<h1>論文摘要</h1>
< H1級""ql-align-center">1，審計員品質，政府控制和基金會捐贈收入 - 基于"郭美美"事件</h1>
作者：李明輝 楊鑫 趙甯（南京大學商學院、國家稅務總局、昆山市稅務局）
摘要： 本文利用2005-2015年中國淨資産100強基金會及其審計師的資料，研究了審計師品質對基金捐贈收入的影響，作為中國票據協會年度"百強"綜合排名中審計師品質的替代變量。結果表明：（1）總體而言，稽核員品質對基金會來年捐贈收入有顯著影響;就機構捐贈收入而言，事件發生後審計員素質的提升更加明顯。（資料來源：《中國經濟問題2019》第1期）
<h1>2、企業審計内容：理論架構</h1>
作者：金銀峰 鄭世橋 周敏麗（南京審計大學審計科學研究院）
摘要： 基于經典審計理論，提出企業審計内容的理論架構。企業審計的内容通常分為五個層次：審計對象、審計主體、審計業務類型、審計主體和審計載體。企業審計的對象是企業管理責任，包括出資人的責任、行業監管的責任、國有資本經營管理的責任、企業經營管理的責任、内部機關的責任，這些管理責任可以分解為企業責任和财務責任;業務責任和财務責任可以分為資訊、行為和系統審計三個次元;單個審計主題可以形成單個審計業務，多個審計主題可以組合成一個全面的審計業務。在審計實施中，每個審計主題還需要分解為審計主體，并确定各種審計主體的審計載體。（資料來源：《會計之友》2019年第5期，審計署2017-2018年度重點課題"完善國家審計制度研究"（17SJ03002）
<h1>3、市場經濟環境建設成本審計問題對策分析</h1>
作者：楊濤（中國平煤神馬集團審計部）
摘要：改革開放40年來，中國市場經濟的快速發展推動了中國建築業的快速崛起，毫無疑問，今天的建築業已經成為中國市場經濟發展當之無愧的重要動力。正是因為建築業在我國市場經濟發展中具有如此重要的地位，是以，對建築造價審計中存在的問題進行分析，結合市場環境和建設項目的發展需要探索相應的解決方案，以吸引學者、企業管理者和政府相關部門的重視。解決建設項目成本審計問題，不僅可以減少建設資金的損失，增加建設項目的經濟效益，而且可以完善建設成本的審計監督管理制度，促進建築業的健康發展，最終實作企業經濟效益和社會效益的互利共赢。本文闡述了建設項目成本審計的意義，指出了建設項目成本審計存在的問題，并對解決問題的對策進行了簡要分析。（資料來源：《科技經濟市場》2019年第1期）
<h1>審計做法</h1>
<h1>1、從金融供給側結構性改革看"僵屍企業"治理</h1>
2月22日，中共中央政治局就改善金融服務、防範金融風險問題舉行了第十三次集體學習。強調要"準确有效應對重點領域風險，深化金融改革開放，提升金融服務實體經濟能力"。目前，一些地方存在"僵屍企業"，不僅自身的造血能力，還影響其"供血"金融機構，拖累當地經濟。推進金融供給側結構性改革，提高實體金融服務經濟的效率和水準，更需要從"僵屍企業"中釋放不比對的财政資源。結合近年來的審計情況，筆者認為，審計機構可以從三個方面入手，推進"僵屍企業"的清理和預防。
首先，在專項基金審計中對企業相關資訊有針對性的認識。在年度審計項目規劃安排中，可以有針對性地安排一些專項資金企業審計，同時盡量減少對企業生産活動的影響，對當地企業發展現狀有所了解，有針對性地加強對全國企業生存狀況的研究和調查， 并從土地、裝置等資産的有效庫存中，化解一些産能過剩的壓力，減少市場供應不足等情況，供地方政府參考。如審計機關近年來對一些重大産業發展基金進行專項審計，以及創業投資引導基金、中小企業擔保基金、中小企業經濟發展基金等衆多相關企業基金的審計調查，發現一些種子問題都進行了分析和報告， 在推動企業投融資成本降低等方面發揮了積極作用。
