,參加人員多,花費時間長；全面清查的對象：①貨币資金；② 财産物資；③債權債務。       全面清查一般适用于：等活動；①年終決算前；②機關撤銷,合并或改變隸屬關系前；③開展全面清産核資,資産評估等活動④機關主要負責人調離工作前。

5、局部清查的對象是流動性較強的資産； 一般包括 ①現金，應于每日業務終了時清點核對；②銀行存款，每月至少應與銀行核對一次；③存貨，年内應輪流盤點或重點抽查；對于各種貴重物資，每月應盤點一次。④債權債務，每年至少同對方核對一至兩次。

6、按财産清查的時間分，可以分為：定期清查和不定期清查。定期請查的範圍，可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查的範圍，可以是局部清查，也可以是全面清查。

7、不定期清查一般适用于：①更換财産物資、庫存現金保管人員；②發生自然災害或意外損失；③政府有關部門進行的檢查；④進行臨時性清産核資核資。

8、企業在編制年度财務報告前，應當全面清查 資産、核對債務。

9、财産清查的一般程式有：①成立财産清查小組；②組織清查人員學習相關規定，掌握有關業務知識；③ 确定清查對象、範圍，明确清查任務；④制定清查方案；⑤清查時本着先清查數量、核對有關賬簿記錄等，後認定品質的原則進行；⑥填制盤存清單；⑦根據盤存清單填制實物、往來賬項清查結果報告表。

10、清查現金采用實地盤點的方法，确定庫存現金的數額，然後與現金日記賬核對。盤點現金時，出納        必須在場；  在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據沖抵庫存現金。盤點後，應根據庫存現金盤點結果，編制“庫存現金盤點報告表”，并由盤點人員和出納簽章。“庫存現金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比單”的作用，是反映現金實有數和調整賬簿記錄的原始憑證。

11、銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉來的對帳單進行核對的方法。核對的内容包括：收、付款金額，

  結算憑證的種類和号數，收入的來源，支出的用途，發生時間及存款的餘額。

12、未達賬項是指由于結算憑證傳遞在雙方之間時間差，而造成一方已經入賬而另一方尚未入帳的款項。未達賬項有以下四種情況：企業已收入賬，銀行尚未收款入帳；企業已付入帳，銀行尚未付款入帳；銀行已收入賬，企業尚未收款入帳；銀行已付入帳，企業尚未付款入帳。

13、如有未達賬項，應編制“銀行存款餘額調節表”進行核對，如果沒有錯誤，調節後雙方的賬面餘額相等。

14、根據下列資料編制銀行存款餘額調節表：

某企業20004年4月30日銀行存款日記賬餘額238000元，銀行對賬單餘額243000元。經核對，發現有以下未達賬項：      

1. 企業償還宏達公司貨款25000元已入賬，銀行尚未入賬。
2. 企業收到銷售貨款35100元已入賬，銀行尚未入賬。  

3、銀行為企業劃轉電費4900元登記入賬，但企業尚未入賬。

1. 銀行收到外地彙入貨款20000元已登記入賬，但企業尚未收到通知單，尚未入賬。

 銀行存款調節表

項            目	金    額	項        目	金     額
銀行存款日記賬餘額 加：銀行已收，企業未收 減：銀行已付，企業未付	238000 20000 4900	銀行對賬單餘額 加：企業已收，銀行未收 減：企業已付，銀行未付	243000 35100 25000
調整後餘額	253100	調整後餘額	253100

15、 銀行存款餘額調節表的編制主要采用餘額調節法進行。餘額調節法，用公式表示：企業銀行存款日記賬餘額+銀行已收入帳企業尚未入賬的賬款-銀行已付入帳企業尚未入賬的賬款=銀行對賬單餘額+企業已收入賬銀行尚未入賬的款項-企業已付入帳銀行尚未入賬的款項。

16、銀行存款餘額調節表隻起對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬帳面餘額的憑證。調整後餘額是企業當時實際可以動用的存款數額。

