甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，售价中均不含增值税。假设销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2020年5月，甲公司发生如下交易和事项：
(1)5月1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为300万元。至5月31日实际发生人工总成本45万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生人工成本180万元。假设该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并且不考虑增值税。
(2)5月3日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的金额为60万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为40万元。
(3)5月10日，对外销售多余原材料，成本金额为20万元。增值税专用发票上注明的售价为100万元，税额为13万元。
(4)5月15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为35万元，实际成本为25万元。
(5)本月另发生销售费用共计40万元，财务费用10万元，行政性罚款5万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留两位小数即可）
1.根据资料(1)，5月份应确认的劳务收入为( )万元。
A.75 B.60 C.180 D.300
【解析】
资料（1）按某一时段内履行履约义务确认收入，按履约进度计算收入确认金额。
履约进度=45/（45+180）*100%=20%
应确认收入=300*20%=60（万元）
答案：B
2.根据资料(3)，下列表述正确的是( )。
A.收取的原材料价款100万元应计入营业外收入
B.原材料的成本20万元应计入其他业务成本
C.应将原材料成本20万元确认为主营业务成本
D.销售原材料确认其他业务收入100万元
【解析】
资料(3)销售材料确认其他业务收入100万元，并结转其他业务成本20万元。
答案：BD
3.根据资料(4)，下列处理中，错误的是( )。
A.向本企业员工发放自产产品也需要确认销项税额
B.确认应付职工薪酬40万元
C.该项业务应增加企业的管理费用39.55万元
D.该业务不确认收入，按照产品的成本结转入应付职工薪酬
【解析】
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物：
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同 一县（市）的除外。
（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者:
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
| 情形 | 自产 委托加工收回物资 | 外购物资 | |
| 对内 | 简易计税项目、免税项目 | × | × |
| 集体福利或个人消费 | √ | × | |
| 对外 | 投资 | √ | √ |
| 分配 | √ | √ | |
| 捐赠 | √ | √ | |
| 委托他人代销或受托代销 | √ | √ | |
| 统一核算机构之间货物移送（不同县市） | √ | √ |
向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为35万元，实际成本为25万元。会计分录如下：
借：管理费用 39.55
贷：应付职工薪酬—非货币性福利39.55
借：应付职工薪酬—非货币性福利 39.55
贷：主营业务收入 35
应交税费—应交增值税（销项税额）4.55
同时：
借：主营业务成本 25
贷：库存商品 25
答案：BD
4.5月份，实现的营业利润为( )万元。
A.26.26 B.35.45 C.35.9 D.75
【解析】
营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-管理费用-销售费用-财务费用=60+60+35+100-45-40-25-20-39.55-40-10=35.45（万元）
答案：B
5.本月应计算的所得税费用为( )万元。
A.6.57 B.8.86 C.8.65 D.18.75
【解析】
所得税的应纳税额的计算
应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
1.纳税调整增加额
（1） 会计利润已经扣除，但税法规定不能扣除的项目（如税收滞纳金、行政罚款等），应全额调增；
（2） 会计利润已经扣除，但超过企业税法规定扣除标准（如业务招待费、广告费和业务宣传费的超标部分），应将超过扣除标准部分调增。
2. 纳税调整减少额
（1）弥补以前年度亏损；（2）免税收入和不征税收入；（3）加计扣除项目（如研究开发费用）。
应纳税所得额=35.45-5+5=35.45（万元）
应纳税额=35.45*25%=8.86（万元）
答案：B