二是加強參與政策跟蹤審計的企業的審計内容。"放手"改革的最大目标是各類企業，特别是中小企業，在實施重大政策措施統一組織上級審計機關跟蹤審計時，涉及企業問題的話題很多，審計機構可以以此為契機，如中小企業融資調查的基礎上進行"僵屍企業"專項審計調查。在摸清"僵屍企業"總體數量和分布的基礎上，重點落實政府有關部門推進處置"僵屍企業"，企業的實際數量和處置方式，落實處置過程中的相關稅收、金融、土地、金融等政策， 反映處置過程中的困難和問題，推動政策實施進一步規範化，加快推進"僵屍企業"處置。
三是關注地方财稅審計中企業相關政策資金的情況。除了金融管道的"輸血"，"僵屍企業"輸血的另一大管道是地方金融。在預算執行審計和土地稅收征管審計中，可以從财政補貼企業和企業長期未申報納稅的角度加大審查力度。阻止政府部門繼續"僵屍企業"輸血，進而減輕政府部門的負擔和風險，同時增加優質企業的供給，以實施去産能化，促進經濟轉型更新，提供審計服務。同時，"僵屍企業"不能一味地"一刀切"。一方面，要注意"僵屍企業"的兼并重組、産權轉讓等形式，防止國有資産的私下分割，注意相關交易，防止以相關交易形式進行的不當交易，注意資産評估等環節，防止國有資産貶值損失。另一方面，對于已停産但尚未完成登出手續的企業，建議加快清理和取消工作，按照法定程式，及時處理登出登記手續，防範風險;實作自我解脫。（作者：黃傑王麗娜，湖北省十堰市審計局 來源：審計署網站）
<h1>2、發揮"第三道防線"作用，保證審計報告品質</h1>
近年來，中信銀行積極發揮内部審計作為公司治理重要手段和風險管理"第三道防線"的作用，推動内部控制體系的完善和風險防範水準的提高。本文以2016年開展的資訊化科技專項審計項目為例，分析了審計全過程的品質控制，提高了審計報告的品質，促進了審計結果的轉變。
稽核項目品質控制措施
（1）健全的稽核制度是實施項目品質控制的基礎
2016年，中信銀行審計部按照内部審計标準開展的資訊技術專項審計項目，建立并完成了由審計章程、管理方法、操作程式、工作模闆組成的四個層次，以及包括現場審計管理在内的六大類60多個系統的體系。 場外審計管理、内控評估管理、審計品質管理、審計中心管理和綜合管理。它為審計項目品質控制和品質評估體系提供了堅實的制度基礎。
（2）全過程稽核品質控制是實施項目品質的保證
資訊技術專項稽核項目從項目開始，項目負責人開始管理項目品質，在現場實施過程中，每天定期召開項目會議，重點關注一般性、重大風險等問題，并對現場巡檢過程進行品質控制和審查。同時，質檢辦公室不定期派員參加項目例會，現場提取部分草案，進行實況确認進行品質控制，對于發現不足之處，及時與項目組配合，確定項目按期完成。
中信銀行審計部在多年審計實踐的基礎上，梳理了一套較為完整的審計操作規程，確定每個環節都有明确、規範的操作步驟和品質目标，踐行"大品質控制"的審計管理理念，實施全過程的審計品質控制。标準稽核操作流程固化在稽核管理資訊系統中，稽核項目涉及的人員必須遵循規範流程操作。同時，專門設立品質控制辦公室，履行品質控制監督的責任，從項目項目到項目結束，全過程參與。從項目項目階段材料準備，到現場實施過程項目資訊輸入完整性、進入（退出）會議過程、确認稽核水準、工作底稿完整性及配套材料的充分性、問題描述及定性準确性、驗證規範和溝通效果，到上報階段報告描述準确性及風格、格式等均由系統稽核，供初期檢查和品質控制人員使用， 確定審計項目的品質。
（三） 科學的審計方法是提高項目品質的手段
在資訊技術特别審計項目項目開始時，根據監督重點和前幾年審計确定的風險領域确定了審計重點。在項目前期準備中，異地取用了大量相關資料，進行了紮實的分析，制定了清晰的稽核方案。在項目管理方面，10名具有豐富IT審計經驗的人員組成一個審計團隊，事先教育訓練，熟悉審計方案，分為三個專業小組，并根據人員專長和審計重點明确劃分。現場實施階段，進行小組訪談、驗證，現場驗證相關情況，每日彙總進度和疑慮進行讨論，確定稽核方案全面實施并取得關鍵突破。每份工作論文都經過專業班組長、主要評審、班組長三級稽核，嚴格品質控制。不同意被審計人的意見，除現場小組讨論外，對未能就有關部門上司和人員出席的特别會議問題達成協定。
