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本專欄旨在分享國際稅收相關文章，我們可提供非居民投資中國；稅收協定待遇與稅收優惠申請；投資架構規劃、利潤彙回、退出方案規劃等涉稅服務。
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印度稅收征收權主要集中在聯邦中央政府和各邦之間，地方市一級政府負責少量的稅種征收。中央政府征收的稅種包括直接稅和間接稅兩大類，直接稅主要由企業所得稅、個人所得稅和财産稅等組成，間接稅主要包括貨物與勞務稅（2017 年 7 月 1 日開征）、關稅等。邦政府主要征收貨物與勞務稅、印花稅、邦消費稅、娛樂博彩稅、土地收入稅等。地方城市政府征收的稅種主要包括财産稅、入市稅，以及供水、排水等公用設施使用稅等。
01 企業所得稅
企業應就其所得繳納企業所得稅。印度沒有單獨的資本利得稅，資本利得被計入企業所得稅應納稅所得額。
印度的納稅年度為當年 4 月 1 日到次年3 月31 日。
居民企業是指在印度注冊成立的以及實際管理機構所在地位于印度的企業。應就其全球收入在印度繳納企業所得稅（除非有特定豁免）。應稅所得分為 4 類：①經營利潤或收益；②财産收入，包括自用、出租居住房、商業用房。如果該财産用于公司的業務營運，則不屬于這個範疇；③資本利得；④來自其他來源的收入，包括彩票獎金、比賽獎金和證券利息。比賽包括賽馬、卡牌及其他賭博類遊戲。
境内企業的企業所得稅基本稅率為30%。此外，企業還應根據企業所得稅稅額繳納相應的附加稅和健康教育附加。2022/23 納稅年度适用于印度公司和外國公司的企業所得稅（CIT） 稅率如下：
達不到居民企業标準的公司屬于非居民企業。從稅收角度考慮，外國公司在印度的分公司（Branch Office）會被視作為外國公司的延伸，是以在征稅時也會被認定為非居民企業。就其來源于常設機構的所得、與印度發生商業聯系的所得以及來源于印度的所得繳納企業所得稅。
非居民企業及其分支機構通常适用40%的企業所得稅稅率，加收2%（如果淨收入超過 1000 萬盧比但不超過1 億盧比）或5%（如果淨收入超過 1 億盧比）的附加稅，并按應納稅額的4%繳納健康教育附加。具體稅率見下表：
02 個人所得稅
印度居民在世界範圍内的收入都需要納稅。對于居住在印度但不屬于普通居民的個人，僅須為其在印度獲得的收入、被視為在印度發生或取得的收入、在印度收到的收入，或者雖然在印度境外收到，但來自由印度人士控制或在印度成立之公司的收入繳納所得稅。個人若滿足下列任一标準即被視為印度的居民：
（1）在一個納稅年度内在印度停留時間達到或者超過182天的個人（印度的納稅年度為 4 月 1 日至次年3 月31 日）；
（2）在一個納稅年度内在印度停留60 天及以上，且在之前的四個納稅年度停留時間合計達到 365 天或以上的個人。
個人若既能滿足上述任一标準，也能滿足下列任一條件，即将被視為非常住居民：
（1）在之前 10 個納稅年度中的 9 年為印度非居民；
（2）在之前 7 個納稅年度中，在印度總共停留時間小于等于729天。
應稅所得：包括個人工作就業産生的所有現金或實物金額。工資、養老金、獎金、傭金、代替工資的額外津貼、個人費用報帳、證券或股票、養老金繳款等均包含在就業收入中。印度的居民個人所得稅也采取分類綜合稅制，個人所得稅稅率表如下：
個人年應納稅收入總額超過 500 萬盧比應繳納附加稅。附加稅稅率從10%-37%。
不符合居民個人判斷标準的納稅人被視作非居民納稅人。非居民僅需就來源于或視同來源于印度的收入在印度繳稅。
非居民适用特殊稅率。非居民納稅人須按居民納稅人相同的稅率繳納預提所得稅，如果年淨收入超過 1000 萬盧比還需繳納15%的附加稅和 4%的健康教育附加。
