文/紙不語
近日，華爾街傳出有關英美兩國計劃聯合執法行動的消息，調查在開曼群島、巴哈馬等避稅天堂注冊的海外投資公司。若這些公司無法證明其合法來源，将會面臨以涉嫌洗錢罪名為由的查封和沒收。
這實際上反映了目前國際社會對提高财政透明度和打擊避稅行為的普遍關注，以及各國政府在财政收入方面的迫切需求。具體而言，是美國要求北約把軍費提到2%，但美歐各國财政吃緊，英國國防大臣未拿到國防預算，迫切尋求新的财政收入來源，于是将目光轉向了大量在避稅天堂注冊的離岸公司。
圖源：日經亞洲評論
開曼群島在中國的知名度很高，是因為中國網際網路公司的三大巨頭——百度、阿裡巴巴、騰訊注冊的境外離岸公司就注冊在開曼群島。
據說，在開曼群島開公司，好處很多。大緻有以下五個方面：
第一，能避稅。開曼對經營離岸業務的公司并不征收公司稅、所得稅、資本利得稅等。
第二，公司資訊保密性強。無論是股東、董事、受益人還是授權人的資訊，都享有最高保密性，不對外公開。
第三，很多公司為了海外上市都在開曼群島注冊，國際認可度高，利于海外上市。
第四，開曼沒有外彙管制，管理寬松，沒有設定門檻，資金可以自由靈活調動出入。
第五，注冊簡單友善，門檻低，銀行開戶便利，隻要身份證+護照，另外注冊資本一般是5w美金，但并不硬性要求實繳。
除三大網際網路巨頭外，小米、恒大、網易、新浪、安踏、碧桂園、巨人網絡、分衆傳媒、美團等中國企業也在開曼群島離岸注冊。目前在離岸金融中心注冊的中國離岸公司已經數以萬計，雙方的聯系也日益緊密。
在開曼群島之外，英屬維爾京群島也是一個著名的避稅天堂。據商務部網站資訊，2003年，英屬維爾京群島已經成為按照實際投資金額排行的大陸第二大外資來源地。
開曼群島（英語：Cayman Islands），是英國在美洲西加勒比群島的一塊海外屬地，由大開曼、小開曼和開曼布拉克3個島嶼組成。開曼群島是世界第四大離岸金融中心，被譽為世界著名的潛水勝地。
但在英美兩國聯合執法的當下，中國境外離岸公司又将何去何從？
轉移至非CRS參與國将得不償失
為打擊跨國犯罪、洗錢、偷稅漏稅等問題，包括中國在内，全球幾十個國家的稅務局聯手，于2018年9月1日開始了第一批稅務資訊的交換。中國和澳洲，都在首次交換資訊的名單之列。如此一來，衆多離岸避稅賬戶的海外買房、買保險、轉移資産、轉移利潤等行為将無所遁形。
圖源：國家稅務總局
如果将資産轉移到美國、高棉等尚未承諾實施CRS的國家（地區）呢？“此舉得不償失。”一位熟悉CRS相關法律的資深律師直言。
雖然美國并未參與CRS，但美國有類似CRS的《海外賬戶納稅法案》（FATCA）， 旨在防範美國公民和居民濫用海外“避稅天堂”稅收優惠政策轉移财富進行避稅。為了最大限度落實這項政策，美國财政部先後與近百個國家簽署實施《海外賬戶納稅法案》的相關協定，這也驅使經濟合作與發展組織（OECD）聯合100多個國家推行CRS，共同防範本國居民利用不同國家稅率高低差别，将财富流向稅率更低的海外國家避稅，給國家造成不小的稅收流失壓力。
另外，美國擁有嚴格的資産來源申報與繳稅規定，貿然将海外财富轉向美國，除了招緻美國相關部門的反洗錢調查，還容易面臨遠高于中國的繳稅負擔。
高淨值企業需要繳清美國個人所得稅（個人勞動勞務收入繳納個人所得稅）和資本利得稅（通過各類投資獲得的收益繳納資本利得稅），才能讓海外财富存放美國。但這兩項稅收平均稅率不比中國低，是以這種做法非明智之舉。
