随着經濟全球化程序加快，大陸市場經濟高速發展，企業想要保持快速發展，除了有準确的市場洞察力，還需要有專業的管理手段，輔助企業實作自己的發展戰略。
全面預算管理以它特有的戰略性、全面性、系統性、整合性、機制性等特征，逐漸發展為企業發展過程中的關鍵環節，是實作企業發展目标的重要管理手段。
文章将以全面預算管理的概述及重要意義為出發點，對企業現階段在全面預算管理過程中存在的問題進行探讨，同時提出現存問題的解決對策，希望能有助于提升企業全面預算管理的效率與水準，增強全面預算管理的可操作性和針對性，助力企業發展。
全面預算管理概述及重要實際意義
全面預算管理是一項以企業的戰略目标為原則，全面規劃和預測未來一定時期經營活動和财務結果，控制和監督執行全過程，評價和回報執行結果的綜合管理活動。該管理活動面向全公司，涉及全部門，監督全過程，集計劃、監控、執行、考評、激勵于一體。
全面預算管理對現有的部門、業務和資源進行科學整合，有助于更快地實作企業戰略和經營目标。借助于全面預算，可以将企業戰略具體化，同時可以健全内部管理機制、明确各部門分工同時拉近各部門聯系、調動全員積極性，提高運作效率，優化企業資源配置，提升資源使用率。
企業在全面預算過程中存在的不足
（一）企業自上而下對全面預算認識不足
現階段企業内部的許多員工沒有真正意識到全面預算管理在企業發展過程中所發揮的重要作用，甚至一些企業的中高層管理者認為全面預算管理隻是一種财務行為，隻需由财務部門來編制執行即可。
由于這種原因的存在，導緻公司自上而下對全面預算管理的編制不重視、不積極、不配合，使全面預算資料偏離業務實際，極大地降低了全面預算管理在企業發展過程中發揮的重要作用，阻礙企業戰略目标順利實作。
（二）企業缺乏健全的全面預算管理組織體系及專業人才
健全的全面預算管理組織體系是全面預算管理工作得以順利有序開展的必要條件。目前大陸有相當一部分企業集團在實行全面預算管理過程中，存在全面預算管理組織體系不健全的問題，緻使企業集團與子公司之間在管理聯系方面無法清晰準确地反映，在資訊傳遞方面無法及時傳遞，在預算執行方面無法精準把控，增加了管理的難度和成本。
另外，缺乏專業的全面預算管理人才，造成全面預算管理工作的推進及執行分析、考核激勵不到位，無法真正展現全面預算對企業發展的積極作用。
（三）全面預算資料與市場、企業定位及戰略脫節
在預算編制過程中，企業缺乏有效的市場調查和行業的有效了解，常常出現“拍腦袋”決定預算的情況。另外，企業集團在發展過程中可能過于重視短期目标，忽略長期戰略目标，導緻長期發展戰略與短期戰略沖突的情況，進而出現企業實際情況與長期發展目标相差甚遠的現象，嚴重影響企業全面預算管理的準确性、科學性、實用性及對企業發展的指導性。
（四）全面預算管理的監管和執行力度不夠
企業全面預算管理是對未來企業發展情況的預估，在實際發展程序中，受到國家經濟發展、市場環境、行業政策、公司經營政策、公司實際執行人等多種變化的影響，使得實際的預算執行偏離預算目标。很多企業并沒有制定與預算目标偏離、脫離企業發展戰略相對應的控制和監控制度，未形成事前審批、事中控制、事後複盤的閉環管理流程。
（五）全面預算管理與員工業績評價考核脫節
首先，部分企業沒有實行預算管理與員工業績評價考核挂鈎的考核機制，或者員工考核與全面預算管理資料挂鈎，但是卻沒有及時回報考核結果，沒有真正指導員工在企業的升遷薪酬變化，使得全面預算管理在企業運作中幾乎沒有存在感，進而引起各部門越發不重視預算工作。
其次，預算考核公平性、合理性執行不到位。對預算目标和實際執行考核之間的偏差沒有查明根本原因，無法給管理層準确的管理建議，無法及時調整績效考核的公平性、合理性，最終不能根據全面預算資料進行員工績效考核，考核不公平、不合理反而造成員工的流失，對企業的發展造成緻命的打擊。
企業建構全面預算管理體系的措施
（一）加深企業高層管理者對全面預算的認可程度，完善預算管理機制
全面預算管理對企業發展的重要作用首先需要得到高層管理者認可、認同及支援，進而形成自上而下對全面預算管理重要性的認知，這個尤其重要。全面預算管理作為一項系統性的工程，必定要建立專門的組織架構才能有效的執行。