充分利用有限的審計資源，科學合理配置，提高審計品質和效率。項目準備以風險為導向，側重于監管重點和先前審計确定的風險彙總點，将有限的審計資源優先用于高風險領域。現場稽核環節，實行集團上司責任制，明确責任人，把握各環節品質控制要點，提高品質控制效率。建立"多級評審"機制，在項目組"三級評審"的基礎上，對部門各部門進行專業控制，從方案編制、進度監督、現場監督、報告稽核、項目評價等環節開展矩陣式清理。建構閉環審計工作模式，即年度審計項目計劃——審計項目組織實施——審計結果進入審計問題庫——結合審計結果進行内控評估——根據内控評估的風險分布确定下一年度審計計劃。審計審查機制的建立為有效解決審計異議提供了途徑，同時保護審計對象的合法權益，提高了審計項目的品質，保證了審計的客觀性和公正性。
審計報告品質亮點
資訊技術專項審計項目報告分為審計摘要、資訊技術基本情況、主要審計結果、後續審計情況和審計結論五個部分。其中，審計概述了審計的基本情況，包括審計對象、主要内容、時間和人力安排、審計依據、方法和抽樣，主要審計結果包括問題描述、問題描述、違反制度規定等，審計結論評估審計對象的整體情況并指出主要問題。
資訊技術專項審計項目報告反映了審計過程的全貌、取得的結果，揭示了被審計機關存在的風險，審計建議具體、明确、可操作。審計報告的要點如下：
（一） 反映高風險領域的問題
如業務連續性管理、"備災中心備災能力不足、災後不具備接管業務能力"問題、外包管理"外包依賴性高"問題、資訊安全"改變直接操作生産主機資料庫風險"等問題，對全線資訊技術管理能力、風險控制具有重要作用。它還符合銀監會對IT風險的監管要求。
（2）問題的統一規範性表征
根據中國人民銀行《商業銀行内部控制評價指南》中方的風險點分類方法，将各種表現形式的問題抽象為問題表征，不僅使專業性強的資訊技術問題易于了解，而且使管理和審計對象更容易了解問題的性質并識别潛在風險， 而且也從根源上有效促進整改工作，防止屢次違規，如"網絡通路不開放通路控制，網絡防火牆政策過大，通路控制不合格的IP位址和端口"等"網絡隔離和通路控制不足"。
（3）開展後續審計
該項目涵蓋資訊技術風險管理、業務連續性、外包管理、開發和測試、操作和維護、資訊安全和其他資訊技術領域。開展後續跟蹤稽核，不僅停留在發現問題上，更注重前一年稽核發現的整改情況的後續稽核，驗證問題整改的徹底性，并評價整改措施是否及時、真實、有效，進而實作内控缺陷的有效修複， 并不斷改進内部控制。
審計報告的應用和整改的有效性
（1）監管機構充分認識到管理層非常重視它
審計報告釋出後經監管部門準許，中信銀行《2016年資訊技術監管評級意見》指出，資訊技術專項審計，審計檢查有一定深度，審計品質較好，暴露出一些突出問題，如備災不足、生産資料變更風險高等。 有效發揮了第三道防線獨立監督作用。同時，審計報告也得到了管理層的高度重視，相關部門都進行了全面改革，落實了責任，以盡快消除安全隐患。
（2） 将審計問題的整改納入資訊技術戰略規劃
審計報告對中信銀行IT管理能力的提升有很大影響。一是提高了全行對資訊技術的重視程度。部分審計結果已納入中信銀行的IT系統整改政策規劃。例如，在業務連續性管理方面，為應對西安備災中心備災能力不足，計劃增設合肥資料中心。二是推動資訊技術部門加強内部管理。針對審計報告中揭示的問題，總公司資訊技術部召開專線會議，安排整改工作的部署，制定問題整改賬目，并将每個問題交由具體責任部門和負責人負責。不僅從操作層面進行整改，還要從系統、流程等深層次的内部控制層面進行整改，包括51個系統、流程重構，以及運用知識圖譜技術對體系進行管理。進一步加強資訊系統控制，針對安全方面的敏感資料保護項目建設，組織全線安全檢查，對系統開發和測試完善品質管理規則，建立項目進度、項目品質安全、效率、服務等量化名額，并進行季度考核。三是加強對分行資訊技術工作的指導教育訓練、檢查和監督，将分行的運維管理納入銀行生産經營的日常檢查範圍，對分行資訊化部門負責人進行資格審查和通路，提高銀行資訊技術管理水準。（作者：中信銀行審計部 來源：中國審計雜志）
