股權無償劃轉印花稅
留言時間：2024-04-19
留言内容：
同一集團内，母公司A，子公司B，被轉讓公司C，其中A持有B公司100%股權，B持有C公司100%股權，因集團戰略結構調整，需要B公司将C公司的股權100%轉讓給A公司。因适用國稅2015年40号公告和2014年109号文中關于股權轉讓特殊性稅務處理的規定，是以A、B公司之間簽訂了一份無償劃轉的股權轉讓協定，協定中明确了此次股權轉讓是無償劃轉，A、B公司均不确認損益。實際操作中A、B雙方也不會為該股權轉讓支付收取資金對價。這種情況下，A、B公司還需要為該項股權轉讓申報繳納印花稅麼？如果需要申報，印花稅的計稅基礎要如何确定？
答複時間：2024-04-22
答複内容：
您好！您所咨詢的問題收悉。現針對您所提供的資訊回複如下：
一、根據《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九号）規定，第一條 在中華人民共和國境内書立應稅憑證、進行證券交易的機關和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境内使用的應稅憑證的機關和個人，應當依照本法規定繳納印花稅。第二條 本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、産權轉移書據和營業賬簿。……第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執行……附：印花稅稅目稅率表……稅目：産權轉移書據……股權轉讓書據（不包括應繳納證券交易印花稅的），稅率為價款的萬分之五，備注：轉讓包括買賣（出售）繼承、贈與、互換、分割。……稅目：證券交易,稅率成交金額的千分之一
二、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49号）規定， 第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：……（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
三、國家稅務總局關于辦理上市公司國有股權無償轉讓暫不征收根據《證券（股票）交易印花稅有關審批事項的通知》（國稅函〔2004〕941号）規定，一、對經國務院和省級人民政府決定或準許進行的國有(含國有控股)企業改組改制而發生的上市公司國有股權無償轉讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權無償轉讓行為，仍應征收證券(股票)交易印花稅。
四、根據《财政部 國家稅務總局關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知》（财稅〔2003〕183号）規定， 三、關于産權轉移書據的印花稅 ？ 企業因改制簽訂的産權轉移書據免予貼花。
請您參考上述檔案結合企業業務實際進行判斷，如無法判斷請攜帶相關資料聯系主管稅務機關進一步确認。
感謝您的咨詢！上述回複僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系12366納稅繳費熱線或主管稅務機關。
答複機關：國家稅務總局河南省稅務局
彭懷文說：
稅務局解答的意思，除符合規定的企業改制外，其餘的無償劃轉股權，是需要繳納印花稅的。
《印花稅法》第六條規定，應稅合同、産權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額确定。計稅依據按照前款規定仍不能确定的，按照書立合同、産權轉移書據時的市場價格确定;依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定确定。
是以，對于股權無償劃轉，或者個人持有的股權無償贈送等，稅務局是可以核定征收印花稅的。
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