17、财産清查的一般方法是指清查财産的實存數量和金額的方法。

18、實物的清查方法，一般采用實地盤點法和技術推算法兩種。實地盤點法适用于容易清點或計量的财産物資，也适用于庫存現金等貨币資金的清查。而技術推算法則适用于大量成堆難以逐一清點的财産物資使用。

19、往來款項的清查一般采用發函詢證的方法進行核對。

20、一般來說，财産盤盈多是由于财務收發過程中的失誤造成的，流動資産盤盈一般應沖減管理費用,固定資産盤盈一般應計入以前年度損益調整。财産盤虧時，對于定額内合理損耗等應計管理費用，由責任賠償部分應計入其他應收款；自然災害等非正常損失應計入營業外支出。

21、“清查結果報告表”、“盤點報告表”均是編制記賬憑證的原始憑證。

第九章    财務報告

 1、财務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的财務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計資訊的檔案。  

2、财務報告的作用：為投資者提供資訊，為政府相關主管部門提供資訊，為社會公衆提供資訊。

3、财務報告應當包括：會計報表及其附注和其他應當在财務會計報告中中披露的相關資訊和資料。       

4、财務報告的編制要求：數字真實、計算準确、内容完整、說明簡潔、報送及時 、手續齊備。

5、資産負債表的編制依據是：資産=負債+所有者權益。它是一張靜态表。其格式主要有：報告式帳戶式。我國采用的是帳戶式結構。

6、資産負債表的結構，包括标題、報表主體和附注三部分。

6利潤表是反映企業在一定期間生産經營成果的會計報表，該表屬于動态表。其主要格式有單步式和多步式。我國采用多步式。

第十章    會計檔案

1、會計檔案的具體包括：①會計憑證、② 會計帳簿 、③财務報告 、④其它會計資料。

2、保管期限分為：永久和定期。

3、定期保管的有3、5、10、15、25年，永久的有：年度（決算）報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

4、保管3年的是月度财務報告、5年的有銀行對賬單、銀行存款餘額調節表、固定資産卡片賬在固定資産報廢清理後，15年的有憑證類、賬簿類，25年的是現金、銀行存款日記賬。

3、當年形成的會計檔案，在會計年度終了後，可由機關會計機構保管1年。    。

4、各機關儲存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本機關負責人準許，可以查閱或複制，并辦理登記手續。

5、對于保管期滿但未結清的債券債務原始憑證和涉及到其他為了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結為止。