<h1>更新：中國會計學會2019學術年會簡介（吉林财經大學，7月13-14日）。</h1>
由中國會計學會會計教育分會主辦、吉林财經大學會計學院主辦的中國會計學會2019年年會定于2019年7月13-14日在吉林省長春市召開。為了加強學術交流，提高年會論文品質，現針對會計理論和實踐界，根據論文評選結果，優先邀請符合論文主題的入選作者參加年會。
一、論文主題
本屆年會的主題是"新時代會計理論與實踐創新"，聚焦黨"十九大"上司下新時代會計實踐發展的新成就和新變化，探讨國内外會計理論新進展和會計教育改革新發展。
二、參考主題選擇
論文應反映新戰略、新經濟、新技術等特點的新時代會計理論和實踐要求，重點關注數字經濟、戰略調整、技術創新、共享經濟模式、人工智能環境系列财務會計等相關問題，以及能為政府部門決策提供參考的其他問題， 主要議題如下：
1. 數字經濟中的會計問題研究
2. 新會計準則相關問題研究
3. 新時代特征下的資本市場與企業融資研究
4. 新時代背景下的企業控制與會計相關問題研究
5. 新時期管理會計的重構與創新研究
6.國有企業改革中企業會計監督研究
7. 政府會計準則的完善與發展
8. 新時代審計創新發展研究
9. 會計學科建設與會計高等教育學習
10. 其他相關研究
三、作文事項
1.論文截止日期：2019年5月31日（以發送電子郵件的日期為準）。所需論文是尚未公開發表的學術論文。會議小組将在2019年6月15日之前組織相應論文的相關專家的遴選，并發出接受會議論文的通知。會議論文類型包括規範性研究，實證研究，案例研究等。
2.論文格式要求：送出論文的内容和格式，請按照《會計研究》發表的論文編輯版面，作者資訊列在單獨的頁面上，包括：姓名、性别、頭銜（職務）、工作機關、郵寄位址、通訊作者、聯系電話和電子郵件。
3.紙張排列要求：無頁碼的紙張，包括以下項目：（1）頁數設定為A4紙，頁距設定為上2.8cm，下一個2.2cm，左2.8cm，右2.3cm;(2）文章标題（中間，三号）文章标題粗體，上下各空1行）;(3）文章作者（小四個屁股，中間，作者之間帶空格）;(4）機關， 郵政編碼（五個屁股，中間，背面空1行）;(5）（摘要）（五個黑體，頂部網格），抽象内容（第5号）;(6）（關鍵字）（第5号粗體，頂部網格），關鍵字（第5号，1行）;(7）上面的項目英文内容，使用TimesNew羅馬字型，字型大小和中文部分相同， 标題，摘要，關鍵詞粗體;（8）正文（第五區，單次領先）、标題（粗體），圖表按順序編号;（9）參考文獻（黑色五），具體文獻五篇，英文文獻采用泰晤士報新羅馬字型。文獻格式是指會計後研究參考文獻，正文參考文獻标有上部标簽，與文章後面列出的順序一緻。論文格式應嚴格按照格式要求安排。
4.論文投稿方式：請通過電子郵件送出WORD文檔，請求以"第一作者姓名和論文标題"作為檔案名，用A4論文排版，電子郵件的主題标明"2019年會計學術年會論文"。論文投稿郵箱：[email protected]。會議接受的論文将釋出在中國會計學會網站上，并将收錄在《中國學術期刊電子期刊》（CD版）的"中國重要會議論文全文資料庫"中（如作者不希望收錄，請在送出時進行說明）。
四、聯系方式
地點：吉林省長春市網月街3699号 吉林财經大學會計學院（130117）
徐麗娜 18088660919，0431-84539353 方軒 15943068865 0431-84539356 李揚 13019227520，0431-84539352 （來源：中國會計協會）
責任編輯：張楠