畢馬威中國稅務咨詢蕭文燦稱：“目前CRS已覆寫100多個國家和地區，而且今後還會有更多國家和地區加入；投資時，稅隻是其中一個要考量的因素，更重要的是要考量資産收益和安全問題，是以把錢轉到目前尚未承諾實施CRS國家的做法，在全球征稅時代到來的今天并不明智。”
香港或是較好的選擇
香港作為自由港，具有低稅收的優勢，同時資本利得稅、贈予稅、增值稅、銷售稅、營業稅都不在香港稅制之列。
“德勤中國”認為：
首先，世界級的營商環境有利離岸公司在香港建立商業實質。香港特區擁有世界級的營商環境，在世界銀行《2019年營商環境報告》中便利營商排名榜位列全球第4位，香港特區毗鄰中國内地，一直是亞洲的國際金融和貿易中心，亦是國際融資和投資的主要平台以及重要的運輸樞紐，各類金融、服務業人才供應充足，有利于建立企業的商業實質。
其次，針對離岸公司，香港提供清晰和規範的商業登記制度和指引。針對所有在香港以外地方成立為法團并在香港設立營業地點的非香港公司，香港亦提供相關的商業登記制度規劃，相關公司必須先在香港公司注冊處注冊為“非香港公司”，并申領香港的商業登記證。
再次，富有競争力的稅制以及簡便的稅務合規要求有利于在香港營運。香港利得稅基本稅率為16.5%，稅制簡單并且富有競争力并有多項稅務優惠頒布和實施，例如：利得稅兩級制稅務優惠、針對特定行業（财資中心、飛機租賃等）的稅率減半的優惠，針對研發費用加計扣除的優惠等。對于離岸公司納稅人一般每年進行一次稅務申報，若香港稅務局當年沒有出具報稅表，沒有應評稅利潤的納稅人可暫時不進行納稅申報。
最後，有機會取得香港稅收居民身份。無論是香港公司還是在香港登記的離岸公司，要成功申請香港稅收居民身份證明書，首先需要在香港建立經營實質。若開曼、BVI等公司在香港建立經濟實質，将有助于香港稅收居民身份證書的申請，還可以避免開曼、BVI的經濟實質法案的直接适用（作為其他稅收管轄區的稅收居民）。
簡單來說，在香港設立公司的好處有：
1. 公司名稱自由選擇。如含有國際集團、控股實業、協會商會、聯合會。最低注冊資金僅需1萬港元。
2. 注冊資金無須驗資。一個辦公室可注冊無數個公司。
3. 經營範圍無限制。可經營多種業務.
4. 稅制簡單、稅率低。
5. 人流、物流、資金進出自由。與100多國免簽證協定
6. 獲得香港政府資助。中小企業,最高8萬港元市場推廣基金,最高411萬港元發展支援基金。
7. 容易獲得國際信用和信貸。利用香港銀行的信用，可直接向海外開出信用證。在香港“創業闆”上市。
8. 争取獲得香港居留權。住滿7年後有機會獲得。
另一方面，香港與中國内地相鄰，曆來均是中資企業對外投資的首選。在“一帶一路”和“粵港澳大灣區”的國家宏觀發展藍圖下，香港近年來推出一系列舉措以吸引中資以及全球企業來港投資。是以跟着政策前進，或許是一個好的出路。
進駐與大陸簽訂稅收協定的避稅地
中資企業在盧森堡，新加坡、巴貝多和塞普勒斯投資較多，另有愛爾蘭、荷蘭、瑞士、希臘等地。
此處以新加坡和盧森堡為例。
圖源：跨境貿易數字化
盧森堡不僅是進入歐洲的門戶，更是進行全球投資的最佳控股工具之一，具有超五星的聲譽、完善的金融體系和豐富而有彈性的雙邊稅務協定，這使得盧森堡成為高端客戶海外投資運作的首選。