首先，公司需要設立預算管理委員會，委員主要由董事會授權或者董事長指定，制定适用于本企業的全面預算管理制度、預算編制稽核原則、預算定稿資料的調整原則等。同時還應考慮到在預算編制環節出現或預計有可能出現的問題、沖突及沖突，并制定相應的解決方案。
其次，設立預算管理部門，可以指定财務部門作為預算管理部門。其主要職能是執行預算管理委員會制定的相關決定，對各部門的全面預算編制進行指導、彙總，以及偏差分析彙報等日常工作。
最後，将公司内各個部門在全面預算管理中所承擔的工作職責進行明确，必要情況下，可用制度進行限制。預算管理委員會及預算管理部門做好員工對全面預算重要性的認識、宣貫工作，為全面預算管理營造良好的企業文化氛圍。制度和宣貫雙管齊下，積極推進各部門與預算管理部門積極高效配合，做好本部門的全面預算編制執行工作。
（二）組建專業的全面預算管理隊伍
全面預算管理具有較強的專業性、全面性，還要對公司業務、财務預算方面有較深的了解，對全面預算中遇到的沖突、不足給予專業的指導和解決方案，是以組建一支專業的全面預算管理團隊是開展全面預算工作的必要前提。
目前，缺少具有專業素養及管理經驗的人才是部分企業在實際開展該項工作時遇到的主要問題之一，進而導緻預算編制無法精準校正，無法透徹執行，無法提示經營風險，很大程度上影響了該項工作的實施效果。
是以，企業應吸收高素養、高水準的人才，同時還應積極組織開展相關的内部全面預算管理教育訓練活動。由預算管理部門定期組織以全面預算管理實際案例為基礎的教育訓練活動，對運作過程中需要注意的内容、要點進行講解，鼓勵員工互相分享有效的管理經驗，進而發現自身開展預算管理過程中存在的不足以及問題，及時改正。
企業還應提供員工外出學習的機會，與專業的老師、同行業的龍頭企業進行交流學習，提升自身的管理能力，培養适用于本企業預算管理的專業人才。
（三）提高全面預算管理的分析水準
第一，對關鍵性的經營名額進行定期分析。在規定周期内，以月度、季度、半年度、年度不同的周期，對企業的關鍵經營名額的完成情況進行同比、環比分析。
在财務名額、市場占有率、行業資料對比等各相關方面進行對比分析。在企業生産經營程序中，通過對關鍵名額不同次元的分析，做到及時發現問題和解決問題，将企業的利潤空間拓展出來，實作企業健康穩步發展。
第二，建構全面預算管理資料差異回報通道，相關人員要定期及時準确将預算資料與實際資料的差異原因對管理層進行回報，保證資訊的順利傳輸。在預算差異回報平台的帶動下，可以快速回報出公司在預算管理的編制、稽核、執行、調整等方面存在的不足，為後續開展全面預算管理編制執行工作提供有力的保障。
（四）優化預算考核和員工激勵制度
公平、合理的考評機制有利于全面預算穩步推進，有利于員工實作個人價值，有利于企業健康快速穩定發展，是以，企業應積極推進預算考評體系的建立。
首先，制定公平、合理的考評标準。全年各部門考評的依據為全面預算資料，考核資料一經确認不能随意變更。公司考評應注重将評分與員工個人的業務績效以及薪資聯系在一起，這樣也會促進各部門更加重視全面預算編制的嚴謹性、準确性、可行性。
其次，在員工考核、激勵中對部分名額實行量化考核，量化名額可以提聯考評結果的直覺感受，促進全面預算資料的落實。
（五）打造業财融合平台，落實精細化預算管控
随着網際網路+、大資料、雲計算的發展，企業需要在提升财務管理水準的基礎上，建構業财融合平台。打造業務、财務一體化資訊平台。
目前盡管一些企業有财務ERP等平台，該平台僅局限于财務憑證和财務報表的輸出，對資料業務分析、預算控制、各部門間的資訊連結水準有限，許多部門在資訊接收和使用方面仍然處于資訊孤島的境地。迫使企業為了打破資訊壁壘，打造一系列業财一體化資訊平台，強化橫向部門間的資訊關聯，加強部門間的資訊關聯。
另外，财務管理需要向精細化管理延伸，将預算名額切實劃分到具體責任人身上，形成縱向到底的精細化預算管理。通過打造業财一體化資訊平台，使得财務管理由傳統的事後分析轉成事前參與、事中控制、事後分析，以有效彌補業務财務分離的缺陷。
本文結語：
綜上所述，由于各方面不利因素的影響，以及企業發展中的各種不足，導緻企業開展全面預算管理時存在各種阻礙，但即使困難重重，企業想要實作長足發展也必須繼續推進全面預算管理工作，讓其為企業實作戰略發展目标添磚加瓦。
作者：劉思 來源：中國集體經濟 2021年36期
聲明：本文由“管理會計知識彙”編輯整理