6、會計檔案按工作性質可以分為公司會計檔案、企業會計檔案、預算會計檔案。

7、會計檔案的分類方法有年度-機構分類法、年度-形成分類法。第二部分分錄結構

一、待處理财産損溢

（一）盤盈财産

1、準許前

借：原材料、庫存現金

      貸：待處理财産損溢

注意固定資産盤盈

借：固定資産

      貸：以前年度損益調整

2準許後

借：待處理财産損溢

      貸：營業外收入  （現金）

          管理費用（  存貨）

（二）盤虧财産：

1、準許前

借：待處理财産損溢

     累計折舊   

      貸：原材料、庫存現金、固定資産

2、準許後

借：管理費用、營業外支出、其他應收款

         貸： 待處理财産損溢

二、庫存現金

（一）現金的收入

      借：庫存現金

        貸：有關賬戶

（二）現金的支出

借：有關賬戶

        貸：庫存現金

（三）備用金

（1）預借

     借：其他應收款—備用金—差旅費—××

       貸：庫存現金

（2）報帳

①節約

  借：庫存現金

      管理費用

    貸：其他應收款—備用金—差旅費—××

②超支

  借：管理費用

    貸：其他應收款—備用金—差旅費—××

        庫存現金

（四）現金的清查

1、盤盈

（1）準許前

     借：庫存現金

       貸：待處理财産損溢

（2）準許後

借：待處理财産損溢

貸：其他應付款

          營業外收入

2、盤虧

（1）準許前

借：待處理财産損溢

       貸：庫存現金

（2）準許後

     借：其他應收款

         管理費用

       貸：待處理财産損溢

三、銀行存款

（一）銀行存款收入

借：銀行存款

貸：有關賬戶

（二）銀行存款支出

借：有關賬戶

貸：銀行存款

四、其他貨币資金

（四）存出投資款

1、劃入

借：其他貨币資金—存出投資款

貸：銀行存款

2、投資

借：交易性金融資産

貸：其他貨币資金—存出投資款

3、轉回款項

      借：銀行存款

        貸：其他貨币資金

五、存貨

（一）按實際成本計價

1、收入

1）貨款已支付或以開除商業承兌彙票，同時材料已驗收入庫

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

庫存現金

其他貨币資金

應付票據

2）貨款已支付或以開出商業承兌彙票，材料尚未驗收入庫。待材料

到達後，再驗收入庫

借：在途物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

庫存現金

其他貨币資金

應付票據

借：原材料

貸：在途物資

3）貨款尚未支付，材料已經驗收入庫

（1）材料已到，供應機關的發票賬單也已到達，但由于企業的銀行

存款不足暫未付款

借：原材料

應交稅費—應交增值稅

貸：應付賬款

應付票據

（2）材料已到，供應機關的發票賬單未到

①月末按照合同價格或計劃價格暫估入賬

借：原材料

    貸：應付賬款

②下月初，沖回暫估入賬價格

借：應付賬款

    貸：原材料

③發票賬單已到

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

應收票據

2、發出

借：生産成本

制造費用

管理費用

貸：原材料

（二）清查

1、盤盈

（1）準許前

     借：有關賬戶

       貸： 待處理财産損溢

（2）準許後

     借：待處理财産損溢

       貸：管理費用

2、盤虧

（1）準許前

     借：待處理财産損溢

        貸：有關賬戶

（2）準許後

     借：管理費用  

         原材料-殘料

         其他應收款

         營業外支出

       貸：待處理财産損溢

六、固定資産

（一）固定資産的取得

1、外購

（1）不需要安裝

     借：固定資産

         應交稅費-應交增值稅（進項稅）

       貸：銀行存款

（2）需要安裝

①購入

  借：在建工程

     應交稅費-應交增值稅（進項稅）

    貸：銀行存款

②支付安裝費

借：在建工程

    貸：銀行存款

③投入使用

借：固定資産

    貸：在建工程

2、接受投入

     借：固定資産

       貸：實收資本

（二）固定資産的折舊

1、計提

借：制造費用

        管理費用

        銷售費用

        其他業務成本

      貸：累計折舊

（三）固定資産的處置

1、賬面價值轉入

   借：固定資産清理

       累計折舊

     貸：固定資産

2、核算清理費用

   借：固定資産清理

     貸：銀行存款

3、核算出售的收入和殘料

   借：銀行存款

       原材料

     貸：固定資産清理

         應交稅費-應交增值稅（銷）

4、核算保險賠償

    借：銀行存款

        其他應收款

      貸：固定資産清理

5、結轉淨損益

（1）結轉淨損失

     借：營業外支出

       貸：固定資産清理