盧森堡的所得稅和流轉稅為雙主體複合稅制。公司所得稅基本稅率22%，向國家就業基金支付4%團結附加稅。增值稅基本稅率15%，醫療3%，瓦斯6%，礦基燃料、清潔産品和煙草12%。
與離岸公司相比，盧森堡控股公司具有如下優勢：
1. 包括開曼，英屬維爾京群島在内的大多數離岸地都被歐盟國家、美國和OECD國家列入了黑名單，在這些國家，離岸公司很可能被征稅。盧森堡有良好信譽，不曾被任何一個國家列入黑名單。
2. 離岸公司不能享受雙邊稅收協定優惠，是以，向股東支付股息時會産生5~10%的預提稅。
而盧森堡控股公司，作為在岸公司可享受盧森堡與近50個國家簽訂的雙邊稅收協定優惠，是以，在支付股息時不需要交納預提稅。
煤炭、新能源、航空航天等衆多領域的私營企業和國營企業在歐洲投資時，都選擇注資盧森堡公司，并采用“香港-盧森堡-歐洲”間接投資模式。2008年9月，中國長沙中聯重科并購意大利CIFA公司所使用的也是“香港-盧森堡”結構。
此外，盧森堡實施投資稅收優惠、新業務稅收優惠、視聽許可證、風險投資資本許可證等稅收鼓勵，為跨國公司提供最優惠稅制，鼓勵利用盧森堡-中國的相關稅務協定，承認在中國可能波動的稅率，中國産品在盧森堡享受海關優惠政策。
新加坡則具有以下優勢：
1. 稅制合法，被世界認可；
2. 外資企業和本土企業享受同等待遇，公司賬戶不在交換之列；
3. 稅制單一，企業所得稅僅17%，無股東分紅稅，無資本利得稅；
4. 稅制寬松，1000萬新币以下營業額無需做審計；
5. 隻對在本地産生或接收的營業額征稅，是全球公認的低稅天堂；
6. 不同于香港，新加坡是獨立主權國家；
7. 屬全球四大金融中心之一，公司的國際認可度高；
8. 政府高效廉潔，金融監管嚴格，無外彙管制，資産存放安全。
事實上，在避稅天堂注冊的“不穩定性”早已顯露。
2013年，美國參議院就蘋果公司的海外避稅問題舉行聽證會，後歐盟峰會就如何打擊跨國公司利用“避稅天堂”逃稅問題達成若幹共識。自1998年經合組織發表《有害稅收競争》報告以來，圍剿“避稅天堂”的行動從未間斷。據歐盟官員估計，企業與個人的大範圍逃稅使歐盟經濟每年損失約1萬億歐元，而據美國兩位民主黨議員的說法，美國每年是以損失稅收約1000億美元。
開曼、BVI、百慕大、澤西島等地政府也于2019年起陸續實施經濟實質法案，要求在當地成立從事特定活動的公司、合夥企業，來滿足經濟實質性要求。而這将對開曼、BVI等空殼公司遍地的避稅天堂造成巨大打擊。
根據OECD（經濟合作與發展組織）統計，全球每年約4％~10％的企業所得稅因跨境避稅流失，每年損失約1000億至2400億美元。
[引用]
① 歐美政府圍剿“避稅天堂” 蘋果成重點打擊目标.人民網.2013-05-27.
② 香港稅務快訊：從香港的角度考慮中資企業應對經濟實質法案之道.德勤中國.2019-09-15.
③ 境外投資的避稅天堂相繼淪陷，CRS新形勢下将何去何從.跨境貿易數字化.2018-09-14.
④ 數萬中國企業湧入避稅天堂 逃稅數百億美元.江蘇财經資訊網.2024-03-31.
⑤ 全球圍剿避稅天堂？港股半數上市公司竟在開曼注冊.金融界.2019-04-17.
⑥ 全球征稅時代到來 中國富人的“避稅天堂”風光不再.21世紀經濟報道.2018-09-06.
⑦ 全球反避稅大幕拉開，離岸公司該何去何從？.鷹飛國際.2019-11-28.