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開白：dagon-tax
近期，多地自然人從地方财政部門取得個稅地方政府分成部分返稅，未申報繳納個人所得稅被稅務稽查并罰款。要求按偶然所得再交一次個稅。
01 多地财政獎勵被要求補稅！
1、限售股減持地方返還
典型案例
根據稅局通知公告，本案例，因減持限售股，在栖霞市納稅，取得财政獎勵，被要求按偶然所得納稅，責令整改。
限售股解禁轉讓收入，近幾年占權益類資産轉讓收入的比例高，受41号公告的影響，很多“稅務籌劃”方案通過持股平台整體遷移，享受地方财政返。高淨值人士都有哪些涉稅風險？
減持限售股在當地繳納個人所得稅後，個人所得稅地方留存40%，當地财政給予的财政扶持或獎勵，可以把地方留存部分的80%以上返還給個人，綜合返還比例可以達到繳納個稅的30%以上。簡單算來，假定符合單一基金核算，個稅稅負就可以降到14%以下。
現在地方要求就這個财政獎勵按“偶然所得”二次納稅。财政獎勵部分需要按20%再交一次個稅。雖然相比直接繳稅還是劃算的，但不能忽視這塊個稅風險，被稽查還可能面臨罰款滞納金。
2、招商引資财政獎勵
個人取得财政獎勵未納稅被罰 - 西瓜視訊點選連結檢視
根據湖北省稅務局通報，多個自然人取得招商引資财政獎勵未申報個人所得稅被處罰。
以李某為例，2018年5月30日至2021年8月30日，夷陵區政府按照地方人民政府招商産業政策承諾，将代扣代繳個稅地方政府分成部分，支付個稅獎勵款共計3,083,904.46元，李某未在法定納稅期内就上述取得的個稅獎勵款申報繳納個人所得稅。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第23号修正）第六十四條第二款之規定，對不進行納稅申報少繳稅款62,1846.09元的行為，，計1,243,692.18元。
02 征管形勢
今年首次将違規返稅納入重點打擊範圍。
2024年1月11日全國審計工作會議首次要求「深入揭示一些地方招商引資中違規出台小政策、形成稅收窪地等問題，嚴肅查處違規返稅亂象」。
國家稅務總局随後在新聞釋出會上宣布稱「嚴肅查處違規招商引資中的涉稅問題」。
然後多地跟進部署整治招商引資中的“違規返稅”問題，企業需要防範可能的稅務風險。
在八部門聯合打擊涉稅違法犯罪工作推進會上，最高檢會議要求，2024年将财政返還和政府補貼作為集中重點領域打擊涉稅違法犯罪。
企業需要防範可能的稅務風險，特别是與納稅金額挂鈎的财政獎勵。那麼，哪些政府獎勵是可以免稅的呢？
根據《個人所得稅法》第四條規定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上機關，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金……
取得省級以下政府部門的獎勵應征稅。根據《國家稅務總局關于個人取得的獎金收入征收個人所得稅問題的批複》（國稅函〔1998〕293号）的規定，個人因在各行各業做出突出貢獻而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入，不論其獎金來源于何處，均不屬于稅法所規定的免稅範疇，應按“偶然所得”項目征收個人所得稅。
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
納稅人取得偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅。
有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。
03 結語
在促進共同富裕、推動高品質發展、建構統一大市場的國家戰略下，可以預見，打擊财政返還和稅收窪地，必将是2024年甚至未來幾年的監管重點，審計、财政、稅務各部門将持續推進。企業和個人需要防範可能的稅務風險。詳情可檢視《》一文。
撰文 ：财子
排版 ：陳文
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