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文|多芬奇
編輯|多芬奇
收稅制度一直是人類社會經濟活動中的重要組成部分，早在古代時期就已經形成了相應的制度，而古代收稅制度在公平與效率兩個方面都具有一定的問題。
一、古代收稅制度的演變
（1）先秦時期的收稅制度
在先秦時期，中國的收稅制度主要由封建貴族和諸侯實施，貴族和諸侯從自己的封地和所掌握的地方征收賦稅。同時，各個國家還要向中央政府交納一定的稅賦，以維持中央政府的運轉。
在春秋時期，随着諸侯國的崛起和周王室的衰落，各個諸侯國逐漸成為獨立的政治實體，征收稅賦也越來越成為諸侯國的内部事務。
到了戰國時期，由于中央政權的衰弱，各個國家征稅的權力更加集中在了各個諸侯的手中。在戰國晚期，秦國開始進行一系列的改革，建立了以郡縣制為基礎的統一政權，同時對征稅制度進行了統一和規範，為中國的收稅制度奠定了基礎。
（2）秦漢時期的收稅制度
在秦漢時期，随着中央集權的逐漸加強，稅收制度也逐漸趨于統一和規範化。在秦朝時期，實行過苛捐雜稅的政策，但這一政策也是導緻秦朝滅亡的原因之一。到了漢朝時期，由于實行了輕徭薄賦的政策，國家财政逐漸恢複和發展。漢武帝時期，實行了均田制，通過将土地配置設定給農民，使得農民的稅收負擔相對減輕。
在稅收的征收方式上，秦漢時期主要采用地方官府直接征收的方式，稅率則多以定額為主。同時，還設定了賦役團，由團長負責向政府交納稅賦。在漢武帝時期，又設立了州縣官吏，對全國的稅收進行了統一管理。
在稅收種類上，秦朝時期的稅收包括田租、戶稅、商稅等，漢朝時期則增加了一些新的稅種，如奴婢稅、車币稅等。此外，漢武帝時期還設立了鹽鐵官，專門管理鹽鐵的生産和銷售，并對鹽鐵征收專門的稅收。
總的來說，秦漢時期的稅收制度比較簡單，主要以直接征收為主，稅率多以定額為主，稅種也比較單一。同時，由于國家的财政狀況較為穩定，稅收負擔相對較輕，對社會的影響也比較小。
（3）魏晉南北朝時期的收稅制度
魏晉南北朝時期，稅收制度的主要特征是“均田制”和“租庸調制”的互相結合。均田制是指将土地按戶均分，實行嚴格的個人賦稅制度，賦稅的比例根據土地數量大小而定。租庸調制則是指将兵士養活所需的費用，按地方實際情況分别實行租庸和調津兩種制度。租是指土地出租，收取租金，而庸和調則是指直接征收貨币和物品。
在南北朝時期，地方豪強勢力膨脹，使得稅收制度的執行遇到了困難。為了遏制豪強的勢力，南北朝時期出現了一種稱為“中央财政專項款”的制度。這個制度是指财政部門在向地方上繳稅款時，可以在稅款中提取一部分款項，用于中央政府的支出。這一制度雖然在一定程度上抑制了地方豪強的勢力，但也給當時的财政管理帶來了新的問題。
（4）唐宋時期的收稅制度
在唐宋時期，由于經濟的繁榮和政治的穩定，稅收制度得到了進一步的完善和發展。在唐代，設立了專門的稅務機構——度支使司，負責統計、征收和管理稅收，度支使的職位逐漸得到提高和加強，成為了一個獨立的職務，而不再是像前幾代一樣由其他官員兼任。唐代還采用了五代十國時期的均輸法，即以農民的實際産量為基礎，按照一定的比例征收賦稅，使得賦稅的配置設定相對公平。
到了宋代，稅收制度得到了更加系統化和科學化的管理。在宋代，設立了三個負責稅收管理的部門，分别為度支司、戶部和官倉，分别負責不同方面的稅收管理。此外，宋代還推行了“均輸法”和“保甲法”，均輸法與唐代類似，而保甲法則是根據田保的制度來确定田賦，保障田地的基本農業生産。稅收制度的發展使得稅收的征收更加公平，也推動了中國古代經濟的進一步發展。
（5）元明清時期的收稅制度