（2）結轉淨收益

     借：固定資産清理

       貸：營業外收入

七、應付職工薪酬

1、确認計提

   借：生産成本

       制造費用

       管理費用

      貸：應付職工薪酬

2、發放

   借：應付職工薪酬

     貸：庫存現金

         銀行存款

         其他應收款

         應交稅費—應交個人所得稅

八、往來款項

（一）應收賬款

1、一般情況（含商業折扣）

（1）提供勞務或銷售商品以及代墊的費用未收回

   借：應收賬款

     貸：主營業務收入

         應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

         銀行存款

         庫存現金

（2）收回款項

借：銀行存款

  貸：應收賬款

2、含有現金折扣的應收賬款

（1）提供勞務或銷售商品以及代墊的費用未收回

借：應收賬款

      貸：主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

          銀行存款

          庫存現金

（2）收回款項

借：銀行存款

    财務費用

  貸：應收賬款

（二）壞賬準備

1、計提壞賬準備

   借：資産減值損失

     貸：壞賬準備

2、沖減壞賬準備

借：壞賬準備

貸：資産減值損失

3、發生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款

4、壞賬收回

借：應收賬款

貸：壞賬準備

  借：銀行存款

貸：應收賬款

（三）應收票據

1、取得票據和收回到期票款

（1）取得票據

①收到償還債務

  借：應收票據

   貸：應收賬款

②提供勞務或銷售商品以及代墊的費用未收回

借：應收票據

      貸：主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

 （2）到期收回票款

借：銀行存款

  貸：應收票據

2、轉讓票據

  借：在途物資

      原材料

     應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

      貸：應收票據

（四）其他應收款

（1）預借

     借：其他應收款—備用金—差旅費—××

       貸：庫存現金

（2）報帳

①節約

  借：庫存現金

      管理費用

    貸：其他應收款—備用金—差旅費—××

②超支

  借：管理費用

    貸：其他應收款—備用金—差旅費—××

        庫存現金

（五）應付賬款

1、購買商品、材料

   借：材料采購

       在途物資

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

     貸：應付賬款

2、用銀行存款償付應付賬款的

   借：應付賬款

     貸：銀行存款

3、帶有現金折扣應付賬款償還

   借：應付賬款

     貸：銀行存款

         财務費用

4、應付賬款的轉銷

   借：應付賬款

     貸：營業外收入

（六）應付票據

1、購買材料、物資

借：在途物資

       原材料

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

     貸：應付票據

2、支付銀行承兌彙票手續費

   借：财務費用

     貸：銀行存款

3、付款

   借：應付票據

     貸：銀行存款

（七）其他應付款

1、發生時

   借：銀行存款

       管理費用

     貸：其他應付款

2、支付或退回時

   借：其他應付款

     貸：營業外收入

         銀行存款

九、長短期借款

（一）短期借款

1、借入

   借：銀行存款

     貸：短期借款

2、利息的處理

（1）按月計提，按季支付

①前兩個月

  借：财務費用

    貸：應付利息

②第三個月

    借：财務費用

        應付利息

貸：銀行存款

（2）數額較小，按期支付

     借：财務費用

       貸：銀行存款

3、還本

   借：短期借款

     貸：銀行存款

（二）長期借款

1、借入

   借：銀行存款

     貸：長期借款—本金

2、利息

（1）計提

借：财務費用

    在建工程

    管理費用  

  貸：應付利息或長期借款-應計利息

（2）支付利息

借：應付利息

  貸：銀行存款

3、償還本金

   借：長期借款—本金

     貸：銀行存款

4、一次還本付息

借：長期借款—本金

    應付利息

    貸：銀行存款

十、所有者權益

（一）實收資本

1、取得

   借：庫存現金

       銀行存款

       固定資産

       原材料

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

       無形資産

     貸：實收資本

         資本公積

2、變動

（1）資本公積轉增資本