來自外彙資産的投資收入和長期資本利得分别按20%和10%征稅，且不能有任何扣除。
非居民納稅人出售未上市證券取得的長期資本利得，如果已申領指數化權益按 20%的稅率繳稅，未申領則按10%的稅率繳稅。
特許權使用費和技術服務費的收入對應的個人所得稅稅率為10%。
非居民體育人士或娛樂人員的特定收入的稅率為20%。
03 貨物與勞務稅
印度實施貨勞稅（GST)改革後，貨勞稅包括增值稅(VAT)、中央消費稅、車輛稅、貨物和乘客稅、電力稅、娛樂稅和其他稅等。
印度的貨勞稅分為四種: （1）中央貨勞稅(CGST)；（2）邦貨勞稅(SGST)；（3）中央直轄區貨勞稅(UTGST)；（4）綜合貨勞稅(IGST)。
印度貨物與勞務稅改革後實行“雙軌制”，中央和各邦政府分别征收各自的 GST，跨邦交易征收統一的 GST。具體來說，邦内交易須分别繳納中央貨物和勞務稅和邦貨物和勞務稅，跨邦交易或進口貿易由中央政府統一征收綜合貨物與勞務稅。
新稅實行分級征收分類抵扣。具體的抵扣原則是：
（1）中央貨物與勞務稅（CGST）和邦貨物與勞務稅（SGST）不允許交叉抵扣；
（2）綜合貨物與勞務稅(IGST)可以和CGST 及SGST 交叉抵扣；
（3）同一種稅優先抵扣。具體順序是：CGST 首先用CGST抵扣，然後用 IGST 抵扣，不能用 SGST 抵扣；SGST 首先用SGST 抵扣，然後用 IGST 抵扣，不能用 CGST 抵扣；IGST 首先用IGST 抵扣，然後用CGST抵扣，最後用 SGST 抵扣。
目前，貨物與勞務稅的基本稅率有 4 檔，即5%、12%、18%和28%，每檔稅率為 CGST 和 SGST 的合計稅率，即兩者各征50%。此外，除了上述商品及服務稅稅率外，商品及服務稅法還對某些商品(如香煙、煙草、充氣水、汽油和機動車輛)的銷售征收附加稅，稅率從 1%到 204%不等。
對上一年度年營業額不超過 500 萬盧比的小企業實行簡易征收，征收率因行業而異：制造業 2%；餐飲服務業5%；其他行業1%（即CGST、SGST 的征收率分别減半，為 1%、2.5%和0.5%）。該簡易征收方式不适用于跨邦交易的商品和服務提供商（飯店服務除外）以及特殊類别的生産制造商。
04 其他稅費
印花稅根據公司章程、公司章程大綱、财産轉讓書據、彙票、提貨單以及财産分割憑證等的數量征收。各邦适用的印花稅稅率各有不同。不動産的稅率一般在 5%到 10%之間，動産的稅率一般在 3%到5%之間，通常是根據轉讓所得的對價或轉讓财産的市場價值(以較高者為準)而定。
消費稅是對在印度境内生産制造産品所征收的一種稅，由産品生産者繳納。大多數産品适用統一稅率 12%，并按消費稅的3%加收附加教育稅，是以，實際稅率為 12.36%。消費稅通常從價征收，以交易價格或最高零售價格（針對某些特定商品）的一定比例為稅基。
财産稅屬于一種對财産征收的地方稅，納稅人為财産所有者。财産通常為房地産，包括房屋、辦公室、對外出租的物業等。該稅種主要用于維護城市内基礎設施支出。财産稅根據應稅财産的價值從價征收，并按适用稅率計算。
職業稅是針對各邦的職業、商業、勞務或雇傭關系征收的邦級稅種。是以，參與上述任意活動者均需繳納職業稅。對于取得薪酬的員工，雇主應從支付給員工的薪酬中按指定稅率扣除職業稅，并将稅款繳納給印度政府國庫。此外，雇主、商業人士、專業人員等還需就各自的身份按規定稅率繳納職業稅。不同的邦征收的職業稅是不同的。
此外，還有關稅、研發稅、虛拟數字加密稅、社保費等。
PS：篇幅所限，其他稅種就不再介紹，跟企業出海投資關系不大。本文僅做簡要梳理，幫助中國居民投資海外了解當地稅收，具體業務可以聯系我們，參考文獻《中國居民赴印度投資稅收指南》
撰文 ：财子
排版 ：陳文
頭條抖音公衆号：大公Tax
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