元朝時期，稅收制度出現了大幅度改革，主要展現在兩個方面：一是對稅制進行了徹底改革，取消了多種不合理的稅種，統一征收為“膏、鹽、銀”三種稅；二是增加了對稅收的監督和管理，設定了專門的機構——都統司，負責對稅收進行監督和管理。此外，元朝還實行了一種“身丁賦法”，即按照人口和土地的大小來确定賦稅，這種方法相對于之前的土地稅，更能展現人口的貢獻和分攤稅收的公平。
明代時期，稅收制度也進行了一些調整和改革，主要展現在以下幾個方面：一是加強了稅收的統一和規範，取消了一些不合理的稅種，例如舊時的“供寇錢”和“水陸糧秣”等；二是改革了征收方式，實行“常平制”和“一條鞭法”，常平制主要是保證對民間賦稅的公平，而一條鞭法則是指按照工力或耕地來确定賦稅；三是增加了對稅收的監督和管理，建立了監察稅收的機構——都察院。
清朝時期，稅收制度也進行了多次調整和改革，主要展現在以下幾個方面：一是對稅種進行了合理化的規範，取消了一些不合理的稅種，例如“坐帳錢”和“衙前收祿”等；二是改革了稅制的征收方式，例如推行“租稅一體制”和“照舊收丁押解法”等，通過這些方式增加了對稅收的公平性和透明度；三是增加了對稅收的監督和管理，例如設立了專門的稅務機構——各級的戶部，負責對稅收進行統計、征收和管理。
總體而言，中國古代的稅收制度雖然經曆了多次的演變和調整，但是在稅種的規範化、征收方式的合理化以及對稅收的監督和管理方面不斷地得到了完善和發展。稅收制度的公平和效率問題，也得到了相應的關注和解決。這些發展和改革對于推動中國古代經濟的發展和繁榮，具有重要的曆史意義和啟示意義。
二、古代收稅制度的公平
古代中國的稅收制度具有一定的公平性。在先秦時期，通過中央集權的方式，對财産和土地進行統一的登記和調查，實作了按照财産和土地的大小征收稅收。在秦漢時期，雖然實行統一的賦稅制度，但是根據實際情況調整賦稅的具體數額，比較靈活。而在唐宋時期，則采用了均輸法等制度，将稅負按照實際産量和收入進行配置設定，較為公平。
然而，古代的稅收制度仍然存在着不公平的問題。例如，在秦漢時期，富人和豪門可以通過向政府進貢或捐助，以及通過與官員建立關系等方式規避稅收，而農民和庶民則沒有這些機會。此外，稅收的征收方式也存在着一定的不公平性，例如在唐代征收的農田稅和關稅，往往會重點打壓商人和外地人，造成他們的負擔更大。
三、古代收稅制度的效率
首先，古代的收稅制度存在着征收不全和逃稅的問題。由于征收方式的限制和監管不力，一些人會通過虛報産量、私藏貨物等方式逃避稅收，導緻稅收收入不足。同時，一些官員A錢受賄，導緻征收的稅收流入官員個人腰包，而非國庫。
其次，古代的收稅制度在配置設定上存在不平等的問題。在先秦時期，以及秦漢時期，由于實行的是田賦制度，而田地的所有權極不平等，導緻征收賦稅時，不同地主之間的賦稅配置設定也存在很大差别。在唐宋時期，雖然推行了均輸法，但是由于征收賦稅時的計算方法和執行不力，導緻一些地區和人口負擔過重，而另一些則過輕。
最後，古代的收稅制度也存在着效率低下的問題。由于征收賦稅時存在很多不确定因素和中間環節，以及相關官員的利益訴求，導緻整個征稅流程存在很大的浪費和效率低下。同時，稅收的過度征收也會導緻農民和商人的經濟負擔加重，影響了生産和經濟的發展。
收稅制度與經濟效率
四、改進古代收稅制度的啟示
1.注重公平性：稅收制度的改進應該注重公平性，避免對某些人或地區的過度征稅。可以根據收入水準、土地面積、産量等因素來确定稅收标準，確定稅收的配置設定合理。
2.科學化管理：建立科學化的稅收管理制度，設立專門的稅務機構，確定稅收的征收、管理、使用等方面的科學化和規範化。
3.統一标準：統一稅收标準，避免地方自行制定稅收标準，導緻不同地區的稅負不同，影響經濟發展。
4.加強監督：加強稅收的監督和檢查，防止出現逃稅、偷稅等現象，保證稅收的有效征收。
5.适應時代需求：稅收制度應該随着時代的發展和社會經濟的變化而不斷改進和完善，以适應時代的需求和經濟發展的需要。
參考資料