     借：資本公積

       貸：實收資本

（2）盈餘公積轉增資本

     借：盈餘公積

       貸：實收資本

（3）撤資

     借：實收資本

       貸：庫存現金

（二）資本公積

1、資本溢價

   借：銀行存款

     貸：實收資本

         資本公積—資本溢價

2、股本溢價

   借：銀行存款

     貸：股本

         資本公積—股本溢價

（三）盈餘公積

1、提取

   借：利潤配置設定—提取法定盈餘公積

               —提取任意盈餘公積

貸：盈餘公積—法定盈餘公積

—任意盈餘公積

2、盈餘公積轉增資本

     借：盈餘公積

       貸：實收資本

（四）未配置設定利潤

1、提取盈餘公積

借：利潤配置設定—提取法定盈餘公積

                —提取任意盈餘公積

貸：盈餘公積—法定盈餘公積

—任意盈餘公積

2、發放股利

   借：利潤配置設定—應付現金股利或利潤

     貸：應付股利

3、淨利潤

（1）盈利

     借：本年利潤

       貸：利潤配置設定—未配置設定利潤

（2）虧損

     借：利潤配置設定—未配置設定利潤

       貸：本年利潤

十一、收入、費用、利潤

（一）收入

1、銷售收入

（1）取得

     借：應收賬款

         應收票據

         銀行存款

       貸：主營業務收入

           應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）結轉成本

     借：主營業務成本

       貸：庫存商品

2、現金折扣

（1）銷售實作

借：應收賬款

      貸：主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）結轉成本

借：主營業務成本

  貸：庫存商品

（3）收回款項

借：銀行存款

    财務費用

貸：應收賬款

3、現金折讓

（1）銷售實作

借：應收賬款

      貸：主營業務收入

          應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）結轉成本

借：主營業務成本

  貸：庫存商品

（3）發生折讓

     借：主營業務收入

         應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

       貸：應收賬款

（4）實際收到款項

     借：銀行存款

       貸：應收賬款

4、銷售退回

（1）發生時

    借：主營業務收入

        應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

      貸：銀行存款

          财務費用

（2）結轉成本

借：庫存商品

  貸：主營業務成本

5、其他業務收入

（1）實作收入

借：應收賬款

    應收票據

    銀行存款

  貸：其他業務收入

（2）結轉材料和商品的成本

     借：其他業務成本

       貸：原材料

（3）攤銷無形資産

     借：其他業務成本

       貸：累計攤銷

（二）費用

1、生産成本

   借：生産成本

       制造費用

管理費用

     貸：原材料

2、人工成本

   借：生産成本

       制造費用

管理費用

       銷售費用

     貸：應付職工薪酬

3、配置設定制造費用

   借：生産成本

     貸：制造費用

4、折舊費用

   借：生産成本

       制造費用

       管理費用

     貸：累計折舊

5、結轉入庫産品成本

   借：庫存商品

     貸：生産成本

6、管理費用

   借：管理費用

     貸：庫存現金

         銀行存款

         原材料

         應付職工薪酬

         累計折舊

         累計攤銷

7、财務費用

（1）發生時

借：财務費用

  貸：銀行存款

      應付利息

（2）利息收入

借：銀行存款

  貸：财務費用

8、銷售費用

借：銷售費用

  貸：庫存現金

      銀行存款

      應付職工薪酬

（三）利潤

1、資産減值損失

（１）發生

　　　借：資産減值損失

　　　　貸：壞賬準備

（２）恢複

　　　借：壞賬準備

　　　　　貸：資産減值損失

２、利潤配置設定

（1）盈利

     借：本年利潤

       貸：利潤配置設定—未配置設定利潤

（2）虧損

     借：利潤配置設定—未配置設定利潤

       貸：本年利潤

３、營業外收入與營業外支出

１）營業外收入

（１）發生

　　　借：待處理财産損溢

　　　　　庫存現金

　　　　　銀行存款

　　　　　應付賬款

　　　　　固定資産清理

　　　　　無形資産

　　　　貸：營業外收入

（２）結轉

　　　借：營業外收入

　　　　貸：本年利潤

２）營業外支出

（１）發生

　　　借：營業外支出

　　　　貸：待處理财産損溢

