香港審計指南：九個常見疑問的深入解答

所有在香港注冊的公司，無論其營業情況如何，都要履行年度财務審計和稅務申報的法定義務。審計由持證會計師對本地公司一年或更長時間的财務記錄進行核查，并且需要會計師簽署審計報告。

許多在香港的企業可能對審計的具體要求不甚清楚。為了提供幫助，以下将對香港公司的審計要求、報稅義務、審計時機，以及是否可以進行零申報等九個問題進行一一解析。

一做賬審計要求

所有注冊公司均須按照法規要求完成年度做賬審計和報稅申報，無論公司是否有實際的經營活動。為了合規，公司必須委托一位香港執業會計師進行核數，完成做賬報稅流程，并且必須有會計師的簽字以确認報告的準确與合規。

成立香港公司後需要注意兩點事項：一是了解并遵守稅務法規，二是關注财務狀況定期審計好報稅申報。

二一定要做賬報稅嗎

在香港，所有注冊的公司均需完成年度的做賬審計和稅務申報，這項要求适用于所有公司，無論是否活躍或有無收入。新公司将在成立後的第18個月收到首個稅務申報表，并且必須在規定期限内送出由持牌會計師稽核的稅務報告。

*未能遵守這些規定，公司會被處以罰款，嚴重違規的情況下甚至可能導緻公司被登出。

三做賬審計的時間點

▶新成立的香港公司

在開業後的18個月内有自由選擇做賬審計的時間。不過，一旦收到稅務局發出的利得稅表，公司須在接下來的3個月内完成報稅程式。

▶已存在公司的做賬審計

對于已經完成首次報稅的香港公司，固定的稅務年度将從首次做賬日期起算，每12個月報稅一次。公司需在每年收到利得稅表後的一個月内完成報稅。

▶年結日的選擇

正常情況下，公司會将年結日設定在成立後的12至18個月周期内的最後一天。

例如，如果A公司于2023年4月1日成立，其首個做賬年結日可以選為2024年3月31日（滿12個月），或2024年9月30日（滿18個月）。

四沒有在香港經營可以零申報嗎

香港政府明确指出，從2023年4月1日開始，不再接受零申報方式的稅務報表。這項新規要求，即使公司未有經營活動或收入為空，在報稅時也需要送出完整的稅表和經過會計師審計的報告。

是以，所有在香港注冊的公司，不論業務規模，都必須依照最新政策完成稅務申報，并包括一個經香港認證會計師簽字的稅務審計報告。

五未完成做賬審計的潛在風險

香港的法律規定，所有在當地注冊的公司都必須每年進行正規的做賬與稅務申報，即使沒有盈利。随着香港稅務局加強對審計和稅務申報的檢查力度，對逾期不報的公司采取的措施也日益嚴厲。未按時完成稅務申報的公司需要自行承擔以下後果：

1.稅務罰款(收到稅表未在規定時間内遞交)

▶首次逾期報稅，罰款為1,200港币。14天内未處理，罰款将增至3,000港币。

▶第二次逾期報稅，罰款為3,000港币。14天未解決，罰款可上升至8,000港币。

2. 銀行賬戶受限

香港銀行對企業賬戶執行年度商業盡職調查。未如實申報或逾期做賬報稅可能導緻賬戶被當機或關閉，嚴重幹擾公司營運。

3. 業務辦理困難

例如，更新公司董事會或股權結構時，銀行可能會要求提供最新的納稅報告。

4.信譽損害

未完成稅務申報的公司在香港的信譽會受損，這可能影響商業合作關系和整體品牌形象。

六報稅與稅款繳納概要

1.報稅并不等同于繳稅

當香港公司收到稅務通知進行報稅時，并不意味着需要繳納大額稅款。事實上，進行做賬審計的過程是分開的，且它本身并不直接導緻稅款的支付。

2.征稅依據

香港的稅務體系采用地域來源原則來征稅，即公司需納稅僅限于其在香港産生的利潤。若利潤是在香港境外産生，公司有資格申請免稅。

3.淨利潤評估

公司須為其在香港的利潤提供充分且合理的費用證明檔案。稅務評估基于公司的淨利潤，即在稅後留存的盈利。

4.不同稅率

香港的公司稅率與盈利水準挂鈎：

（1）盈利超過200萬港币的公司稅率為16.5%。

（2）盈利在200萬港币及以下的公司，其稅率則為8.25%。

七報稅所需的檔案清單

當進行香港公司的稅務申報時，需要準備一系列關鍵檔案，具體需求如下：

▶首次報稅所需資料

1.公司成立檔案：包括公司注冊證書、最新的周年申報表以及商業登記證。

2.銀行檔案：所有賬戶的銀行月結單，例如：儲蓄賬戶、信貸賬戶和信用卡賬戶等。

3. 交易憑證：包括銷售和采購相關的票據，例如形式發票、合同或訂單等。

4. 費用單據：如租賃合同、運輸單據、員工工資表、辦公費用、差旅費用和業務招待費等支出憑據。

▶非首次報稅所需附加資料

除了以上的資料，還需要額外添加以下兩個：

1.前一财政年度的稅務申報報告

2.上一年度的稅金計稅表副本。

*由于稅務規定可能發生變化，務必在整理這些報稅資料前，确認最新的稅務要求。建議通路香港稅務局的官方網站或咨詢聚德，以確定送出的檔案符合目前的規定和要求。

八擷取良好的審計報告

1.保留并準備原始單據

為確定做賬審計過程的順利進行，重要的第一步是儲存所有原始交易憑證，包括發票、合同和費用票據。同時，確定能夠提供業務發生期間所有銀行賬戶的月結單。

2.及時提供銀行月結單

避免延誤交出銀行月結單，若需要銀行補打這些單據，可能會産生額外費用。

3.積極配合審計流程

在審計過程中，及時響應并配合審計師的要求，特别是在簽署關鍵檔案如銀行詢證函和關聯方詢函等方面。

4.了解銀行詢證函的重要性

銀行詢證函是驗證企業财務真實性的重要工具，它是以被審計企業名義向銀行發出的詢證性檔案，用于驗證企業的銀行存款、借款、投資人（股東）出資情況以及擔保、承諾、信用證、保函等其他事項的真實性、合法性和完整性。

九離岸稅務豁免申請

香港公司的海外收入可能符合利得稅豁免的條件。申請成功後，這些收入不需要繳納香港的利得稅。

▶離岸申請的優點和缺點

1.優點：成功申請可以避免繳納香港的利得稅。

2.缺點：

（1）申請結果無法保證，可能會失敗而導緻需要繳稅。

（2）申請過程花費較高的費用和較長的時間。

（3）即使申請成功也可能需要在其他地區繳納稅款。

以上是關于香港審計的關鍵資訊概覽。考慮到審計過程的複雜性和其重要性，缺乏經驗的公司可能會在資料準備或報告送出上出錯，造成不必要的麻煩。