　　　　　　庫存現金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　固定資産清理

（２）結轉

　　　借：本年利潤

　　　　貸：營業外支出

４、所得稅

（１）計提

　　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

（２）交稅

　　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

（３）結轉

　　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

５、本年利潤（結賬事項）

（１）結轉收入收益

　　　借：主營業務收入

　　　　　其他業務收入

　　　　　投資收益

　　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

（２）結轉成本費用

　　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　營業稅金及附加

　　　　　　管理費用

　　　　　　财務費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　營業外支出

　　　　　　所得稅費用

（３）轉入未配置設定利潤

　　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤配置設定—未配置設定利潤

（4）提取盈餘公積

　借：利潤配置設定—提取法定盈餘公積

                 —提取任意盈餘公積

　貸：盈餘公積—法定盈餘公積

—任意盈餘公積

（5）配置設定利潤

　　　借：利潤配置設定—應付股利

　　　　貸：應付股利

（6）發放利潤

　　　借：應付股利

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　庫存現金

（7）結轉未配置設定利潤

　　　借：利潤配置設定—未配置設定利潤

　　　　貸：利潤配置設定—提取法定盈餘公積

—應付股利

《會計基礎》複習材料（三）必背的幾個會計公式

一、會計基本等式

（一）會計恒等式

1、資産=負債+所有者權益

2、收入-費用=利潤

3、資産=負債+所有者權益+（收入-費用）=負債+所有者權益+利潤

（二）賬戶

1、期末餘額=期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額

（三）借貸記賬法

1、借方期末餘額=借方期初餘額+借方本期發生額-貸方本期發生額

2、貸方期末餘額=貸方期初餘額+貸方本期發生額-借方本期發生額

3、全部賬戶的借方期初餘額合計=全部賬戶的貸方期初餘額合計

4、全部賬戶的借方本期發生額合計=全部賬戶的貸方本期發生額合計

5、全部賬戶的借方期末餘額合計=全部賬戶的貸方期末餘額合計

（四）銀行存款的清查

1、銀行存款日記賬餘額+銀行已收企業未收賬款-銀行已付企業未付賬款

   =銀行存款對賬單餘額+企業已收銀行未收賬款-企業已付銀行未付賬款

二、會計核算等式

（一）存貨發出成本

1、月末權重平均法

   權重平均單價=

   本月發出存貨實際成本=

   月末結存存貨實際成本=

                       =月初結存實際成本+本月收入實際成本-本月發出實際成本

1. 移動平均法

   移動平均單價=

1. 計劃成本

   存貨成本差異率=

   本期發出存貨應負擔的成本差異=

   本月發出存貨的實際成本=

   本月結存存貨的實際成本=

   本月材料成本差異率=

   月初材料成本差異率=

   發出材料應負擔的成本差異=

（二）固定資産折舊

1、固定資産淨殘值

  固定資産淨殘值=

1. 年限平均法（直線法）

   年折舊額=

   年折舊率=

   月折舊額=

   月折舊率=

1. 工作量法

   每機關工作量折舊額=

   某項固定資産月折舊額=

4、雙倍餘額遞減法

   年折舊率=

   月折舊率=

   月折舊額=

5、年數總和法

   固定資産各年的折舊率=

                       =

   固定資産的月折舊率=

   固定資産月折舊額=   

（三）商業折扣壞賬準備計提

1、商業折扣

   發票價格（實際成交價）=價目表價格-商業折扣

2、按應收賬款餘額百分比法計提壞賬準備

   應計提壞賬準備金額=

   當期應計提的壞賬準備

   =

（四）長短期借款利息

1、年利息金額

   利息=

2、月利息

   月利息=

（五）法定盈餘公積的計提

1、法定盈餘公積的計提

   法定盈餘公積=

（六）利潤的計算

1、營業利潤=營業收入-營業成本-主營業務稅金及附加-銷售費用-管理費用-财務費用-

           資産減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益-投資損失

1. 利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
2. 淨利潤=利潤總額-所得稅費用

（七）所得稅

1、應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

2、應交所得稅=

（八）資産負債表

1、貨币資金=庫存現金+銀行存款+其他貨币資金

2、應收賬款=應收賬款明細賬借方期末餘額+預收賬款明細賬借方期末餘額-壞賬準備期末餘額

預收款項=應收賬款明細賬貸方期末餘額+預收賬款明細賬貸方期末餘額

預付款項=應付賬款明細賬借方期末餘額+預付賬款明細賬借方期末餘額

應付賬款=應付賬款明細賬貸方期末餘額+預付賬款明細賬貸方期末餘額

3、存貨=原材料+周轉材料+庫存商品+材料采購或在途物資+在産品±材料成本差異-存價準備

4、固定資産=固定資産期末餘額-累計折舊期末餘額-跌價準備

   無形資産=無形資産期末餘額-累計攤銷期末餘額-跌價準備

5、固定資産清理：借+貸-

6、短期借款：直接填列（注意應付利息需單獨反應）

7、應付職工薪酬：貸+借-

8、應交稅費：貸+借-

9、實收資本：直接填列

10、未配置設定利潤：利潤配置設定+本年利潤  平時

                利潤配置設定            年終

方向相同+方向相反-

《會計基礎》複習材料（三）必背的幾個會計公式

一、會計基本等式

（一）會計恒等式

1、資産=負債+所有者權益

2、收入-費用=利潤

3、資産=負債+所有者權益+（收入-費用）=負債+所有者權益+利潤

（二）賬戶

1、期末餘額=期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額

（三）借貸記賬法

1、借方期末餘額=借方期初餘額+借方本期發生額-貸方本期發生額

2、貸方期末餘額=貸方期初餘額+貸方本期發生額-借方本期發生額

3、全部賬戶的借方期初餘額合計=全部賬戶的貸方期初餘額合計

4、全部賬戶的借方本期發生額合計=全部賬戶的貸方本期發生額合計

5、全部賬戶的借方期末餘額合計=全部賬戶的貸方期末餘額合計

（四）銀行存款的清查

1、銀行存款日記賬餘額+銀行已收企業未收賬款-銀行已付企業未付賬款

   =銀行存款對賬單餘額+企業已收銀行未收賬款-企業已付銀行未付賬款

二、會計核算等式

（一）存貨發出成本

1、月末權重平均法

   權重平均單價=

   本月發出存貨實際成本=

   月末結存存貨實際成本=

                       =月初結存實際成本+本月收入實際成本-本月發出實際成本

1. 移動平均法

   移動平均單價=

1. 計劃成本

   存貨成本差異率=

   本期發出存貨應負擔的成本差異=

   本月發出存貨的實際成本=

   本月結存存貨的實際成本=

   本月材料成本差異率=

   月初材料成本差異率=

   發出材料應負擔的成本差異=

（二）固定資産折舊

1、固定資産淨殘值

  固定資産淨殘值=

1. 年限平均法（直線法）

   年折舊額=

   年折舊率=

   月折舊額=

   月折舊率=

1. 工作量法

   每機關工作量折舊額=

   某項固定資産月折舊額=

4、雙倍餘額遞減法

   年折舊率=

   月折舊率=

   月折舊額=

5、年數總和法

   固定資産各年的折舊率=

                       =

   固定資産的月折舊率=

   固定資産月折舊額=   

（三）商業折扣壞賬準備計提

1、商業折扣

   發票價格（實際成交價）=價目表價格-商業折扣

2、按應收賬款餘額百分比法計提壞賬準備

   應計提壞賬準備金額=

   當期應計提的壞賬準備

   =

（四）長短期借款利息

1、年利息金額

   利息=

2、月利息

   月利息=

（五）法定盈餘公積的計提

1、法定盈餘公積的計提

   法定盈餘公積=

（六）利潤的計算

1、營業利潤=營業收入-營業成本-主營業務稅金及附加-銷售費用-管理費用-财務費用-

           資産減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益-投資損失

1. 利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
2. 淨利潤=利潤總額-所得稅費用

（七）所得稅

1、應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

2、應交所得稅=

（八）資産負債表

1、貨币資金=庫存現金+銀行存款+其他貨币資金

2、應收賬款=應收賬款明細賬借方期末餘額+預收賬款明細賬借方期末餘額-壞賬準備期末餘額

預收款項=應收賬款明細賬貸方期末餘額+預收賬款明細賬貸方期末餘額

預付款項=應付賬款明細賬借方期末餘額+預付賬款明細賬借方期末餘額

應付賬款=應付賬款明細賬貸方期末餘額+預付賬款明細賬貸方期末餘額

3、存貨=原材料+周轉材料+庫存商品+材料采購或在途物資+在産品±材料成本差異-存價準備

4、固定資産=固定資産期末餘額-累計折舊期末餘額-跌價準備

   無形資産=無形資産期末餘額-累計攤銷期末餘額-跌價準備

5、固定資産清理：借+貸-

6、短期借款：直接填列（注意應付利息需單獨反應）

7、應付職工薪酬：貸+借-

8、應交稅費：貸+借-

9、實收資本：直接填列

10、未配置設定利潤：利潤配置設定+本年利潤  平時

                利潤配置設定            年終

方向相同+方向相反-